Планирате суперяхта? Ето какво трябва да имате предвид (1 от 2)

  • Публикация 8 март 2024

  • | препратка IN840

Когато вие или вашият клиент мислите за тяхната нова суперяхта, това може да предизвика визии за луксозен релакс, кристално чисти сини води и припичане на слънце; обратното, силно се съмнявам, че първото нещо, което идва на ум, е необходимостта от щателно планиране на данъчните и управленските последици, които вървят ръка за ръка с такъв престижен актив.

Тук, в Dixcart, искахме да създадем някои полезни и информативни статии, които да служат като лесни за смилане въведения в някои ключови концепции за планиране на суперяхти:

  1. Ключовите съображения за притежание на суперяхта; и,
  2. По-отблизо структурата на собствеността, флага, ДДС и други съображения чрез работни казуси.

В статия 1 от 2 ще разгледаме накратко жизненоважни елементи като:

Какви структури за задържане трябва да обмисля за суперяхта?

Когато разглеждате най-ефективната структура на собственост, трябва да вземете предвид не само прякото и косвеното данъчно облагане, но и смекчаването на личната отговорност. 

Един от начините за управление на тази позиция е чрез създаването на корпоративно образувание, което действа като холдингова структура, притежаваща кораба от името на действителния собственик.

Изискванията за данъчно планиране и наличните структури ще помогнат да се определят желаните юрисдикции. Следователно предприятието ще бъде обект на местните закони и данъчен режим модерни офшорни юрисдикции като остров Ман може да осигури данъчно неутрален намлява глобално съвместими решения.

Остров Ман предлага голямо разнообразие от структури на крайния бенефициен собственик (UBO) и техните съветници; като Частни дружества с ограничена отговорност намлява Командитни дружества. Както беше отбелязано, формата на структуриране обикновено се определя от обстоятелствата и целите на клиента, напр.

  • Предвидена употреба на плавателния съд, т.е. частна или търговска
  • Данъчната позиция на УБО

Поради тяхната относителна простота и гъвкавост обикновено се избират ограничени дружества (LP) или частни дружества с ограничена отговорност (Private Co). Обикновено LP се управлява от превозно средство със специално предназначение (SPV) – често частна компания.

Собственост на яхти и командитни дружества

LP, създадени на остров Ман, се управляват от Закон за партньорството от 1909 г.. LP е учредено дружество с ограничена отговорност и може да кандидатства за отделна юридическа личност в началото съгласно Закон за ограниченото партньорство (юридическо лице) от 2011 г.

LP се състои от поне един генерален партньор и един ограничен партньор. Управлението се поверява на Генералния партньор, който се ангажира с дейността, извършвана от LP, т.е. ежедневното управление и всяко необходимо вземане на решения и т.н. Важното е, че Генералният партньор има неограничена отговорност и следователно е отговорен в пълната степен на всички възникнали тежести и задължения. Поради тази причина генералният партньор обикновено е частно дружество.   

Ограниченият съдружник предоставя капитала, притежаван от LP – в този случай методът на финансиране на яхтата (дълг или собствен капитал). Отговорността на Ограничения съдружник е ограничена до степента на техния принос към LP. От жизненоважно значение е ограниченият съдружник да не участва в активното управление на LP, за да не бъде счетен за генерален партньор – губейки ограничената си отговорност и потенциално нарушавайки данъчното планиране, което води до непредвидени данъчни последици.

LP трябва да има регистриран офис на остров Ман по всяко време.

Генералният партньор ще бъде дружество със специално предназначение („SPV“), приемащо формата на частно дружество, управлявано от доставчика на услуги – например Dixcart ще създаде частно дружество с ограничена отговорност на остров Ман като генерален партньор с директори на остров Ман и ограниченият съдружник ще бъде UBO.

Собственост на яхти и SPV

Може да е полезно да дефинираме какво имаме предвид, когато казваме SPV. Дружеството със специално предназначение (SPV) е юридическо лице, създадено за постигане на определена цел, обикновено включено за ограничаване на риска – било то правна или фискална отговорност. Това може да бъде набиране на финансиране, извършване на транзакция, управление на инвестиции или в нашия случай да действате като генерален партньор.

SPV ще уреди всички въпроси, необходими за ефективното и ефикасно управление на яхтата; включително осигуряване на финансиране, когато е подходящо. Например, инструктиране на изграждането, закупуване на търгове, работа с различни експерти от трети страни за екипаж, управление и поддръжка на яхтата и т.н.

Ако остров Ман е най-подходящата юрисдикция за учредяване, има два налични вида Private Co – това са Закон за дружествата 1931 намлява Закон за дружествата 2006 компании.

Закон за дружествата от 1931 г. (CA 1931):

Компанията CA 1931 е по-традиционна организация, изискваща регистриран офис, двама директори и секретар на компанията.

Закон за дружествата от 2006 г. (CA 2006):

За сравнение, компанията CA 2006 е по-опростена административно, изискваща регистриран офис, един директор (който може да бъде юридическо лице) и регистриран агент.

От 2021 г. компаниите CA 2006 могат да се пререгистрират съгласно Закона CA1931, докато обратното винаги е било възможно от началото на CA 2006 – по този начин и двата вида Private Co са конвертируеми. Можеш прочетете повече за пререгистрацията тук.

Склонни сме да виждаме маршрута CA 2006 избран от повечето яхтени структури, поради относителната простота на предлагането. Изборът на корпоративно превозно средство обаче ще се ръководи от изискванията за планиране и целите на UBO.

Къде трябва да регистрирам суперяхтата?

Регистрирайки кораба в един от многото налични регистри за корабоплаване, собственикът избира под чиито закони и юрисдикция ще плава. Този избор ще ръководи и изискванията относно регулирането и инспекцията на плавателния съд.

Някои регистри предлагат по-развити данъчни и регистрационни процедури, а юрисдикцията може също да предлага различни правни и данъчни облекчения. Поради тези причини, Британски червен флаг често е флагът по избор – достъпен в страните от Британската общност, включително:

В допълнение към регистрациите на Кайман и Манкс, ние сме склонни също да виждаме клиентите да предпочитат Маршалови острови намлява Малта. Dixcart има офис в Малта които могат да обяснят напълно предимствата, които тази юрисдикция предлага и имат богат опит в маркирането на кораби.

И четирите от тези юрисдикции предлагат административни предимства, модерна законодателна среда и са в съответствие с Парижки меморандум за разбирателство относно държавния пристанищен контрол – международно споразумение между 27 морски власти.

Изборът на флаг отново трябва да се определя от целите на UBO и начина, по който лодката е предназначена да бъде използвана.

Какви са последиците за вноса/износа на суперяхта?

В зависимост от комбинация от фактори, свързани със собствеността и регистрацията и т.н., плаването между териториалните води често изисква сериозно внимание. Възможно е да има дължими значителни мита при неправилни обстоятелства.

Например яхти извън ЕС трябва да бъдат внесени в ЕС и подлежат на облагане с ДДС с пълна ставка върху стойността на яхтата, освен ако не може да се приложи освобождаване или процедура. Това може да доведе до значителни разходи за собственика на суперяхта, сега потенциално отговорен за до 20%+ от стойността на яхтата, към момента на вноса.

Както беше отбелязано по-горе, при правилно планиране могат да се приложат процедури, които могат да намалят или погасят тази отговорност. За да назовем няколко:

Процедури по ДДС за частни чартърни яхти

Временен достъп (TA) – частни яхти

TA е митническа процедура на ЕС, което позволява определени стоки (включително частни яхти) да бъдат въведени на митническата територия с пълно или частично освобождаване от вносни мита и данъци, при определени условия. Това може да осигури до 18 месеца освобождаване от такива данъци.

Накратко:

  • Тези кораби извън ЕС трябва да бъдат регистрирани извън ЕС (напр. Кайманови острови, остров Ман или Маршалови острови и др.);
  • Законният собственик трябва да е извън ЕС (напр. Isle of Man LP и Private Co и др.); и
  • Лицето, управляващо кораба, трябва да е извън ЕС (т.е. UBO не е гражданин на ЕС). 

Можете да прочетете повече за TA тук.

Процедури по ДДС за търговски чартърни яхти

Френско търговско освобождаване (FCE)

Процедурата FCE позволява на търговски яхти, опериращи във френски териториални води, да се възползват от освобождаване от ДДС.

За да се възползва от FCE, яхтата трябва да отговаря на 5 изисквания:

  1. Регистрирана като търговска яхта
  2. Използва се за търговски цели
  3. Има постоянен екипаж на борда
  4. Плавателният съд трябва да е с дължина над 15 метра
  5. Най-малко 70% от чартърите трябва да се провеждат извън френските териториални води:
    • Квалифициращите се пътувания включват тези круизи извън водите на Франция и ЕС, например: пътуването започва от друга територия на ЕС или извън ЕС, или когато яхтата пътува в международни води, или започва или завършва във Франция или Монако през международни води.

Тези, които отговарят на квалифициращите критерии, могат да се възползват от освобождаване от ДДС при внос (обикновено се изчислява върху стойността на корпуса), без ДДС при закупуване на доставки и услуги за целите на търговската търговия, включително без ДДС при закупуване на гориво.

Както можете да видите, макар и полезна, FCE може да бъде оперативно сложна, особено по отношение на спазването на точка 5. Алтернатива за „неосвобождаване“ е френската схема за обратно начисляване (FRCS).

Френска схема за обратно начисляване (FRCS)

Член 194 от Директивата на ЕС относно общата система на данъка върху добавената стойност влезе в сила, за да намали административната ДДС тежест както за държавите-членки на ЕС, така и за неустановени лица, извършващи бизнес в страни-членки на ЕС. Поради свободата на преценка, предоставена по отношение на прилагането, френските органи успяха да разширят настоящата директива, за да предложат на неустановени субекти определени облекчения по ДДС чрез прилагането на FRCS.

Въпреки че субектите от ЕС трябва да извършат 4 вноса за период от 12 месеца, за да отговарят на условията за FRCS, субектите извън ЕС (като регистрирани LPs на остров Ман) не е необходимо да отговарят на този критерий. Те обаче все пак ще трябва да ангажират френски агент по ДДС, който да им помогне с местните административни задължения и формалности.

Няма да се дължи ДДС върху вноса на корпуса съгласно FRCS и като такъв няма да изисква изплащане. Въпреки това ДДС върху стоките и услугите все още ще бъде дължим, но може да бъде възстановен по-късно. Следователно, правилното прилагане на FRCS може да осигури неутрално ДДС решение за паричен поток. 

След като вносът на FRC е завършен и яхтата е внесена във Франция, яхтата получава право на свободно движение и може да работи без ограничения на всяка територия на ЕС.

Както можете да видите, поради заложените формалности и потенциални данъчни задължения, вносът трябва да бъде внимателно планиран и Dixcart да работи със специализирани партньори, за да гарантира правилното спазване на формалностите.

Отлагане на ДДС в Малта

В случай на търговска чартърна дейност, Малта предоставя допълнителна полза, когато става въпрос за внос.

При нормални обстоятелства вносът на яхта в Малта би привлякъл ДДС в размер на 18%. Това ще трябва да бъде платено при внос. На по-късна дата, когато компанията използва яхтата за търговска дейност, компанията ще поиска възстановяване на ДДС обратно в декларацията за ДДС.

Властите на Малта са създали споразумение за отлагане на ДДС, което премахва необходимостта от физическо плащане на ДДС при внос. Плащането на ДДС се отлага до първата декларация за ДДС на дружеството, където ДДС елементът ще бъде деклариран като платен и поискан обратно, което води до неутрална ДДС позиция от гледна точка на паричния поток при внос.

Няма допълнителни условия, свързани с това споразумение.

Както можете да видите, поради формалностите и потенциалните данъчни задължения, вносът може да бъде сложен и трябва да бъде внимателно планиран. 

Dixcart има офиси и в двете Остров Ман намлява Малта, и ние сме в добра позиция да помогнем, като гарантираме правилното спазване на формалностите.

Съображения за екипаж

Обичайно е екипажът да бъде нает чрез агенция на трета страна. При такива обстоятелства агенцията трета страна ще има споразумение за екипаж със субекта собственик (т.е. LP). Агенцията ще отговаря за проверката и снабдяването на членове на екипажа от всяко ниво на старшинство и дисциплина - от капитан до командир. Те ще работят заедно с доставчици на услуги като Dixcart, за да осигурят възможно най-доброто изживяване за UBO и техните гости.

Как Dixcart може да подкрепи планирането на вашата суперяхта

През последните 50 години Dixcart разви силни работни отношения с някои от водещите експерти в яхтената индустрия – от данъчно и правно планиране до строителство, управление на яхти и екипаж.

В комбинация с нашия богат опит в ефективното и ефикасно функциониране на корпоративни единици, регистрация и администриране на яхтени структури, ние сме в добра позиция да помогнем със суперяхти от всякакъв размер и предназначение.

Свържете се с нас

Ако се нуждаете от допълнителна информация относно структурирането на яхта и как можем да ви помогнем, моля не се колебайте да се свържете с Пол Харви в Dixcart.

Като алтернатива можете да се свържете с Пол в LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited е лицензиран от Органа за финансови услуги на остров Ман.

Обратно към листата