Característiques clau dels nous acords de doble impost entre el Regne Unit i Guernsey, i el Regne Unit i l’illa de Man
A principis de juliol de 2018 es van anunciar tres nous acords de doble imposició (DTA) entre el Regne Unit i les dependències de la Corona (Guernsey, Illa de Man i Jersey). Els tres DTA (de cadascuna de les illes) són idèntics, que era un objectiu clau del govern del Regne Unit.
Cadascun dels DTA cobreix clàusules relacionades amb l'erosió de la base i el trasllat de beneficis ('BEPS') i compleixen les noves normes fiscals internacionals, d'acord amb el model de convenció fiscal de l'OCDE.
Els nous DTA entraran en vigor un cop cada un dels territoris hagi notificat als altres, per escrit, la finalització del procés exigit per la seva legislació local.
Clàusules clau relacionades amb l'impost
- S'aplicaran desgravacions totals de la retenció d'impostos sobre interessos i royalties en diverses circumstàncies, com ara, en relació amb persones físiques, plans de pensions, bancs i altres prestadors, empreses que siguin propietat efectiva del 75% o més (directa o indirectament) per residents de la mateixa jurisdicció. , i també les entitats cotitzades que compleixen determinats requisits.
És probable que aquestes desgravacions fiscals augmentin significativament l'atractiu de Guernsey i l'illa de Man com a jurisdiccions des de les quals prestar préstecs al Regne Unit. El règim de passaport del tractat de doble imposició estarà disponible per als prestadors de la dependència de la Corona per facilitar administrativament el procés de reclamació de la desgravació fiscal de retenció.
Clàusules significatives addicionals
- Un trencaclosques de residència per a persones, que és clar i senzill d'aplicar.
- Un desempat de residència per a les societats que es determinarà de comú acord de les dues autoritats fiscals tenint en compte el lloc on es gestiona, constitueix efectivament l'empresa i on es prenen les decisions principals. Això hauria de facilitar l'establiment d'on s'està duent a terme la gestió i el control i, per tant, determinar d'on sorgeixen les obligacions tributàries.
- La inclusió d'una clàusula de no discriminació. Això evitarà l'aplicació d'una sèrie de mesures restrictives del Regne Unit, com ara les normes d'interès de demora i l'aplicació de preus de transferència per a les petites o mitjanes empreses (PIME). Paral·lelament es gaudiran d'avantatges com ara exempcions de retencions a la font per a col·locacions privades qualificades i l'exempció de dividends per a pimes. Això situarà Guernsey i l'illa de Man en una situació molt més justa i d'igualtat amb altres jurisdiccions.
Recaptació d'impostos per a l'Exchequer del Regne Unit
Tot i que els nous DTA confereixen una sèrie d'avantatges, ara les dependències de la Corona també hauran d'ajudar en la recaptació d'impostos per a l'Hisenda del Regne Unit.
Procediments de prova de finalitat principal i mutu acord
Els DTA inclouen la "prova d'objectiu principal". Això vol dir que es poden denegar els beneficis de cada DTA quan es determina que el propòsit, o un dels propòsits principals, d'un acord era assegurar aquests beneficis. Aquesta prova es deriva de les mesures del tractat BEPS.
A més, els "procediments de mutu acord" significaran que, quan un contribuent consideri que les accions d'una o ambdues jurisdiccions especificades a la DTA donen lloc a un resultat fiscal que no s'ajusta a la DTA, les autoritats fiscals corresponents ho intentaran. per resoldre l'assumpte per acord mutu i consulta. Quan no s'arribi a acord, el contribuent pot sol·licitar que l'assumpte sigui sotmès a arbitratge, el resultat del qual serà vinculant per ambdues jurisdiccions.
Les dependències de la Corona - i la substància
A més dels DTA que s'acaben d'anunciar, el compromís de substància, tal com es defineix a l'"Informe del Consell de la Unió Europea - Codi de contacte (impost) del grup" publicat el 8 de juny de 2018, també és probable que tingui un impacte positiu per a les dependències de la Corona. . En relació amb els negocis internacionals, serà clau demostrar l'existència de substància en forma d'ocupació, inversió i infraestructures, per establir la seguretat i l'acceptabilitat fiscal.
informació adicional
Si necessiteu més informació sobre els nous DTA entre el Regne Unit i les dependències de la Corona, parleu amb el vostre contacte habitual de Dixcart o amb l'oficina de Dixcart a Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com o a l'illa de Man: advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: llicència fiduciària completa atorgada per la Comissió de Serveis Financers de Guernsey. Número d’empresa registrada a Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited està llicenciada per l’Isle of Man Financial Services Authority.
