Klíčové vlastnosti nových dohod o zamezení dvojího zdanění mezi Velkou Británií a Guernsey a Velkou Británií a ostrovem Man
Na začátku července 2018 byly mezi Spojeným královstvím a závislostmi koruny (Guernsey, Isle of Man a Jersey) vyhlášeny tři nové dohody o zamezení dvojího zdanění (DTA). Tři DTA (z každého z ostrovů) jsou totožné, což byl klíčový cíl britské vlády.
Každý z DTA pokrývá doložky týkající se základní eroze a přesouvání zisku („BEPS“) a splňuje nové mezinárodní daňové standardy podle vzorové daňové úmluvy OECD.
Nové DTA vstoupí v platnost, jakmile každé z území písemně oznámí ostatním písemně dokončení procesu vyžadovaného místními zákony.
Klíčové klauzule související s daněmi
- Úlevy na srážce daně z celých úroků a licenčních poplatků budou platit za řady okolností, včetně, ve vztahu k jednotlivcům, penzijním systémům, bankám a jiným věřitelům, společností, které jsou 75% nebo více ve skutečném vlastnictví (přímo nebo nepřímo) rezidenty stejné jurisdikce , a také uvedené subjekty splňující určité požadavky.
Tyto daňové úlevy pravděpodobně výrazně zvýší atraktivitu Guernsey a ostrova Man jako jurisdikcí, z nichž půjčují do Velké Británie. Schéma pasu smlouvy o zamezení dvojího zdanění bude k dispozici věřitelům závislým na koruně, aby administrativně usnadnili proces uplatňování úlevy na srážkové dani.
Další významná ustanovení
- Rezidenční jistič pro jednotlivce, jehož použití je jasné a jednoduché.
- Pobytový jistič pro společnosti bude určen vzájemnou dohodou obou daňových úřadů s ohledem na to, kde je společnost efektivně řízena, začleněna a kde jsou přijímána hlavní rozhodnutí. To by mělo usnadnit zjištění, kde probíhá řízení a kontrola, a tudíž určit, kde vznikají daňové povinnosti.
- Zahrnutí doložky o nediskriminaci. Tím se zabrání uplatňování řady omezujících opatření Spojeného království, jako jsou pravidla pro úroky z prodlení a uplatňování převodních cen pro malé a střední podniky (MSP). Současně budou využívány výhody, jako jsou osvobození od srážkové daně u kvalifikovaných soukromých umístění a osvobození dividend pro malé a střední podniky. Díky tomu bude Guernsey a ostrov Man mnohem spravedlivější a rovnější s ostatními jurisdikcemi.
Výběr daní pro britskou státní pokladnu
Zatímco nové DTA poskytují řadu výhod, Crown Dependencies budou nyní také povinny pomáhat při výběru daní pro britskou státní pokladnu.
Test hlavního účelu a postupy vzájemné dohody
DTA zahrnují „Principal Purpose Test“. To znamená, že výhody podle každého DTA mohou být odepřeny, pokud je stanoveno, že účelem nebo jedním z hlavních účelů ujednání bylo zajistit tyto výhody. Tento test je odvozen z opatření smlouvy BEPS.
„Postupy vzájemné dohody“ navíc budou znamenat, že pokud se daňový poplatník domnívá, že jednání jedné nebo obou jurisdikcí uvedených v DTA vede k daňovému výsledku, který není v souladu s DTA, příslušné daňové úřady se pokusí vyřešit záležitost vzájemnou dohodou a konzultací. Pokud nedojde k dohodě, může daňový poplatník požádat o předložení záležitosti k rozhodčímu řízení, jehož výsledek bude závazný pro obě jurisdikce.
Závislosti koruny - a látka
Kromě právě oznámených DTA bude mít pozitivní dopad na závislosti na koruně pravděpodobně také závazek k látce, jak je definován ve zprávě `` Rada Evropské unie - skupina pro kodex kontaktních skupin (daň)) vydané dne 8. června 2018 . Ve vztahu k mezinárodnímu obchodu bude klíčové prokázat existenci podstaty ve formě zaměstnanosti, investic a infrastruktury pro stanovení daňové jistoty a přijatelnosti.
dodatečné informace
Pokud požadujete další informace týkající se nových DTA mezi Spojeným královstvím a závislostí koruny, obraťte se na svého obvyklého kontaktu na Dixcart nebo na kancelář Dixcart v Guernsey: rada.guernsey@dixcart.com nebo na ostrově Man: rada.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Úplná svěřenecká licence udělená komisí Guernsey Financial Services Commission. Registrační číslo společnosti Guernsey: 6512.
Společnost Dixcart Management (IOM) Limited je licencována úřadem Isle of Man Financial Services Authority.
