Ključne karakteristike novih sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Velike Britanije i Guernseyja, te Velike Britanije i ostrva Man
Početkom jula 2018. objavljena su tri nova sporazuma o dvostrukom oporezivanju (DTA) između Ujedinjenog Kraljevstva i krunskih zavisnih država (Guernsey, Ostrvo Man i Džersi). Tri DTA (sa svakog od ostrva) su identične, što je bio ključni cilj Vlade Ujedinjenog Kraljevstva.
Svaki od DTA-a pokriva klauzule koje se odnose na eroziju osnovice i prebacivanje dobiti ('BEPS') i one su u skladu sa novim međunarodnim poreskim standardima, prema OECD-ovom modelu poreske konvencije.
Novi DTA će stupiti na snagu nakon što svaka od teritorija pismeno obavijesti ostale o završetku procesa koji se zahtijeva prema njihovom lokalnom zakonu.
Ključne klauzule vezane za porez
- Olakšice po odbitku pune kamate i tantijema primjenjivat će se u brojnim okolnostima, uključujući, u odnosu na pojedince, penzione planove, banke i druge zajmodavce, kompanije koje su 75% ili više u stvarnom vlasništvu (direktno ili indirektno) od strane rezidenata iste jurisdikcije , kao i lica koja ispunjavaju određene uslove.
Ove poreske olakšice će vjerovatno značajno povećati privlačnost Guernseyja i Ostrva Man kao jurisdikcija iz kojih će se kreditirati u UK. Pasoška shema Ugovora o dvostrukom oporezovanju bit će dostupna zajmodavcima iz Crown Dependenta kako bi se administrativno olakšao proces traženja poreskih olakšica po odbitku.
Dodatne značajne klauzule
- Rezidencijalni tie breaker za pojedince, koji je jasan i jednostavan za primjenu.
- Rezidencija za kompanije će se odrediti zajedničkim dogovorom dvaju poreskih organa s obzirom na to gdje se kompanija efektivno upravlja, osniva i gdje se donose glavne odluke. Ovo bi trebalo olakšati utvrđivanje gdje se odvijaju upravljanje i kontrola i stoga utvrditi gdje nastaju poreske obaveze.
- Uključivanje klauzule o nediskriminaciji. Ovo će spriječiti primjenu niza restriktivnih mjera Ujedinjenog Kraljevstva, kao što su pravila o kašnjenju plaćenih kamata i primjena transfernih cijena za mala ili srednja preduzeća (MSP). Istovremeno će se uživati pogodnosti kao što su oslobađanje od poreza po odbitku za kvalifikovane privatne plasmane i oslobađanje od dividende za MSP. Ovo će postaviti Guernsey i Ostrvo Man u mnogo pravedniji i ravnopravniji položaj sa drugim jurisdikcijama.
Prikupljanje poreza za britansku blagajnu
Dok novi DTA-i daju brojne prednosti, od krunskih zavisnih će se sada tražiti da pomažu u prikupljanju poreza za britansku državnu blagajnu.
Test glavne svrhe i procedure međusobnog dogovora
DTA uključuju 'Test glavne svrhe'. To znači da se beneficije prema svakom DTA-u mogu uskratiti ako se utvrdi da je svrha ili jedna od glavnih svrha aranžmana bila osiguranje tih pogodnosti. Ovaj test je izveden iz mera sporazuma BEPS.
Osim toga, 'Postupci međusobnog dogovora' će značiti da kada poreski obveznik smatra da radnje jedne ili obje jurisdikcije navedene u ZPD-u dovode do poreznog ishoda koji nije u skladu sa ZPD-om, relevantne poreske vlasti će pokušati da se stvar riješi zajedničkim dogovorom i konsultacijama. U slučaju nepostizanja sporazuma, poreski obveznik može tražiti da se predmet dostavi na arbitražu, čiji će ishod biti obavezujući za obje jurisdikcije.
Zavisnosti krune – i supstancija
Pored upravo objavljenih DTA-a, posvećenost suštini, kao što je definisano u 'Izvještaju Vijeća Evropske unije – Kodeks kontakt grupe (poreska)' objavljenom 8. juna 2018., također će vjerovatno imati pozitivan utjecaj na zavisne države . U odnosu na međunarodno poslovanje, dokazivanje postojanja suštine u vidu zapošljavanja, investicija i infrastrukture biće ključno za uspostavljanje poreske sigurnosti i prihvatljivosti.
Dodatne informacije
Ako su vam potrebne dodatne informacije o novim DTA-ima između Ujedinjenog Kraljevstva i krunskih zavisnih država, obratite se svom uobičajenom Dixcart kontaktu ili Dixcart uredu u Guernseyju: savjet.guernsey@dixcart.com ili na ostrvu Man: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna povjerljiva licenca koju je dala Guernsey Komisija za finansijske usluge. Guernsey registrovan broj preduzeća: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited je licenciran od strane Uprave za finansijske usluge Isle of Man.
