Zahtjevi supstanci na Ostrvu Man i Guernsey - Jeste li usklađeni?

pozadina

2017. godine, Grupa za kodeks ponašanja Europske unije (“EU”) (Oporezivanje preduzeća) (“COCG”) istražila je poreske politike velikog broja zemalja koje nisu članice EU, uključujući Ostrvo Man (IOM) i Guernsey, protiv koncept standarda “dobrog poreskog upravljanja” u pogledu poreske transparentnosti, poštenog oporezivanja i mjera protiv erozije baze i promjene profita (“BEPS”).

Iako COCG nije brinula o većini principa dobrog poreznog upravljanja jer se odnose na IOM i Guernsey i brojne druge jurisdikcije koje podređuju dobit preduzeća nultim ili blizu nultim stopama, ili nemaju režime poreza na dobit, oni su izrazili zabrinutost u vezi sa nedostatkom zahtjeva ekonomske supstancije za subjekte koji posluju u i kroz ove jurisdikcije.

Kao posljedica toga, u studenom 2017. IOM i Guernsey (zajedno s nekoliko drugih jurisdikcija) obavezali su se riješiti ove probleme. Ova obaveza se očitovala u obliku zahtjeva za supstancu koji su odobreni 11. decembra 2018. Zakon se primjenjuje na obračunske periode koji počinju na dan ili nakon 1. januara 2019. godine.

Crown Dependencies (definirane kao IOM, Guernsey i Jersey), donijele su konačne smjernice (“Vodič o supstancama”), u vezi sa zahtjevima za tvari 22. studenog 2019., kako bi dopunile dokument o ključnim aspektima koji je objavljen u prosincu 2018.

Šta su propisi o ekonomskim supstancama?

Osnovni zahtjev Pravilnika o supstancama je da porezno rezidentno preduzeće sa ostrva Man ili Guernsey (koje se naziva i „ostrvo“) mora, za svako obračunsko razdoblje u kojem ostvaruje prihod od relevantnog sektora, imati „odgovarajuću supstancu“ u svojoj nadležnosti.

Relevantni sektori uključuju

• bankarstvo
• osiguranje
• Otpremanje
• Upravljanje fondom (ovo ne uključuje kompanije koje su vozila za kolektivno ulaganje)
• Finansiranje i lizing
• štab
• Distribucijski i servisni centri
• Holding kompanije sa čistim kapitalom; i
• Intelektualno vlasništvo (za koje postoje posebni zahtjevi s visokim rizikom

Na visokom nivou, kompanije sa relevantnim prihodom u sektoru, osim čistih dioničkih društava, imat će odgovarajuću supstancu na Otoku, ako su usmjerene i upravljane u jurisdikciji, obavljaju osnovne aktivnosti koje stvaraju prihod („CIGA“) u jurisdikciji i imati odgovarajuće ljude, prostorije i troškove u nadležnosti.

Usmjereno i upravljano

Biti "usmjeren i upravljan na otoku" razlikuje se od rezidencijalnog testa "upravljanja i kontrole". 

Tvrtke se moraju pobrinuti da postoji odgovarajući broj sastanaka odbora* koji se održavaju i na kojima se prisustvuje na relevantnom Otoku kako bi se pokazalo da kompanija ima suštinu. Ovaj zahtjev ne znači da se svi sastanci moraju održavati na odgovarajućem otoku. Ključne tačke razmatranja za ispunjavanje ovog testa su:

• učestalost sastanaka - trebala bi biti dovoljna da zadovolji poslovne potrebe kompanije;
• kako direktori prisustvuju sastancima odbora - kvorum bi trebao biti fizički prisutan na Otoku, a porezne vlasti preporučile su da većina direktora bude fizički prisutna. Nadalje, od direktora se očekuje da fizički prisustvuju većini sastanaka;
• odbor treba imati odgovarajuće tehničko znanje i iskustvo;
• strateške i značajne odluke moraju se donositi na sjednicama odbora.

*Zapisnik Odbora trebao bi u najmanju ruku dokazivati ​​ključne strateške odluke koje se donose na sastanku održanom na odgovarajućoj lokaciji. Ako upravni odbor u praksi ne donosi ključne odluke, porezne vlasti će pokušati razumjeti ko i gdje.

Osnovne djelatnosti stvaranja prihoda (CIGA)

• t potrebno je provesti sve CIGA -e navedene u odgovarajućim ostrvskim propisima, ali one koje jesu moraju biti u skladu sa zahtjevima supstanci.
• Određene uloge u uredu, poput informatičke i računovodstvene podrške, ne obuhvaćaju CIGA -e.
• Općenito, zahtjevi u pogledu tvari osmišljeni su tako da poštuju modele vanjskih suradnika, iako bi se tamo gdje su CIGA -e prepustili vanjskim kompanijama i dalje trebali provoditi na Otoku i biti pod odgovarajućim nadzorom.

Adekvatna fizička prisutnost

• Dokazano ima odgovarajuće kvalificirane zaposlenike, prostorije i izdatke na Otoku.
• Uobičajena je praksa da se fizičko prisustvo može dokazati vanjskim povjeravanjem administratoru sa ostrva ili pružatelju korporativnih usluga, iako takvi pružatelji usluga ne mogu dvostruko računati svoje resurse.

Koje informacije je potrebno dostaviti?

Kao dio procesa podnošenja prijave poreza na dobit, kompanije koje obavljaju relevantne aktivnosti bit će dužne dostaviti sljedeće podatke:

• vrste poslovanja/prihoda, radi identifikacije vrste relevantne aktivnosti;
• iznos i vrsta bruto prihoda prema relevantnoj djelatnosti - to će općenito biti broj prometa iz finansijskih izvještaja;
• iznos operativnih rashoda prema relevantnoj djelatnosti - to će općenito biti operativni rashodi kompanije iz finansijskih izvještaja, isključujući kapital;
• detalji prostora - poslovna adresa;
• broj (kvalifikovanih) zaposlenih, navodeći broj ekvivalenta punog radnog vremena;
• potvrda osnovnih aktivnosti koje stvaraju prihod (CIGA), provedenih za svaku relevantnu aktivnost;
• potvrda o tome da li je neka CIGA predana vanjskim kompanijama i ako je tako relevantni detalji;
• finansijske izvještaje; i
• neto knjigovodstvena vrijednost materijalne imovine.

Zakonodavstvo na svakom otoku također uključuje posebna ovlaštenja za traženje dodatnih informacija u vezi sa bilo kojim podacima o supstanci datim na ili uz prijavu poreza na dohodak.

Zakonodavstvo dozvoljava vlastima Poreza na dohodak da se raspitaju o prijavi poreza na dohodak obveznika poreza na dobit, pod uslovom da se obavještenje o uplati dostavi u roku od 12 mjeseci od prijema prijave poreza na dohodak, ili izmjena te prijave.

Nepoštivanje

Također je važno da klijenti nastave pratiti aktivnosti kompanije kako bi osigurali stalnu usklađenost sa zahtjevima za tvari, jer kompanija možda neće biti podvrgnuta ispitivanju tvari u jednoj godini, ali će pasti u režim naredne godine.  

Mogu se izreći sankcije, uključujući kazne između 50 i 100 funti za prvi prekršaj, uz dodatne novčane kazne za naredni prekršaj. Osim toga, ako ocjenjivač vjeruje da ne postoji realna mogućnost da kompanija ispuni zahtjeve u pogledu supstance, može zatražiti brisanje kompanije iz registra.

Možete li odustati od poreznog boravka na otoku?

Na ostrvu Man, na primjer, ako su, kao što je često slučaj, takve kompanije u stvari poreski rezidenti na drugom mjestu (i kao takve registrovane), upravni odbor bi mogao izabrati (u okviru odjeljka 2N (2) UIO 1970) da bude se tretira kao poreski rezident koji nije član IOM-a. To znači da će oni prestati biti porezni obveznici IOM -a i Nalog se neće primjenjivati ​​na te kompanije, iako će kompanija i dalje postojati.

Odjeljak 2N (2) navodi „kompanija nema prebivalište na Ostrvu Man ako se može na zadovoljstvo ocjenjivača dokazati da:

(a) njegovo poslovanje se centralno upravlja i kontrolira u drugoj zemlji; i

(b) da je rezident u poreske svrhe prema zakonu druge zemlje; i

(c) bilo -

• da je rezident u porezne svrhe prema zakonu druge zemlje prema sporazumu o dvostrukom oporezivanju između Ostrva Man i druge zemlje u kojoj se primjenjuje klauzula o prekidu veze; ili
• najveća stopa po kojoj se bilo koje preduzeće može oporezivati ​​na bilo koji dio svog profita u drugoj zemlji je 15% ili veća; i

(d) postoji bona fide komercijalni razlog za njegov status boravka u drugoj zemlji, čiji status nije motiviran željom da se izbjegne ili smanji porez na dohodak s Ostrva Man za bilo koju osobu. ”

U Guernseyju, kao i na otoku Man, ako kompanija jeste i može dokazati da je poreski rezident na drugom mjestu, tada može podnijeti '707 kompaniju koja traži status neporeznog rezidenta', kako bi bila izuzeta od usklađivanja sa zahtjevima ekonomske suštine.

Guernsey i ostrvo Man - kako možemo pomoći?

Dixcart ima urede u Guernseyju i na otoku Man i svaki je u potpunosti upoznat s mjerama koje su provedene u ovim jurisdikcijama i pomažu svojim klijentima u osiguravanju ispunjenja odgovarajućih zahtjeva u pogledu supstanci.

Ako trebate dodatne informacije o ekonomskoj suštini i usvojenim mjerama, kontaktirajte Stevea de Jerseyja u našoj kancelariji u Guernseyu: savjet.guernsey@dixcart.com, ili David Walsh u uredu Dixcart na Ostrvu Man u vezi s primjenom pravila o supstanci u ovoj jurisdikciji: savjet.iom@dixcart.com

Ako imate opće pitanje o ekonomskoj suštini, kontaktirajte: savjet@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna povjerljiva licenca koju je dala Guernsey Komisija za finansijske usluge. Guernsey registrovan broj preduzeća: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited je licenciran od Uprave za finansijske usluge Isle of Man.

Povratak na listu