Yêu cầu về chất mới đối với các công ty Isle of Man - Có hiệu lực từ tháng 2019 năm XNUMX
Kho bạc Isle of Man đã xuất bản dự thảo Đơn đặt hàng đề xuất về thuế thu nhập (Yêu cầu về chất) năm 2018. Dự thảo đơn đặt hàng này, sau khi đã hoàn tất và nếu được Tynwald chấp thuận (vào tháng 2018 năm 1), sẽ có hiệu lực đối với các kỳ kế toán bắt đầu từ hoặc sau ngày 2019 tháng XNUMX năm XNUMX.
Điều này có nghĩa là từ tháng 2019 năm XNUMX, các công ty tham gia vào “các hoạt động có liên quan” sẽ phải chứng minh rằng họ đáp ứng các yêu cầu cụ thể về chất để tránh bị trừng phạt.
Lệnh này nhằm đáp ứng một cuộc đánh giá toàn diện do Nhóm Quy tắc Ứng xử của Liên minh Châu Âu về Thuế Doanh nghiệp (COCG) thực hiện nhằm đánh giá hơn 90 khu vực pháp lý, bao gồm Isle of Man (IOM) theo các tiêu chuẩn:
- Minh bạch về thuế;
- Công bằng về thuế;
- Tuân thủ chống BEPS (dịch chuyển lợi nhuận do xói mòn cơ sở)
Quá trình xem xét diễn ra vào năm 2017 và mặc dù COCG hài lòng rằng IOM đáp ứng các tiêu chuẩn về tính minh bạch thuế và tuân thủ các biện pháp chống BEPS, nhưng COGC đã nêu lên lo ngại rằng IOM và các Cơ quan phụ thuộc Thái Lan khác không có:
“Yêu cầu về chất pháp lý đối với các thực thể kinh doanh trong hoặc thông qua khu vực tài phán.”
Nguyên tắc cấp cao
Mục đích của luật được đề xuất là giải quyết những lo ngại rằng các công ty trong IOM (và các Công ty phụ thuộc khác) có thể được sử dụng để thu hút lợi nhuận không tương xứng với các hoạt động kinh tế và sự hiện diện kinh tế đáng kể trong IOM.
Do đó, luật được đề xuất yêu cầu các công ty trong lĩnh vực liên quan chứng minh rằng họ có năng lực tại Đảo bằng cách:
- Được chỉ đạo và quản lý tại Đảo; và
- Tiến hành các hoạt động tạo thu nhập cốt lõi (CIGA) tại Đảo; và
- Có đủ con người, mặt bằng và chi phí trong
Mỗi yêu cầu này sẽ được thảo luận chi tiết hơn bên dưới.
Phản hồi của IOM
Vào cuối năm 2017, cùng với nhiều khu vực pháp lý khác phải đối mặt với khả năng bị đưa vào danh sách đen, IOM đã cam kết giải quyết những lo ngại này vào cuối tháng 2018 năm XNUMX.
Do các mối quan tâm giống hệt nhau đang được nêu ra ở Guernsey và Jersey, các chính phủ của IOM, Guernsey và Jersey đã và đang làm việc chặt chẽ với nhau để phát triển các đề xuất nhằm đáp ứng các cam kết của họ.
Theo kết quả của công trình được xuất bản ở Guernsey và Jersey, IOM đã công bố luật và hướng dẫn hạn chế, trong bản thảo. Xin lưu ý rằng sẽ có hướng dẫn thêm trong khóa học.
Luật pháp tương tự nhau giữa ba khu vực tài phán.
Phần còn lại của bài viết này tập trung đặc biệt vào dự thảo luật của IOM.
Đơn đặt hàng Thuế thu nhập (Yêu cầu về chất) năm 2018
Lệnh này sẽ được thực hiện bởi Kho bạc và là một sửa đổi cho Đạo luật thuế thu nhập 1970.
Luật mới này đề ra để giải quyết các mối quan ngại của Ủy ban EU và COCG bằng quy trình ba giai đoạn:
- Để xác định các công ty thực hiện “các hoạt động có liên quan”; và
- Áp đặt các yêu cầu về chất đối với các công ty đang thực hiện các hoạt động có liên quan; và
- Để thực thi chất
Mỗi giai đoạn này và sự phân nhánh của chúng được thảo luận dưới đây.
Giai đoạn 1: Xác định các công ty thực hiện “các hoạt động có liên quan”
Lệnh sẽ áp dụng cho các công ty cư trú về thuế của IOM hoạt động trong các lĩnh vực có liên quan. Các lĩnh vực liên quan như sau:
Một. ngân hàng
NS. tiền bảo hiểm
NS. Đang chuyển hàng
NS. quản lý quỹ (điều này không bao gồm các công ty là Phương tiện Đầu tư Tập thể)
e. tài trợ và cho thuê
NS. trụ sở chính
NS. hoạt động của một công ty mẹ
NS. nắm giữ tài sản trí tuệ (IP)
tôi. trung tâm phân phối và dịch vụ
Đây là những lĩnh vực được xác định là kết quả của công việc, bởi Diễn đàn của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) về Thực hành thuế có hại (FHTP), về các chế độ ưu đãi. Danh sách này đại diện cho các loại thu nhập di động theo địa lý, tức là đây là những lĩnh vực có rủi ro hoạt động và kiếm thu nhập từ các khu vực pháp lý khác với các khu vực mà họ đã đăng ký.
Không có quy định tối thiểu về thu nhập, luật sẽ áp dụng cho tất cả các công ty thực hiện các hoạt động có liên quan nơi nhận được bất kỳ mức thu nhập nào.
Một yếu tố quyết định chính là cư trú về thuế và Người đánh giá đã chỉ ra rằng thông lệ hiện tại sẽ được ưu tiên, tức là các quy tắc được nêu trong PN 144/07. Do đó, nếu các công ty không được thành lập IOM tham gia vào các lĩnh vực liên quan, họ sẽ chỉ được đưa vào phạm vi của Lệnh nếu họ là đối tượng cư trú của IOM. Đây rõ ràng là một cân nhắc quan trọng: nếu cư trú ở nơi khác, các quy tắc liên quan đến quốc gia cư trú đó có thể sẽ là các quy tắc ràng buộc.
Giai đoạn 2: Đưa ra các yêu cầu về nội dung đối với các công ty đang thực hiện các hoạt động liên quan
Các yêu cầu về chất cụ thể khác nhau tùy theo lĩnh vực liên quan. Nói một cách tổng thể, đối với một công ty trong lĩnh vực có liên quan (không phải là một công ty nắm giữ vốn cổ phần thuần túy) để có đủ nội dung, nó phải đảm bảo rằng:
Một. Nó được chỉ đạo và quản lý trong hòn đảo.
Lệnh chỉ định rằng công ty được chỉ đạo và quản lý * tại Đảo. Các cuộc họp hội đồng quản trị thường xuyên nên diễn ra trên Đảo, phải có túc số giám đốc có mặt tại cuộc họp, các quyết định chiến lược phải được đưa ra tại các cuộc họp, biên bản của các cuộc họp hội đồng quản trị phải được lưu giữ trên Đảo và các giám đốc có mặt tại các cuộc họp này phải có kiến thức và chuyên môn cần thiết để đảm bảo rằng hội đồng quản trị có thể hoàn thành nhiệm vụ của mình.
* Lưu ý rằng bài kiểm tra “được chỉ đạo và quản lý” là bài kiểm tra riêng biệt với bài kiểm tra “quản lý và kiểm soát” được sử dụng để xác định nơi cư trú thuế của một công ty. Mục đích của cuộc kiểm tra được chỉ đạo và quản lý là để đảm bảo rằng có đủ số lượng các cuộc họp Hội đồng quản trị được tổ chức và tham dự tại Đảo. Không phải tất cả các cuộc họp Hội đồng quản trị đều cần phải được tổ chức trên Island, chúng ta sẽ thảo luận về ý nghĩa của từ “đầy đủ” ở phần sau của bài viết này.
NS. Có đủ số lượng nhân viên có trình độ trên Đảo.
Quy định này dường như khá mơ hồ vì luật pháp quy định cụ thể rằng nhân viên không cần phải được tuyển dụng bởi công ty, điều kiện này tập trung vào việc có đủ số lượng công nhân lành nghề hiện diện trên Đảo, cho dù họ có được tuyển dụng ở nơi khác hay không. Vân đê.
Ngoài ra, nghĩa của từ 'đầy đủ' về mặt số lượng là rất chủ quan và đối với mục đích của luật đề xuất này, 'đầy đủ' sẽ mang ý nghĩa thông thường của nó, như được thảo luận dưới đây.
NS. Nó có đủ chi phí, tương xứng với mức độ hoạt động được thực hiện trên Đảo.
Một lần nữa, một biện pháp chủ quan khác. Tuy nhiên, sẽ không thực tế nếu áp dụng một công thức cụ thể cho tất cả các doanh nghiệp, vì mỗi doanh nghiệp là duy nhất theo quyền riêng của mình và Hội đồng quản trị có trách nhiệm đảm bảo rằng các điều kiện đó được đáp ứng.
NS. Nó có mặt đầy đủ trên Đảo.
Mặc dù không được xác định, điều này có thể bao gồm việc sở hữu hoặc thuê một văn phòng, có đủ số lượng nhân viên, cả hành chính và chuyên gia hoặc nhân viên có trình độ làm việc trong văn phòng, máy tính, điện thoại và kết nối internet, v.v.
e. Nó tiến hành hoạt động tạo thu nhập cốt lõi ở Đảo
Lệnh cố gắng xác định ý nghĩa của 'hoạt động tạo thu nhập cốt lõi' (CIGA) cho từng lĩnh vực có liên quan, danh sách các hoạt động này nhằm mục đích hướng dẫn, không phải tất cả các công ty sẽ thực hiện tất cả các hoạt động được chỉ định, nhưng họ phải thực hiện một số để tuân thủ.
Nếu một hoạt động không phải là một phần của CIGA, chẳng hạn như các chức năng CNTT của văn phòng, công ty có thể thuê ngoài toàn bộ hoặc một phần của hoạt động này mà không ảnh hưởng đến khả năng của công ty trong việc tuân thủ các yêu cầu về chất. Tương tự như vậy, công ty có thể tìm kiếm lời khuyên chuyên môn của chuyên gia hoặc thu hút các chuyên gia trong các khu vực pháp lý khác mà không ảnh hưởng đến việc tuân thủ các yêu cầu về chất.
Về bản chất, CIGA đảm bảo rằng các hoạt động chính của doanh nghiệp, tức là các hoạt động tạo ra phần lớn thu nhập được thực hiện ở Island.
Gia công phần mềm
Ngoài những điều đã đề cập ở trên, một công ty có thể thuê ngoài, tức là ký hợp đồng hoặc ủy quyền cho một bên thứ ba hoặc công ty tập đoàn, một số hoặc tất cả các hoạt động của nó. Gia công phần mềm chỉ là một vấn đề tiềm ẩn nếu nó liên quan đến CIGA. Nếu một số hoặc tất cả CIGA được thuê bên ngoài, thì công ty phải có khả năng chứng minh rằng có sự giám sát đầy đủ đối với hoạt động được thuê ngoài và việc thuê bên ngoài là của một doanh nghiệp IOM (mà bản thân họ có đủ nguồn lực để thực hiện các nhiệm vụ đó). Chi tiết chính xác của hoạt động thuê ngoài, bao gồm, ví dụ, bảng chấm công phải được công ty ký hợp đồng lưu giữ.
Chìa khóa ở đây là giá trị mà các hoạt động thuê ngoài tạo ra, nếu CIGA. Trong một số trường hợp, ví dụ, các hoạt động viết mã thuê ngoài có thể tạo ra rất ít giá trị, nhưng nó có thể là thiết kế, tiếp thị và các hoạt động khác được thực hiện tại địa phương không thể thiếu để tạo ra giá trị. Các công ty sẽ cần phải xem xét kỹ lưỡng giá trị đến từ đâu, tức là ai tạo ra nó để đánh giá liệu các hoạt động thuê ngoài có phải là một vấn đề hay không.
"Đủ"
Thuật ngữ 'đủ' nhằm lấy định nghĩa từ điển của nó:
"Đủ hoặc thỏa đáng cho một mục đích cụ thể."
Người đánh giá đã khuyên rằng:
“Điều gì là đầy đủ cho mỗi công ty sẽ phụ thuộc vào các điều kiện cụ thể của công ty và hoạt động kinh doanh của nó.”
Điều này sẽ khác nhau đối với từng tổ chức lĩnh vực liên quan và công ty có liên quan phải đảm nhận việc duy trì và lưu giữ đầy đủ hồ sơ chứng minh rằng công ty có đủ nguồn lực tại Đảo.
Giai đoạn 3: Để thực thi các yêu cầu về chất
Lệnh cung cấp cho Người đánh giá quyền yêu cầu bất kỳ thông tin cần thiết nào để đáp ứng cho cô ấy rằng một công ty trong lĩnh vực có liên quan đáp ứng các yêu cầu về chất. Nếu Người đánh giá không hài lòng rằng các yêu cầu về chất đã được đáp ứng trong một khoảng thời gian cụ thể, các biện pháp trừng phạt sẽ được áp dụng.
Xác minh các yêu cầu về chất
Dự thảo luật cung cấp cho Người đánh giá quyền yêu cầu thêm thông tin từ một công ty trong lĩnh vực có liên quan để tự thỏa mãn rằng các yêu cầu về chất đã được đáp ứng.
Không tuân thủ yêu cầu có thể bị phạt không quá 10,000 bảng Anh. Trường hợp Người đánh giá không hài lòng rằng các yêu cầu về chất đã được đáp ứng, các biện pháp trừng phạt sẽ được áp dụng.
Các công ty sở hữu trí tuệ rủi ro cao
Nói chung, việc chỉ định 'các công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao' đề cập đến các công ty nắm giữ quyền sở hữu trí tuệ trong đó (a) IP đã được chuyển vào Island sau phát triển và / hoặc việc sử dụng chính của IP là ngoài Đảo hoặc (b) nơi IP được tổ chức trên Đảo nhưng CIGA được thực hiện ngoài đảo.
Do rủi ro chuyển dịch lợi nhuận được coi là lớn hơn, nên pháp luật đã áp dụng một cách tiếp cận khá cứng rắn đối với các công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao, nó sẽ bị coi là 'có tội trừ khi được chứng minh khác'.
Các công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao sẽ phải chứng minh trong mỗi giai đoạn rằng các yêu cầu về chất đầy đủ liên quan đến việc tiến hành hoạt động tạo thu nhập cốt lõi đã được đáp ứng tại Đảo. Đối với mỗi công ty sở hữu trí tuệ rủi ro cao, cơ quan thuế của IOM sẽ trao đổi tất cả thông tin do công ty cung cấp với cơ quan có liên quan của Quốc gia Thành viên EU nơi cư trú của chủ sở hữu trực tiếp và / hoặc cuối cùng và chủ sở hữu thụ hưởng. Điều này sẽ phù hợp với các hiệp định trao đổi thuế quốc tế hiện có.
“Để bác bỏ giả định và không phải chịu thêm các biện pháp trừng phạt, công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao sẽ phải cung cấp bằng chứng giải thích cách các chức năng của DEMPE (phát triển, nâng cao, duy trì, bảo vệ và khai thác) nằm trong tầm kiểm soát của nó và điều này có sự tham gia của những người có kỹ năng và thực hiện các hoạt động cốt lõi của họ tại Đảo ”.
Ngưỡng chứng cứ cao bao gồm các kế hoạch kinh doanh chi tiết, bằng chứng cụ thể cho thấy việc ra quyết định xảy ra ở Island và thông tin chi tiết về nhân viên IOM của họ.
Hình phạt
Cùng với cách tiếp cận cứng rắn hơn được thực hiện đối với các công ty IP được nêu chi tiết ở trên, các biện pháp trừng phạt có phần khắc nghiệt hơn đối với các công ty như vậy.
Cho dù các yêu cầu về chất đã được đáp ứng hay chưa, theo thỏa thuận quốc tế, Người đánh giá sẽ tiết lộ cho một quan chức thuế liên quan của Liên minh Châu Âu về bất kỳ thông tin liên quan nào liên quan đến một công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao.
Nếu một công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao không thể bác bỏ giả định rằng công ty đó không đáp ứng các yêu cầu về chất, thì các biện pháp trừng phạt như sau, (được nêu theo số năm không tuân thủ liên tục):
- Năm thứ nhất, phạt dân sự 1 bảng Anh
- Năm thứ 2, phạt dân sự 100,000 bảng Anh và có thể bị loại khỏi sổ đăng ký công ty
- Năm thứ 3, đình công công ty khỏi sổ đăng ký công ty
Nếu công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao không thể cung cấp cho Người đánh giá bất kỳ thông tin bổ sung nào được yêu cầu, công ty sẽ bị phạt tối đa 10,000 bảng Anh.
Đối với tất cả các công ty khác tham gia vào các lĩnh vực có liên quan (ngoài IP có rủi ro cao), các biện pháp trừng phạt như sau, (được nêu theo số năm không tuân thủ liên tục):
- Năm thứ nhất, phạt dân sự 1 bảng Anh
- Năm thứ 2, phạt dân sự 50,000 bảng
- Năm thứ 3, phạt dân sự 100,000 bảng Anh và có thể bị loại khỏi sổ đăng ký công ty
- Năm thứ 4, đình công công ty khỏi sổ đăng ký công ty
Đối với bất kỳ năm không tuân thủ nào của một công ty hoạt động trong lĩnh vực có liên quan, Người đánh giá sẽ tiết lộ cho quan chức thuế của EU bất kỳ thông tin liên quan nào liên quan đến công ty, điều này có thể thể hiện rủi ro uy tín nghiêm trọng đối với công ty.
Chống tránh
Nếu Người đánh giá nhận thấy rằng trong bất kỳ kỳ kế toán nào mà một công ty đã né tránh hoặc cố gắng tránh việc áp dụng Lệnh này, Người đánh giá có thể:
- Tiết lộ thông tin cho cán bộ thuế nước ngoài
- Đưa ra cho công ty khoản phạt dân sự 10,000 bảng Anh
Một người (lưu ý rằng “một người” không được định nghĩa trong luật này) đã gian lận hoặc tìm cách tránh đơn đăng ký phải chịu trách nhiệm:
- Khi bị kết án: giam giữ tối đa 7 năm, phạt tiền hoặc cả hai
- Về bản án tổng hợp: giam giữ tối đa 6 tháng, phạt tiền không quá 10,000 bảng Anh hoặc cả hai
- Tiết lộ thông tin cho cán bộ thuế nước ngoài
Mọi kháng nghị sẽ được nghe bởi các Ủy viên, những người có thể xác nhận, thay đổi hoặc đảo ngược quyết định của Người đánh giá.
Kết luận
Các công ty hoạt động trong các ngành công nghiệp có liên quan hiện đang chịu áp lực phải đảm bảo rằng họ tuân thủ luật mới sẽ có hiệu lực vào đầu năm 2019.
Điều này sẽ có ảnh hưởng đáng kể đến nhiều doanh nghiệp IOM, những người chỉ có một khoảng thời gian ngắn để chứng minh với các cơ quan chức năng rằng họ tuân thủ. Các hình phạt tiềm ẩn của việc không tuân thủ có thể gây ra rủi ro bất lợi về danh tiếng, tiền phạt lên đến 100,000 bảng Anh và thậm chí có thể khiến một công ty cuối cùng bị loại, sau khi có khả năng, ít nhất là hai năm liên tục không tuân thủ đối với các công ty sở hữu trí tuệ có rủi ro cao và ba năm không tuân thủ đối với các công ty khác trong lĩnh vực có liên quan.
Nó bỏ chúng ta ở đâu?
Tất cả các công ty phải xem xét liệu họ có nằm trong các lĩnh vực liên quan hay không, nếu không thì không có nghĩa vụ nào đối với họ theo Lệnh này. Tuy nhiên, nếu họ làm trong lĩnh vực liên quan thì họ sẽ cần phải đánh giá vị trí của mình.
Nhiều công ty sẽ có thể dễ dàng xác định xem họ có thuộc lĩnh vực liên quan hay không và các công ty do CSP quản lý có thể cần đánh giá xem họ có đủ chất cần thiết hay không.
Điều gì có thể thay đổi?
Chúng ta đang trên bờ vực của Brexit và cho đến nay, nhiều cuộc thảo luận đã diễn ra với ủy ban EU và dự thảo luật đã được họ xem xét; tuy nhiên, COCG sẽ chỉ họp để thảo luận về những vấn đề như đưa vào danh sách đen vào tháng 2019 năm XNUMX.
Do đó, vẫn còn phải xem liệu COCG có đồng ý rằng các đề xuất đi đủ xa hay không. Điều rõ ràng là luật này ở đây vẫn ở một dạng hoặc hình thức nào đó và do đó các công ty cần phải xem xét vị trí của mình càng sớm càng tốt.
Báo cáo
Ngày báo cáo sớm nhất sẽ là kỳ kế toán kết thúc vào ngày 31 tháng 2019 năm 1 và do đó báo cáo trước ngày 2020 tháng XNUMX năm XNUMX.
Tờ khai thuế doanh nghiệp sẽ được sửa đổi để bao gồm các phần sẽ thu thập thông tin liên quan đến các yêu cầu nội dung đối với các công ty hoạt động trong các ngành công nghiệp có liên quan.
Làm thế nào chúng ta có thể giúp đỡ?
Nếu bạn nghĩ rằng doanh nghiệp của bạn có thể bị ảnh hưởng bởi luật mới, điều quan trọng là bạn phải bắt đầu đánh giá và thực hiện hành động thích hợp ngay bây giờ. Vui lòng liên hệ với văn phòng Dixcart ở Isle of Man để thảo luận chi tiết hơn về các yêu cầu về chất: tư vấn.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited được cấp phép bởi Cơ quan Dịch vụ Tài chính Isle of Man.
