Planirate superjahtu? Evo šta trebate uzeti u obzir (1 od 2)

  • objavljivanje 8 Mart 2024

  • | upućivanje IN840

Kada vi ili vaš klijent razmišljate o njihovoj novoj Superjahti, to bi moglo dočarati vizije luksuznog opuštanja, kristalno čistog plavog mora i uživanja u suncu; nasuprot tome, sumnjam da je prva stvar koja mi pada na pamet potreba da se pomno planiraju porezne i upravljačke implikacije koje idu ruku pod ruku s tako prestižnom imovinom.

Ovdje u Dixcartu, željeli smo stvoriti neke korisne i informativne članke koji će poslužiti kao laki uvodi u neke ključne koncepte za planiranje superjahti:

  1. Ključna razmatranja za vlasništvo nad jahtom; i,
  2. Detaljniji pogled na vlasničku strukturu, zastavu, PDV i druga razmatranja kroz radne studije slučaja.

U članku 1 od 2, ukratko ćemo pogledati vitalne elemente kao što su:

Koje državne strukture trebam uzeti u obzir za superjahtu?

Prilikom razmatranja najefikasnije vlasničke strukture morate uzeti u obzir ne samo direktno i indirektno oporezivanje, već i smanjenje lične odgovornosti. 

Jedan od načina upravljanja ovom pozicijom je osnivanje korporativnog subjekta, koji djeluje kao holding struktura, posjedujući plovilo u ime stvarnog vlasnika.

Zahtjevi poreskog planiranja i dostupne strukture pomoći će u definiranju poželjnih nadležnosti. Prema tome, entitet će podlijegati lokalnim zakonima i poreskom režimu moderne offshore jurisdikcije poput ostrva Man može pružiti poresko neutralan i globalno usklađen Rešenja.

Ostrvo Man nudi širok izbor struktura krajnjem stvarnom vlasniku (UBO) i njihovim savjetnicima; kao što su Privatna društva sa ograničenom odgovornošću i Limited Partnerships. Kao što je navedeno, oblik strukturiranja općenito je određen klijentovim okolnostima i ciljevima, npr.:

  • Namjena plovila, tj. privatna ili komercijalna
  • Poreski položaj UBO-a

Zbog njihove relativne jednostavnosti i fleksibilnosti, obično se biraju ograničena partnerstva (LP) ili privatna društva s ograničenom odgovornošću (Private Co). Tipično, LP-om upravlja vozilo posebne namjene (SPV) – često privatno preduzeće.

Vlasništvo jahte i ograničena partnerstva

LP-ovima formiranim na ostrvu Man upravljaju Zakon o partnerstvu 1909. LP je inkorporirani entitet sa ograničenom odgovornošću i može se prijaviti za odvojeni pravni subjekt na samom početku prema Zakon o ograničenom partnerstvu (pravna ličnost) iz 2011.

LP se sastoji od najmanje jednog generalnog partnera i jednog ograničenog partnera. Upravljanje je povereno Generalnom partneru, koji se bavi aktivnostima koje obavlja LP, tj. svakodnevno upravljanje i bilo kakvo donošenje potrebnih odluka itd. Važno je da Generalni partner ima neograničenu odgovornost, i stoga je odgovoran u punom obimu za sve nastale terete i obaveze. Iz tog razloga generalni partner bi obično bio Private Co.   

Ograničeni partner obezbeđuje kapital koji drži LP – u ovom slučaju, način finansiranja jahte (dug ili vlasnički kapital). Odgovornost ograničenog partnera je ograničena na obim njihovog doprinosa LP. Od vitalne je važnosti da ograničeni partner ne učestvuje u aktivnom upravljanju LP-om, kako ne bi bio smatran generalnim partnerom – gubi svoju ograničenu odgovornost i potencijalno narušava poresko planiranje, što dovodi do neželjenih poreskih posledica.

LP u svakom trenutku mora imati registrovanu kancelariju na Ostrvu Man.

Generalni partner bi bio vozilo posebne namjene (“SPV”) u obliku privatnog društva kojim upravlja pružalac usluga – na primjer, Dixcart bi osnovao privatnu ograničenu kompaniju na Ostrvu Man kao generalni partner sa direktorima ostrva Man, i ograničeni partner bi bio UBO.

Vlasništvo jahti i SPV

Možda bi bilo korisno definisati šta mislimo kada kažemo SPV. Vozilo posebne namjene (SPV) je pravno lice osnovano radi postizanja definirane svrhe, koje je obično uključeno u granični rizik – bilo da se radi o pravnoj ili fiskalnoj odgovornosti. To može biti prikupljanje sredstava, obavljanje transakcije, upravljanje investicijama ili, u našem slučaju, djelovanje kao generalni partner.

SPV bi uredio sva pitanja potrebna za efektivno i efikasno upravljanje jahtom; uključujući obezbjeđivanje finansiranja gdje je to prikladno. Na primjer, davanje instrukcija za izgradnju, kupovinu tendera, rad sa raznim stručnjacima trećih strana za posadu, upravljanje i održavanje jahte itd.

Ako je Ostrvo Man najprikladnija jurisdikcija za osnivanje, postoje dvije vrste privatnih kompanija - ovo su Zakon o kompanijama iz 1931 i Zakon o kompanijama iz 2006 kompanije.

Zakon o kompanijama iz 1931. (CA 1931.):

Kompanija CA 1931 je tradicionalniji entitet, koji zahteva registrovani ured, dva direktora i sekretara kompanije.

Zakon o kompanijama iz 2006. (CA 2006.):

Poređenja radi, kompanija CA 2006 je administrativno pojednostavljena, zahtijevaju registrirani ured, jednog direktora (koji može biti korporativni entitet) i registrovanog agenta.

Od 2021. godine, CA 2006 kompanije mogu se preregistrovati u skladu sa Zakonom o CA1931, dok je obrnuto uvek bilo moguće od početka CA 2006 – dakle, oba tipa Private Co su konvertibilna. Možeš više o ponovnoj registraciji pročitajte ovdje.

Skloni smo vidjeti da je ruta CA 2006 izabrana od strane većine jahting struktura, zbog relativne jednostavnosti koja se nudi. Međutim, izbor korporativnog vozila će biti vođen zahtevima planiranja i ciljevima UBO.

Gdje da registrujem Superjahtu?

Registracijom plovila u jedan od brojnih dostupnih brodskih registara, vlasnik bira pod čijim zakonima i jurisdikcijom će ploviti. Ovaj izbor će također regulirati zahtjeve koji se odnose na regulaciju i inspekciju plovila.

Određeni registri nude razvijenije poreske i registracijske procedure, a jurisdikcija može ponuditi i razne pravne i poreske pogodnosti. Iz ovih razloga, Britanski crveni zastavnik je često zastava izbora – dostupna u zemljama Commonwealtha, uključujući:

Pored registracija na Kajmanu i Manksu, takođe imamo tendenciju da vidimo da klijenti favorizuju Maršalovi Otoci i Malta. Dixcart ima ured u Malta koji mogu u potpunosti objasniti prednosti koje ova jurisdikcija nudi i imaju veliko iskustvo u zastavicama plovila.

Sve četiri ove jurisdikcije nude administrativne pogodnosti, moderno zakonodavno okruženje i usklađene su sa Pariski memorandum o razumijevanju o kontroli državne luke – međunarodni sporazum između 27 pomorskih vlasti.

Izbor zastave bi opet trebao biti određen ciljevima UBO-a i načinom na koji će se čamac koristiti.

Koje su implikacije za uvoz/izvoz superjahte?

Ovisno o mješavini faktora koji se odnose na vlasništvo i registraciju itd., plovidba između teritorijalnih voda često će zahtijevati ozbiljno razmatranje. Mogu postojati značajne carinske dažbine u slučajevima pogrešno postupljenih.

Na primjer, jahte koje nisu članice EU moraju biti uvezene u EU i podliježu punoj stopi PDV-a na vrijednost jahte, osim ako se može primijeniti izuzeće ili postupak. Ovo može predstavljati značajne troškove za vlasnika superjahte, koja je sada potencijalno odgovorna za do 20%+ vrijednosti jahte, u trenutku uvoza.

Kao što je gore navedeno, uz pravilno planiranje, mogu se primijeniti procedure koje mogu umanjiti ili ugasiti ovu odgovornost. Da navedemo neke:

Procedure PDV-a za privatne čarter jahte

Privremeni ulazak (TA) – privatne jahte

TA je carinski postupak EU, koji omogućava unošenje određene robe (uključujući privatne jahte) na carinsku teritoriju uz potpuno ili djelimično oslobađanje od uvoznih dažbina i poreza, pod određenim uslovima. Ovo može obezbijediti do 18 mjeseci oslobađanja od takvih poreza.

Ukratko:

  • Ta plovila koja nisu iz EU moraju biti registrirana izvan EU (npr. Kajmanska ostrva, Ostrvo Man ili Maršalska ostrva itd.);
  • Pravni vlasnik mora biti izvan EU (npr. Isle of Man LP i Private Co itd.); i
  • Osoba koja upravlja plovilom mora biti izvan EU (tj. UBO nije državljanin EU). 

Možeš pročitajte više o TA ovdje.

Procedure PDV-a za komercijalne čarter jahte

Francusko komercijalno izuzeće (FCE)

FCE procedura omogućava komercijalnim jahtama koje posluju u francuskim teritorijalnim vodama da imaju koristi od oslobođenja od PDV-a.

Da bi imala koristi od FCE-a, jahta mora ispuniti 5 zahtjeva:

  1. Registriran kao komercijalna jahta
  2. Koristi se u komercijalne svrhe
  3. Imajte stalnu posadu na brodu
  4. Plovilo mora biti dužine 15m+
  5. Najmanje 70% čartera mora se obaviti izvan francuskih teritorijalnih voda:
    • Kvalifikujuća putovanja uključuju ona krstarenja izvan francuskih voda i voda EU, na primjer: putovanje počinje s druge teritorije EU ili izvan EU, ili gdje jahta krstari međunarodnim vodama, ili počinje ili završava u Francuskoj ili Monaku preko međunarodnih voda.

Oni koji ispunjavaju kvalifikacione kriterijume mogu imati koristi od oslobođenja od PDV-a pri uvozu (obično obračunatog na vrednost trupa), bez PDV-a na kupovinu roba i usluga za potrebe komercijalne trgovine, uključujući i bez PDV-a na kupovinu goriva.

Kao što vidite, iako je koristan, FCE može biti operativno složen, posebno u pogledu usklađenosti sa tačkom 5. Alternativa „neizuzeća“ je francuska šema obrnutih naknada (FRCS).

Francuska shema obrnute naplate (FRCS)

Član 194. Direktive EU o zajedničkom sistemu poreza na dodatu vrijednost stupio je na snagu kako bi se smanjilo administrativno opterećenje PDV-om kako za države članice EU, tako i za lica koja nemaju poslovni nastan koji posluju u zemljama članicama EU. Zbog diskrecionog prava u pogledu implementacije, francuske vlasti su bile u mogućnosti da prošire ovu Direktivu kako bi neosnovanim subjektima ponudile određene beneficije PDV-a putem implementacije FRCS.

Dok entiteti iz EU moraju izvršiti 4 uvoza u periodu od 12 mjeseci, da bi bili kvalifikovani za FRCS, entiteti koji nisu iz EU (kao što su inkorporirani LP-ovi Ostrva Man) ne moraju ispuniti ovaj kriterij. Oni će, međutim, i dalje morati da angažuju francuskog agenta za PDV koji će pomagati u lokalnim administrativnim obavezama i formalnostima.

PDV se neće platiti na uvoz trupa prema FRCS, te kao takav neće zahtijevati isplatu. Ipak, PDV na robu i usluge će se i dalje plaćati, ali se može naknadno vratiti. Stoga, ispravna primjena FRCS-a može pružiti neutralno rješenje za PDV. 

Nakon što je uvoz FRC-a završen i jahta je uvezena u Francusku, jahti se daje slobodan promet i može komercijalno raditi na bilo kojoj teritoriji EU bez ograničenja.

Kao što vidite, zbog formalnosti i potencijalnih poreskih obaveza u pitanju, uvoz treba pažljivo isplanirati i Dixcart raditi sa specijalizovanim partnerima kako bi se osiguralo pravilno poštivanje formalnosti.

Malta Odgoda PDV-a

U slučaju komercijalne čarter aktivnosti, Malta pruža dodatnu pogodnost kada je u pitanju uvoz.

U normalnim okolnostima, uvoz jahte na Maltu bi privući PDV po stopi od 18%. Ovo bi trebalo platiti prilikom uvoza. Kasnije, kada kompanija koristi jahtu za komercijalne aktivnosti, kompanija će tražiti povrat PDV-a u povratu PDV-a.

Vlasti Malte su osmislile aranžman odgode PDV-a koji eliminira potrebu za fizičkim plaćanjem PDV-a pri uvozu. Plaćanje PDV-a se odgađa, do prve PDV prijave kompanije, pri čemu će se PDV element prijaviti kao plaćen i vraćen, što rezultira PDV neutralnom pozicijom sa stanovišta novčanog toka pri uvozu.

Nema dodatnih uslova vezanih za ovaj aranžman.

Kao što vidite, zbog formalnosti i potencijalnih poreskih obaveza u pitanju, uvoz može biti složen i treba ga pažljivo planirati. 

Dixcart ima urede u oba Isle of Man i Malta, i u dobroj smo poziciji da vam pomognemo, osiguravajući pravilno poštovanje formalnosti.

Crewing Considerations

Uobičajeno je da se posada zapošljava preko agencije treće strane. U takvim okolnostima, agencija treće strane će imati ugovor o posadi sa vlasničkim entitetom (tj. LP). Agencija će biti odgovorna za provjeru i snabdijevanje članova posade svih nivoa starešinstva i discipline – od kapetana do Dekhanda. Oni će raditi zajedno sa pružaocima usluga kao što je Dixcart kako bi osigurali najbolje moguće iskustvo za UBO i njihove goste.

Kako Dixcart može podržati vaše planiranje superjahti

U posljednjih 50 godina, Dixcart je razvio jake radne odnose s nekim od vodećih stručnjaka u industriji jahte – od poreznog i pravnog planiranja, do izgradnje, upravljanja jahtom i posade.

U kombinaciji sa našim velikim iskustvom u efikasnom i efikasnom radu korporativnih entiteta, registraciji i administraciji jahtinih struktura, u dobroj smo poziciji da pomognemo sa superjahtama svih veličina i namena.

Stupiti u kontakt

Ako su vam potrebne dodatne informacije u vezi sa strukturom jahte i kako možemo pomoći, slobodno kontaktirajte Paul Harvey u Dixcartu.

Alternativno, možete se povezati sa Paul na LinkedInu

Dixcart Management (IOM) Limited je licenciran od Uprave za finansijske usluge Isle of Man.

Povratak na listu