Изисквания за нови вещества за компаниите от остров Ман - В сила от януари 2019 г.
Министерството на финансите на остров Ман публикува проект на предложената заповед за данък върху дохода (изисквания за веществото) 2018 г. Тази проекторешение ще бъде окончателна и ако бъде одобрена от Tynwald (през декември 2018 г.), ще има действие по отношение на счетоводните периоди, започващи на или след 1 януари 2019 г.
Това означава, че от януари 2019 г. компаниите, занимаващи се със „съответни дейности“, ще трябва да докажат, че отговарят на специфични изисквания за вещества, за да избегнат санкции.
Тази заповед е в отговор на цялостен преглед, извършен от Групата на ЕС за кодекс за поведение по данъчно облагане (COCG), за да се оценят над 90 юрисдикции, включително остров Ман (МОМ) спрямо стандартите на:
- Данъчна прозрачност;
- Справедливо данъчно облагане;
-Съответствие с анти-BEPS (изместване на печалбата от ерозия на базата)
Процесът на преразглеждане се проведе през 2017 г. и въпреки че COCG бяха доволни, че МОМ отговаря на стандартите за данъчна прозрачност и спазване на мерките против BEPS, КОГК изрази опасения, че МОМ и други коронни зависимости нямат:
„Изискване за правно съдържание за субекти, извършващи бизнес в или през юрисдикцията.“
Принципи на високо ниво
Целта на предложеното законодателство е да отговори на опасенията, че компаниите в МОМ (и други зависими от короната) могат да бъдат използвани за привличане на печалби, които не са съизмерими с икономическите дейности и значително икономическо присъствие в МОМ.
Поради това предложеното законодателство изисква от съответните секторни компании да докажат, че имат съдържание на острова чрез:
- Да бъде насочен и управляван на острова; и
- Провеждане на основни дейности за генериране на доход (CIGA) на острова; и
- Наличието на подходящи хора, помещения и разходи в
Всяко от тези изисквания е разгледано по -подробно по -долу.
Отговорът на МОМ
В края на 2017 г., заедно с много други юрисдикции, изправени пред потенциални черни списъци, МОМ се ангажира да отговори на тези опасения до края на декември 2018 г.
Поради идентични опасения, повдигнати в Гърнзи и Джърси, правителствата на МОМ, Гърнси и Джърси работят в тясно сътрудничество, за да разработят предложения за изпълнение на ангажиментите си.
В резултат на работата, публикувана в Гърнзи и Джърси, МОМ публикува своето законодателство и ограничени насоки в чернови. Моля, имайте предвид, че по -нататък ще бъдат представени допълнителни указания.
Законодателството е подобно в трите юрисдикции.
Останалата част от тази статия се фокусира специално върху проектозакона на МОМ.
Заповедта за данък върху дохода (изисквания за вещества) от 2018 г.
Тази заповед ще бъде направена от Министерството на финансите и представлява изменение на Закона за данъка върху дохода от 1970 г.
Това ново законодателство има за цел да отговори на опасенията на Комисията на ЕС и COCG чрез тристепенен процес:
- Да идентифицира компании, извършващи „съответни дейности“; и
- Да налагат изисквания за вещество към компании, извършващи съответни дейности; и
- За прилагане на веществото
Всеки от тези етапи и техните разклонения са разгледани по -долу.
Етап 1: Идентифициране на компании, извършващи „съответни дейности“
Заповедта ще се прилага за данъчни компании -резиденти на МОМ, ангажирани в съответните сектори. Съответните сектори са както следва:
а. банково дело
б. застраховка
° С. доставка
д. управление на фондове (това не включва компании, които са превозни средства за колективно инвестиране)
д. финансиране и лизинг
е. седалище
g. работа на холдингова компания
з. притежаване на интелектуална собственост (IP)
i. дистрибуторски и сервизни центрове
Това са секторите, идентифицирани в резултат на работата на Форума на Организацията за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР) за вредните данъчни практики (FHTP) по преференциалните режими. Този списък представя категориите географски мобилни доходи, т.е. това са секторите, които са изложени на риск да оперират и да получават доходите си от юрисдикции, различни от тези, в които са регистрирани.
Няма минимален депозит по отношение на доходите, законодателството ще се прилага за всички компании, които извършват съответни дейности, където се получава всяко ниво на доход.
Основен определящ фактор е данъчното местожителство и оценителят е посочил, че съществуващата практика ще надделее, т.е. правилата, изложени в PN 144/07. Следователно, когато дружества, които не са включени в МОМ, са ангажирани в съответните сектори, те ще бъдат включени в обхвата на заповедта само ако са данъчни резиденти на МОМ. Това очевидно е важно съображение: ако пребивавате другаде, правилата, свързани с тази държава на пребиваване, вероятно ще бъдат обвързващите правила.
Етап 2: Да се наложат изисквания за съдържание на компании, извършващи съответни дейности
Изискванията за специфични вещества варират в зависимост от съответния сектор. Най -общо казано, за да има подходящо вещество съответно секторно дружество (различно от чисто холдингово дружество), то трябва да гарантира, че:
а. Той е насочен и управляван на острова.
В заповедта се посочва, че компанията се управлява и управлява* на острова. На острова трябва да се провеждат редовни заседания на борда, трябва да има кворум от директори, присъстващи физически на заседанието, стратегическите решения трябва да се вземат на заседанията, протоколите от заседанията на борда трябва да се съхраняват на острова и директорите, присъстващи на тези заседания трябва да притежава необходимите знания и опит, за да гарантира, че бордът може да изпълнява своите задължения.
* Обърнете внимание, че тестът за „насочен и управляван“ е отделен тест за теста „управление и контрол“, който се използва за определяне на данъчното пребиваване на компания. Целта на насочения и управляван тест е да се гарантира, че на острова има проведен и присъстващ достатъчен брой заседания на Управителния съвет. Не е необходимо всички заседания на борда да се провеждат на остров, ние обсъждаме значението на „адекватно“ по -късно в тази статия.
б. На острова има достатъчен брой квалифицирани служители.
Това условие изглежда доста неясно, тъй като законодателството конкретно посочва, че служителите не трябва да бъдат наети от компанията, това условие се фокусира върху наличието на достатъчен брой квалифицирани работници на острова, независимо дали са наети на друго място или не, не материя.
В допълнение, това, което се разбира под „адекватен“ от гледна точка на числата, е много субективно и за целите на настоящото законодателство „адекватно“ ще приеме обикновения си смисъл, както е обсъдено по -долу.
° С. Той има адекватни разходи, пропорционални на нивото на дейност, извършвана на острова.
Отново още една субективна мярка. Би било обаче нереалистично да се приложи конкретна формула за всички бизнеси, тъй като всеки бизнес е уникален сам по себе си и отговорност на Съвета на директорите е да гарантира, че тези условия са изпълнени.
д. Има достатъчно физическо присъствие на острова.
Въпреки че не е дефинирано, това вероятно ще включва притежание или отдаване под наем на офис, разполагащ с „адекватен“ брой персонал, както административен, така и специализиран или квалифициран персонал, работещ в офиса, компютри, телефонна и интернет връзка и др.
д. Той осъществява основна дейност, генерираща доходи на острова
Заповедта се опитва да уточни какво се разбира под „основна дейност, генерираща доход“ (CIGA) за всеки от съответните сектори, списъкът с дейности е предназначен като ориентир, не всички компании ще извършват всички посочени дейности, но те трябва да извърши някои, за да се съобрази.
Ако дадена дейност не е част от CIGA, например IT функциите на бек офиса, компанията може да възложи на външни изпълнители цялата или част от тази дейност, без да има ефект върху способността на компанията да спази изискването за вещество. По същия начин компанията може да потърси експертни професионални съвети или да ангажира специалисти в други юрисдикции, без това да повлияе на нейното спазване на изискванията за веществото.
По същество CIGA гарантира, че основните операции на бизнеса, т.е. операциите, които произвеждат по -голямата част от приходите, се извършват на острова.
Аутсорсинг
В допълнение към споменатото по -горе, едно дружество може да възложи на външни изпълнители, т.е. да сключи договор или да делегира на трета страна или компания от група, някои или всички свои дейности. Аутсорсингът е потенциален проблем само ако е свързан с CIGA. Ако някои или всички от CIGA са възложени на външни изпълнители, компанията трябва да може да докаже, че има адекватен надзор на външната дейност и че аутсорсингът е към предприятия от МОМ (които самите имат достатъчно ресурси за изпълнение на тези задължения). Точните подробности за дейността, възложена на външни изпълнители, включително, например, разписания за работно време, трябва да се съхраняват от фирмата -изпълнител.
Ключът тук е стойността, която дейностите, възложени на външни изпълнители, генерират, ако CIGA. В някои случаи, например, аутсорсинг на кодиращи дейности, може да се генерира много малко по отношение на стойността, но това може да са проекти, маркетинг и други дейности, извършвани на местно ниво, които са неразделна част от създаването на стойност. Компаниите ще трябва да разгледат отблизо откъде идва стойността, т.е. кой я генерира, за да прецени дали външни дейности са проблем.
„Адекватно“
Терминът „адекватен“ има за цел да вземе своето речниково определение:
„Достатъчно или задоволително за определена цел.“
Оценителят съветва, че:
„Това, което е подходящо за всяка компания, ще зависи от конкретните факти за компанията и нейната бизнес дейност.“
Това ще варира за всяко съответно предприятие от сектора и тежестта на съответната компания е да гарантира, че тя поддържа и съхранява достатъчно записи, които показват, че тя разполага с адекватни ресурси на острова.
Етап 3: Прилагане на изискванията за веществото
Заповедта предоставя на оценителя правомощието да изисква всякаква информация, необходима, за да я увери, че съответната секторна компания отговаря на изискванията за веществото. Когато оценителят не е убеден, че изискванията за веществото са били изпълнени за определен период, ще се прилагат санкции.
Проверка на изискванията за вещества
Проектът на законодателство предоставя на оценителя правомощието да изисква допълнителна информация от съответно секторно дружество, за да се увери, че изискванията за веществото са изпълнени.
Неспазването на искането може да доведе до глоба до 10,000 XNUMX британски лири. Когато оценителят не е убеден, че изискванията за веществото са изпълнени, ще се прилагат санкции.
Високорискови IP компании
Най-общо, обозначението „високорискови компании за ИС“ се отнася до компании, притежаващи ИС, където (а) ИС е прехвърлен в острова след разработването и/ или основното използване на ИС е извън острова или (б) където IP се провежда на остров, но CIGA се извършват извън острова.
Тъй като се смята, че рисковете от прехвърляне на печалба са по -големи, законодателството е предприело доста труден подход към високорисковите компании за ИС, заема позицията „виновен, освен ако не се докаже друго“.
Високорисковите компании за ИС ще трябва да доказват за всеки период, че на острова са изпълнени адекватните изисквания за вещества по отношение на извършването на основна дейност, генерираща доход. За всяка високорискова IP компания, данъчните органи на МОМ ще обменят цялата информация, предоставена от компанията, със съответния орган на държавата -членка на ЕС, където пребивава/пребивава непосредственият и/или крайният майка и бенефициер. Това ще бъде в съответствие със съществуващите международни споразумения за обмен на данъци.
„За да опровергае презумпцията и да не понесе допълнителни санкции, високорисковата IP компания ще трябва да предостави доказателства, обясняващи как функциите на DEMPE (разработване, подобряване, поддръжка, защита и експлоатация) са били под нейния контрол и това е включвало хора, които са високо квалифицирани и извършват основните си дейности на Острова ”.
Високият праг на доказателства включва подробни бизнес планове, конкретни доказателства, че вземането на решения се извършва на острова и подробна информация относно техните служители в МОМ.
санкции
В съответствие с по -строгия подход към IP компаниите, описан по -горе, санкциите са малко по -строги за такива компании.
Независимо дали са спазени или не изискванията за вещество, в съответствие с международните договорености, Оценяващият ще разкрие на съответното данъчно длъжностно лице от ЕС всякаква съответна информация, свързана с високорискова IP компания.
Ако високорискова IP компания не е в състояние да опровергае предположението, че не е изпълнила изискванията за веществото, санкциите са следните, (посочени от броя на последователните години на неспазване):
- 1 -ва година, гражданско наказание от 50,000 XNUMX паунда
- 2 -ра година, гражданско наказание от 100,000 XNUMX паунда и може да бъде заличено от регистъра на дружеството
- 3 -та година, заличаване на дружеството от фирмения регистър
Ако високорисковата IP компания не е в състояние да предостави на оценителя допълнителна поискана информация, компанията ще бъде глобена с максимум 10,000 XNUMX британски лири.
За всички други компании, ангажирани в съответните сектори (различни от високорисковите ИС), санкциите са следните, (посочени от броя на последователните години на неспазване):
- 1 -ва година, гражданско наказание от 10,000 XNUMX паунда
- 2 -ра година, гражданско наказание от 50,000 XNUMX паунда
- 3 -та година, гражданско наказание в размер на 100,000 XNUMX британски лири и може да бъде заличено от фирмения регистър
- 4 -та година, заличаване на дружеството от фирмения регистър
За всяка година на неспазване на изискванията на дружество, работещо в съответния сектор, Оценителят ще разкрива на данъчно служител от ЕС всякаква съответна информация, свързана с компанията, това може да представлява сериозен риск за репутацията на компанията.
Антиизбягване
Ако оценителят установи, че през който и да е отчетен период дадено дружество е избягвало или се е опитвало да избегне прилагането на тази поръчка, оценителят може:
- Разкрийте информация на чуждестранно данъчно лице
- Издаване на дружеството гражданско наказание от £ 10,000
Лице (имайте предвид, че „лице“ не е дефинирано в това законодателство), което е избягвало по измама или се стреми да избегне заявлението, е задължено:
- При осъждане: задържане за максимум 7 години, глоба или и двете
- При съдебна присъда: задържане за максимален срок от 6 месеца, глоба, която не надвишава 10,000 XNUMX паунда, или и двете
- Разкриване на информация пред чуждестранен данъчен служител
Всички жалби ще бъдат изслушани от комисарите, които могат да потвърдят, променят или отменят решението на оценителя.
Заключение
Компаниите, работещи в съответните отрасли, сега са под натиск да гарантират, че спазват новото законодателство, което ще започне в началото на 2019 г.
Това ще окаже значително въздействие върху много фирми от МОМ, които имат само кратко време, за да докажат на властите, че са в съответствие. Потенциалните санкции при неспазване могат да причинят пагубен риск за репутацията, глоби до 100,000 XNUMX британски лири и дори могат да доведат до оттегляне на една компания в крайна сметка, след потенциално само две години непрекъснато несъответствие за високорискови IP компании и три години неспазване на изискванията за други компании от съответния сектор.
Къде ни оставя това?
Всички дружества трябва да обмислят дали попадат в съответните сектори, ако не, тогава няма задължения, попадащи върху тях от тази заповед. Ако обаче те са в съответния сектор, те ще трябва да преценят позицията си.
Много компании лесно ще могат да идентифицират дали попадат в съответния сектор или не, а компаниите, управлявани от CSP, може да се наложи да преценят дали имат необходимото вещество.
Какво може да се промени?
Ние сме на ръба на Brexit и към днешна дата голяма част от дискусиите са проведени с комисията на ЕС и проектозаконът е прегледан от тях; COCG обаче ще се срещне само за обсъждане на въпроси като черния списък през февруари 2019 г.
Следователно остава да се види дали COCG са съгласни, че предложенията стигат достатъчно далеч. Ясно е, че това законодателство е тук, за да остане под някаква форма или форма и затова компаниите трябва да разгледат позицията си възможно най -скоро.
Докладване
Най -ранната отчетна дата ще бъде счетоводен период, завършил 31 декември 2019 г. и следователно отчитане до 1 януари 2020 г.
Корпоративните данъчни декларации ще бъдат изменени, така че да включват раздели, които ще събират информация във връзка с изискванията за веществото за компании, работещи в съответните отрасли.
Как можем да ви помогнем?
Ако смятате, че вашият бизнес може да бъде засегнат от новото законодателство, важно е да започнете да правите оценка и да предприемате подходящи действия сега. Моля, свържете се с офиса на Dixcart на остров Ман, за да обсъдите по -подробно изискванията за вещества: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited е лицензиран от Органа за финансови услуги на остров Ман.
