Основни характеристики на новите споразумения за двойно данъчно облагане между Обединеното кралство и Гърнзи, Великобритания и остров Ман
В началото на юли 2018 г. бяха обявени три нови споразумения за двойно данъчно облагане (DTAs) между Великобритания и Crown Dependencies (Гърнси, Остров Ман и Джърси). Трите DTA (от всеки от островите) са идентични, което беше ключова цел на правителството на Обединеното кралство.
Всяка от DTA обхваща клаузи, свързани с ерозията на базата и изместването на печалбата („BEPS“) и те отговарят на новите международни данъчни стандарти, съгласно Типовата данъчна конвенция на ОИСР.
Новите DTA ще влязат в сила, след като всяка от териториите уведоми писмено останалите за приключването на процеса, изискван съгласно местното им законодателство.
Основни клаузи, свързани с данъците
- Пълните облекчения за удържане на данъци и лихви ще се прилагат при редица обстоятелства, включително по отношение на физически лица, пенсионни схеми, банки и други кредитори, компании, които са 75% или повече бенефициенти (пряко или косвено) от резиденти на същата юрисдикция , както и регистрирани субекти, отговарящи на определени изисквания.
Тези данъчни облекчения вероятно ще увеличат значително привлекателността на Гърнси и остров Ман като юрисдикции, от които да се отпускат заеми във Великобритания. Паспортната схема на Договора за двойно данъчно облагане ще бъде на разположение на заемодателите от Crown Dependency, за да улесни административно процеса на искане за удържане на данъчни облекчения.
Допълнителни значими клаузи
- Прекъсвач на вратовръзка за физически лица, който е ясен и лесен за прилагане.
- Прекъсвач на връзката за местоживеене за компании, който се определя по взаимно съгласие на двата данъчни органа, като се има предвид къде дружеството е ефективно управлявано, регистрирано и къде се вземат основните решения. Това би трябвало да улесни установяването на мястото на управление и контрол и следователно да определи къде възникват данъчните задължения.
- Включването на клауза за недискриминация. Това ще попречи на прилагането на редица ограничителни мерки в Обединеното кралство, като правилата за забавено плащане на лихви и прилагането на трансферно ценообразуване за малки или средни предприятия (МСП). В същото време ще се ползват предимства като удържане на данъчни облекчения за квалифицирани частни позиции и освобождаване от дивиденти за МСП. Това ще постави Гърнси и остров Ман в много по -справедлива и по -равна позиция с другите юрисдикции.
Събиране на данъци за касата на Великобритания
Докато новите DTA предоставят редица предимства, сега ще се изисква и Crown Dependencies да подпомага събирането на данъци за британската държавна каса.
Процедури за изпитване на основна цел и за взаимно споразумение
DTA включват „Тест за основна цел“. Това означава, че обезщетенията по всяка DTA могат да бъдат отказани, когато се установи, че целта или една от основните цели на договореността е била да се осигурят тези обезщетения. Този тест е получен от мерките по договора BEPS.
Освен това „Процедури за взаимно споразумение“ ще означава, че когато данъкоплатец счита, че действията на една или и двете юрисдикции, посочени в DTA, водят до данъчен резултат, който не е в съответствие с DTA, съответните данъчни органи ще се опитат за решаване на въпроса чрез взаимно съгласие и консултация. Когато не е постигнато споразумение, данъкоплатецът може да поиска въпросът да бъде предаден на арбитраж, резултатът от който ще бъде обвързващ за двете юрисдикции.
Зависимостите на короната - и веществото
В допълнение към току -що обявените DTA, ангажиментът по същество, както е дефиниран в доклада „Съвет на Европейския съюз - Кодекс за контактна група (данъчни)“, издаден на 8 юни 2018 г., също вероятно ще има положително въздействие върху зависимостите на короната . По отношение на международния бизнес доказването на съществуването на вещество под формата на заетост, инвестиции и инфраструктура ще бъде от ключово значение за установяване на данъчна сигурност и допустимост.
Допълнителна информация
Ако имате нужда от допълнителна информация относно новите DTA между Великобритания и Crown Dependencies, моля, говорете с обичайния си контакт от Dixcart или с офиса на Dixcart в Гърнзи: advice.guernsey@dixcart.com или на остров Ман: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гърнси: Пълен доверителен лиценз, предоставен от Комисията за финансови услуги в Гърнси. Регистриран номер на компания в Гърнзи: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited е лицензиран от Органа за финансови услуги на остров Ман.
