Bag-ong mga Kinahanglanon sa Substance alang sa Mga Kompanya sa Isle of Man - Epektibo sa Enero 2019
Ang Isle of Man Treasury nagpatik sa us aka draft sa gisugyot nga Income Tax (Substance Requirements) Order 2018. Kini nga draft Order mahimo’g katapusan, ug kung aprobahan sa Tynwald (kaniadtong Disyembre 2018), adunay epekto bahin sa mga yugto sa accounting nga nagsugod sa o pagkahuman sa 1 Enero 2019.
Kini nagpasabut nga gikan sa Enero 2019, ang mga kompanya nga nag-apil sa "may kalabutan nga mga kalihokan" kinahanglan nga ipakita nga sila nakakab-ot sa piho nga mga kinahanglanon nga sangkap, aron malikayan ang mga silot.
Ang kini nga Order usa ka tubag sa usa ka komprehensibo nga pagsusi nga gipatuman sa EU Code of Conduct Group on Business Taxation (COCG) aron masusi ang labaw sa 90 nga hurisdiksyon, lakip ang Isle of Man (IOM) batok sa mga sukdanan sa:
- transparency sa buhis;
- Patas nga buhis;
- Pagsunod sa anti-BEPS (pagbag-o sa ganansya sa base-erosion)
Ang proseso sa pagrepaso natabo kaniadtong 2017 ug bisan kung natagbaw ang COCG nga nahimamat sa IOM ang mga sumbanan alang sa transparency sa buhis ug pagsunod sa mga lakang kontra-BEPS, gipakita sa COGC ang mga kabalaka nga wala’y IOM, ug uban pang Mga Depende sa Crown nga wala:
"Usa ka kinahanglan nga ligal nga sangkap alang sa mga entity nga nagnegosyo sa o pinaagi sa hurisdiksyon."
Mga Baruganan nga Taas nga lebel
Ang katuyoan sa gisugyot nga balaodnon aron matubag ang mga kabalaka nga mahimong magamit ang mga kompanya sa IOM (ug uban pang Mga Depensa sa Crown) aron makadani ang kita nga dili katumbas sa mga kalihokan sa ekonomiya ug daghang presensya sa ekonomiya sa IOM.
Tungod niini ang gisugyot nga balaodnon nagkinahanglan nga adunay kalabotan nga mga kompanya sa sektor nga ipakita nga sila adunay sangkap sa Pulo pinaagi sa:
- Gidumala ug gidumala sa Pulo; ug
- Pagpahigayon sa Core Income Generating Activities (CIGA) sa Pulo; ug
- Ang adunay igong mga tawo, lugar ug gasto sa
Ang matag usa sa kini nga mga kinahanglanon gihisgutan sa dugang nga detalye sa ubus.
Ang Tubag sa IOM
Sa ulahing bahin sa 2017, kauban ang daghang uban pang mga hurisdiksyon nga nag-atubang sa potensyal nga blacklisting, ang IOM mipasalig nga sulbaron kini nga mga kabalaka sa katapusan sa Disyembre 2018.
Tungod sa managsama nga mga kabalaka nga gipatungha sa Guernsey ug Jersey, ang mga gobyerno sa IOM, Guernsey ug Jersey nagtinabangay sa pag-uswag aron mapaayo ang mga sugyot aron matuman ang ilang mga pasalig.
Ingon usa ka sangputanan sa trabaho nga gimantala sa Guernsey ug Jersey, ang IOM nagpatik sa balaod ug limitado nga paggiya, sa draft. Palihug hinumdomi nga ang dugang nga panudlo moabut sa umaabot nga panahon.
Ang balaodnon parehas sa tibuuk nga tulo nga hurisdiksyon.
Ang nahabilin sa kini nga artikulo partikular nga naka-focus sa IOM draft nga balaod.
Ang Order sa Tax Tax (Mga Kinahanglanon sa Substance) nga 2018
Ang kini nga Order himuon sa Treasury ug usa ka pag-usab sa Income Tax Act 1970.
Ang kini nga bag-ong balaod nagtakda aron matubag ang mga problema sa EU Commission ug COCG pinaagi sa usa ka proseso nga tulo ka yugto:
- Aron mahibal-an ang mga kompanya nga nagdala sa "may kalabutan nga mga kalihokan"; ug
- Pagpahamtang mga kinahanglanon nga sangkap sa mga kompanya nga naghimo sa mga may kalabutan nga kalihokan; ug
- Aron ipatuman ang sangkap
Ang matag usa sa kini nga mga ang-ang ug ang ilang paghinungdan gihisgutan sa ubos.
Yugto 1: Aron mahibal-an ang mga kompanya nga nagdala sa "may kalabutan nga mga kalihokan"
Ang Order ipatuman sa mga kompanya sa residente sa buhis sa IOM nga naglambigit sa mga may kalabutan nga sektor. Ang mga nahilambigit nga sektor mao ang mosunud:
a. banking
b. seguro
c. pagpadala
d. pagdumala sa pondo (wala’y labot niini ang mga kompanya nga Collective Investment Vehicles)
e. financing ug leasing
f. punoang buhatan
g. operasyon sa usa ka naghupot nga kompanya
h naghupot intellectual intellectual (IP)
ako mga sentro sa pagpanghatag ug serbisyo
Kini ang mga sektor nga giila nga sangputanan sa trabaho, pinaagi sa Forum for Economic Cooperation and Development (OECD) Forum on Harmful Tax Practices (FHTP), sa mga gusto nga rehimen. Kini nga lista nagrepresentar sa mga kategorya sa kita sa geograpiya nga mobile nga kita mao kini ang mga sektor nga nameligro sa pagpadagan ug pagkuha sa ilang kita gikan sa mga hurisdiksyon gawas sa kung diin sila nagparehistro.
Wala’y de minimus bahin sa kita, ang balaod magamit sa tanan nga mga kompanya nga nagdala sa mga may kalabutan nga kalihokan diin ang bisan unsang lebel sa kita nga nadawat.
Usa ka hinungdanon nga tinutukoy mao ang pinuy-anan sa buhis ug gipakita sa Asesor nga magpadayon ang adunay na praktis, ie ang mga lagda nga gilatid sa PN 144/07. Busa kung diin ang mga kompanya nga dili gilakip sa IOM nakigbahin sa mga may kalabutan nga sektor dalhon ra sila sa sulud sa kasangkaran sa Order kung sila residente sa buhis sa IOM. Malinaw kini nga usa ka hinungdanon nga konsiderasyon: kung ang residente sa bisan diin nga lugar ang mga lagda nga may kalabotan sa kana nga nasud nga gipuy-an lagmit mao ang nagbugkos nga mga lagda.
Yugto 2: Aron ipahamtang ang mga kinahanglanon nga sangkap sa mga kompanya nga naghimo sa may kalabutan nga mga kalihokan
Ang piho nga mga kinahanglanon nga sangkap kinahanglan lainlain sa sektor. Sa halapad nga pagsulti, alang sa usa ka may kalabotan nga kompanya sa sektor (gawas sa us aka us aka kompanya nga pagkakaput sa katarungan) nga adunay igong sangkap kinahanglan kini masiguro nga:
a. Kini nga direksyon ug pagdumala sa isla.
Gitino sa Orden nga ang kompanya gidumala ug gidumala * sa Isla. Ang regular nga mga miting sa board kinahanglan nga himuon sa Pulo, kinahanglan adunay usa ka korum sa mga direktor nga pisikal nga anaa sa miting, ang mga estratehiko nga desisyon kinahanglan himuon sa mga miting, ang mga minuto sa mga miting sa board kinahanglan nga ipadayon sa Island ug ang mga direktor nga naa sa kini nga mga miting. kinahanglan adunay kinahanglan nga kinaadman ug kahanas pagsiguro nga ang board mahimo nga pagtuman sa iyang 'mga katungdanan.
* Hinumdomi nga ang pagsulay alang sa "direksyon ug pagdumala" usa ka lahi nga pagsulay sa pagsulay nga "pagdumala ug pagpugong" nga gigamit aron mahibal-an ang pinuy-anan sa buhis sa usa ka kompanya. Ang katuyoan sa direksyon ug pagdumala nga pagsulay mao ang pagsiguro nga adunay igong gidaghanon sa mga miting sa Board nga gihimo ug gitambongan sa Isla. Dili tanan nga mga miting sa Lupon kinahanglan himuon sa Pulo, gihisgutan namon ang kahulugan sa "igo" sa ulahi sa kini nga artikulo.
b. Adunay igong gidaghanon sa mga kwalipikado nga empleyado sa Isla.
Kini nga pagpahayag nagpakita nga dili klaro tungod kay ang pamalaod nga piho nga nagsulti nga ang mga kawani dili kinahanglan nga ipatrabaho sa kompanya, kini nga kondisyon naka-focus sa adunay igong gidaghanon sa mga hanas nga trabahante nga naa sa Pulo, bisan kung sila gipatrabaho sa ubang lugar dili. butang
Ingon kadugangan, kung unsa ang gipasabut sa 'igo' sa mga termino sa mga numero hinungdanon kaayo ug alang sa katuyoan sa gisugyot nga balaod, ang 'igong' magkuha sa naandan nga kahulogan, sama sa gihisgutan sa ubus.
c. Adunay kini igong gasto, katimbang sa lebel sa kalihokan nga gidala sa isla.
Pag-usab, usa pa nga sukaranan nga sukaranan. Hinuon, dili makatarunganon nga mag-apply us aka piho nga pormula sa tanan nga mga negosyo, tungod kay ang matag negosyo talagsaon sa kaugalingon niini nga katungdanan ug responsibilidad sa Lupon sa mga Direktor nga masiguro nga ang mga nahibal-an sa kondisyon.
d. Adunay kini igo nga pisikal nga presensya sa Pulo.
Bisan kung wala nahibal-an, lagmit nga kini maglakip sa pagpanag-iya o pag-abang sa usa ka opisina, nga adunay 'igo' nga ihap sa mga kawani, parehong administratibo ug espesyalista o kwalipikado nga kawani nga nagtrabaho sa opisina, kompyuter, telepono ug koneksyon sa internet etc.
e. Naghiusa kini nga kalihokan nga hinungdan sa kinatibuk-ang kita sa Pulo
Gisulayan sa Order nga matino kung unsa ang gipasabut sa 'core income-generating activity' (CIGA) alang sa matag usa nga may kalabutan nga sektor, ang lista sa mga kalihokan gituyo ingon usa ka panudlo, dili tanan nga mga kompanya ang magdala sa tanan nga mga kalihokan nga gipiho, apan sila kinahanglan nga magdala sa pipila aron matuman.
Kung ang usa ka kalihokan dili bahin sa CIGA, pananglitan, sa back office nga mga IT function, mahimong i-outsource sa kompanya ang tanan o bahin sa kini nga kalihokan nga wala’y epekto sa kaarang sa kompanya nga motuman sa kinahanglanon nga sangkap. Ingon usab, ang kompanya mahimo nga mangayo eksperto nga propesyonal nga tambag o moapil sa mga espesyalista sa uban pang mga hurisdiksyon nga dili maepekto ang pagsunod niini sa mga kinahanglanon nga sangkap.
Sa tinuud, gisiguro sa CIGA nga ang panguna nga operasyon sa negosyo, ie ang mga operasyon nga nakahatag kadaghanan sa kita nga gidala sa Pulo.
outsourcing
Dugangan pa sa nahisgutan sa taas, ang usa ka kompanya mahimong maghatag gikan sa gawas, ie kontrata o itugyan sa ikatulong partido o kompanya sa grupo, ang pipila o tanan nga mga kalihokan niini. Ang outsource usa ra ka potensyal nga isyu kung adunay kalabotan sa CIGA. Kung ang pipila, o tanan, sa CIGA gi-outsource, kinahanglan ipakita sa kompanya nga adunay igong pagdumala sa na-outsource nga kalihokan ug nga ang outsourcing alang sa mga negosyo nga IOM (nga sa ilang kaugalingon adunay igong kahinguhaan aron mahimo ang mga katungdanan). Ang piho nga mga detalye sa na-outsource nga kalihokan, lakip ang, pananglitan, ang mga oras sa oras kinahanglan ibutang sa kompanya nga nagakontrata.
Ang yawi dinhi mao ang kantidad nga gihimo sa mga kalihokan nga gikan sa gawas, kung ang CIGA. Sa pipila ka mga pananglitan, pananglitan, ang mga kalihokan sa pag-outsource sa pag-coding, gamay ra ang mahimo sa mga termino sa kantidad, apan mahimo kini nga laraw, pagpamaligya ug uban pang mga kalihokan nga gihimo sa lokal nga hinungdan sa pagmugna og kantidad. Kinahanglan nga tan-awon pag-ayo sa mga kompanya kung diin gikan ang kantidad, ie kinsa naghimo niini aron masusi kung usa ka isyu ang gi-outsource nga kalihokan.
“Igo”
Ang termino nga 'igo' gituyo aron makuha ang kahulugan sa diksyonaryo:
"Igo o makatagbaw alang sa usa ka piho nga katuyoan."
Gitambagan sa Tigtatasa nga:
"Unsa ang igo alang sa matag kompanya magsalig sa mga piho nga impormasyon sa kompanya ug sa kalihokan sa negosyo."
Magkalainlain kini alang sa matag may kalabutan nga sektor nga entidad ug ang buluhaton naa sa hingtungdan nga kompanya aron maseguro nga kini magpadayon ug magpabilin nga igo nga mga rekord nga nagpakita nga kini adunay igong kahinguhaan sa Isla.
Yugto 3: Aron ipatuman ang mga kinahanglanon nga sangkap
Ang Order naghatag sa Tigtatasa sa gahum nga makapangayo bisan unsang kasayuran nga gikinahanglan aron matagbaw siya nga ang usa ka may kalabutan nga kompanya sa sektor nakakab-ot sa mga kinahanglanon nga sangkap. Kung diin ang Tigtatasa dili matagbaw nga ang mga kinahanglanon nga sangkap natuman sa usa ka piho nga panahon, ang mga silot magamit.
Pagpanghimatuud sa mga Kinahanglanon sa Sulud
Ang draft nga balaodnon naghatag sa Tigtatasa sa gahum nga makapangayo dugang nga kasayuran gikan sa usa ka may kalabotan nga kompanya sa sektor aron matagbaw ang iyang kaugalingon nga natuman ang mga kinahanglanon nga sangkap.
Ang pagkapakyas sa pagtuman sa hangyo mahimong magresulta sa multa nga dili molapas sa £ 10,000. Kung diin ang Tigtatasa wala matagbaw nga ang mga kinahanglanon nga sangkap natuman, ang mga parusa ipatuman.
Daghang peligro nga mga Kompanya sa IP
Kasagaran nga gisulti, ang ngalan nga 'mga kompanya nga adunay peligro nga IP' nagpasabut sa mga kompanya nga naghupot sa IP diin (a) ang IP gibalhin sa Island post-development ug / o ang panguna nga paggamit sa IP nga naa sa isla o (b) diin Ang IP gihimo sa Pulo apan ang CIGA gidala sa gawas sa isla.
Ingon nga ang mga peligro sa pagbag-o sa ganansya giisip nga labi ka daghan, ang pamalaod nagdala sa usa ka labi ka lisud nga pamaagi sa mga kompanya sa IP nga adunay daghang peligro, kini ang posisyon nga 'sad-an gawas kung napamatud-an kung dili.
Ang mga kompanya nga adunay peligro nga IP kinahanglan pamatud-an sa matag panahon nga ang igo nga mga kinahanglanon nga sangkap bahin sa pagpadagan sa kalihokan nga hinungdanon nga kinitaan nga kinitaan natagbo sa Pulo. Alang sa matag kompanya nga IP nga adunay daghang peligro, ang mga awtoridad sa buhis sa IOM ibaylo ang tanan nga kasayuran nga gihatag sa kompanya sa may kalabotan nga awtoridad sa Member sa EU kung diin ang diha-diha ug / o katapusang ginikanan ug mapuslanon nga tag-iya / nagpuyo. Kini ipahiuyon sa kasamtangan nga mga kasabutan sa pagbayloay sa buhis sa internasyonal.
"Aron mabag-ohan ang pangagpas ug dili makahatag dugang nga mga parusa, ang hataas nga peligro nga kompanya sa IP kinahanglan maghatag ebidensya nga nagpatin-aw kung giunsa ang pagdumala sa DEMPE (pag-uswag, pagpaayo, pagpadayon, pagpanalipod ug pagpahimulos) nga mga gimbuhaton nahimo nga kontrolado niini ug naapil ang mga tawo nga adunay hanas ug paghimo sa ilang punoan nga kalihokan sa Isla ”.
Ang taas nga ebidensya nga threshold nag-upod sa detalyado nga mga plano sa negosyo, konkreto nga ebidensya nga ang paghimo og desisyon mahitabo sa Pulo ug detalyado nga kasayuran bahin sa ilang mga empleyado sa IOM.
Mga pasangil
Nahiuyon sa labi kabug-at nga pamaagi nga gihimo ngadto sa mga kompanya sa IP nga detalyado sa taas, ang mga parusa mas lisud alang sa mga ingon nga kompanya.
Kung natuman o wala ang mga kinahanglanon nga sangkap, pinauyon sa internasyonal nga kahikayan, igpadayag sa Tigtatasa sa usa ka may kalabutan nga opisyal sa buhis sa EU ang bisan unsang may kalabutan nga kasayuran bahin sa usa ka kompanya nga IP nga adunay peligro kaayo.
Kung ang usa ka kompanya nga adunay peligro nga IP dili mabag-o ang pangagpas nga kini napakyas sa pagkab-ot sa mga kinahanglanon nga sangkap, ang mga parusa mao ang mosunud, (gipahayag sa ihap sa mga sunud-sunod nga tuig nga wala pagsunod):
- Ika-1 nga tuig, usa ka silot sibil nga £ 50,000
- Ika-2 nga tuig, usa ka silot nga sibil nga £ 100,000 ug mahimong mawala sa rehistro sa kompanya
- Ika-3 nga tuig, giwala ang kompaniya sa rehistro sa kompanya
Kung ang kompanya nga IP nga adunay peligro kaayo dili makahatag sa Tigtatasa sa bisan unsang dugang nga kasayuran nga gihangyo, ang kompanya pamultahon og labing taas nga £ 10,000.
Alang sa tanan nga uban pang mga kompanya nga naglambigit sa mga may kalabutan nga sektor (gawas sa taas nga peligro nga IP), ang mga parusa mao ang mosunud, (gipahayag sa gidaghanon sa mga sunud nga tuig nga wala pagsunod):
- Ika-1 nga tuig, usa ka silot sibil nga £ 10,000
- Ika-2 nga tuig, usa ka silot sibil nga £ 50,000
- Ika-3 nga tuig, usa ka silot sibil nga £ 100,000 ug mahimo nga mawala sa rehistro sa kompanya
- Ika-4 nga tuig, giwala ang kompaniya sa rehistro sa kompanya
Alang sa bisan unsang tuig nga dili pagsunod sa usa ka kompanya nga naglihok sa usa ka may kalabutan nga sektor, igpadayag sa Tigtatasa sa usa ka opisyal sa buhis sa EU ang bisan unsang may kalabotan nga kasayuran nga may kalabotan sa kompanya, mahimo kini magrepresentar sa usa ka grabe nga risgo sa reputasyon sa kompanya.
Anti-paglikay
Kung nahibal-an sa Tigtatasa nga sa bisan unsang panahon sa pag-accounting ang usa ka kompanya naglikay o misulay nga likayan ang aplikasyon sa kini nga Order, ang Tigtatasa mahimong:
- Ipadayag ang kasayuran sa usa ka opisyal sa langyaw nga buhis
- I-isyu sa kompanya ang silot sibil nga £ 10,000
Ang usa ka tawo (timan-i nga ang "usa ka tawo" dili gipasabut sa sulud sa kini nga balaod) nga malimbungon nga naglikay o nagtinguha nga likayan ang aplikasyon adunay tulubagon sa:
- Sa konbiksyon: kustodiya sa labing taas nga 7 ka tuig, multa o pareho
- Sa katingbanan nga konbiksyon: kustodiya alang sa labing kadaghan nga 6 nga bulan, usa ka multa nga dili molapas sa £ 10,000, o pareho
- Pagpadayag sa kasayuran sa usa ka opisyal sa langyaw nga buhis
Ang bisan unsang mga apela madungog sa mga Komisyoner nga mahimong mokumpirma, lainlain o balihon ang desisyon sa Asesor.
Panapos
Ang mga kompaniya nga nagpadagan sa mga may kalabutan nga sektor nga industriya naa sa ilalum sa pagpit-os aron masiguro nga sila nakasunod sa bag-ong balaod nga magsugod sa pagsugod sa 2019.
Adunay kini hinungdanon nga epekto sa daghang mga negosyo sa IOM nga adunay gamay ra nga oras aron ipakita sa mga awtoridad nga sila masunuron. Ang mga potensyal nga silot sa dili pagsunod mahimong hinungdan sa peligro nga katalagman sa reputasyon, multa hangtod sa £ 100,000 ug mahimo’g hinungdan nga ang usa ka kompanya sa ulahi mapatay, pagkahuman sa mahimo’g duha ka tuig nga padayon nga dili pagsunod sa mga peligro nga kompanya sa IP ug tulo ka tuig nga dili pagsunod sa ubang mga may kalabotan nga kompanya sa sektor.
Diin kita gibiyaan niini?
Kinahanglan nga hunahunaon sa tanan nga mga kompanya kung nahisakup sila sa mga may kalabutan nga sektor, kung dili kung wala mga obligasyon nga nahulog sa kanila sa kini nga Order. Bisan pa, kung sila naa sa usa ka may kalabutan nga sektor kinahanglan nila susihon ang ilang posisyon.
Daghang mga kompanya ang dali mahibal-an kung nahulog sila sa sulod sa usa ka may kalabutan nga sektor ug ang mga kompanya nga gidumala sa mga CSP mahimong kinahanglan nga susihon kung sila adunay kinahanglan nga sangkap.
Unsa kahay kausaban?
Naa kami sa ngilit sa Brexit ug, hangtod karon, kadaghanan sa mga panagsultianay nahitabo sa komisyon sa EU ug ang draft nga balaudnon gisusi nila; bisan pa, magtagbo ra ang COCG aron mahisgutan ang mga butang sama sa blacklisting sa Pebrero 2019.
Tungod niini nagpabilin kung makita kung uyon ang COCG nga ang mga sugyot igoigo nga moadto sa igo nga gilay-on. Unsa ang tin-aw, kini nga balaodnon ania dinhi aron magpabilin sa usa ka porma o porma ug busa kinahanglan nga hunahunaon sa mga kompanya ang ilang posisyon sa labing dali nga panahon.
Nagtaho
Ang labing kaadlaw nga petsa sa pagreport mao ang panahon sa accounting nga natapos sa 31 Disyembre 2019 ug busa pagreport sa 1 Enero 2020.
Ang pag-uli sa buhis sa korporasyon usbon aron maapil ang mga seksyon nga magtigum sa kasayuran kalabot sa mga kinahanglanon nga sangkap alang sa mga kompanya nga naglihok sa sulud nga mga industriya nga naa sa sektor.
Unsaon nato pagtabang?
Kung sa imong hunahuna nga ang imong negosyo mahimo nga maapektuhan sa bag-ong balaod, hinungdanon nga magsugod ka sa pagsusi ug paghimo sa angay nga aksyon karon. Palihug kontaka ang opisina sa Dixcart sa Isle of Man aron mahisgutan ang mga kinahanglanon nga sangkap sa labi ka detalye: tambag.iom@dixcart.com.
Ang Dixcart Management (IOM) Limited lisensyado sa Isle of Man Financial Services Authority.
