Aktiver i Storbritannien og arveafgift – Planlægningsmuligheder tilgængelige for visse enkeltpersoner
Baggrund
Det er vigtigt, at britisk arveafgift tages i betragtning, især af personer, der har aktiver i Storbritannien.
Denne informationsnotat undersøger, hvordan nogle britiske arveafgiftsforpligtelser med omhyggelig planlægning kan afbødes for visse enkeltpersoner.
Hvad er britisk arveafgift?
Storbritanniens arveafgift (IHT) er en skat på penge eller aktiver, der opbevares ved døden, og på nogle gaver, der er givet i løbet af deres levetid (vigtigst af alt de gaver, der er givet mindre end 7 år før døden).
Et vist beløb kan dog videregives skattefrit. Dette er kendt som 'skattefri godtgørelse' og/eller 'nul rate-båndet'.
Hver enkelt person har et skattefrit arveskattefradrag på £325,000. Denne godtgørelse har været den samme siden 2010/11.
Efter døden ligger arveafgiften i Storbritannien på 40%.
Yderligere tillægspris
Enkeltpersoner med en ejendomsværdi, der er større end deres skattefrie godtgørelse på £325,000, på grund af værdien af deres hjem, kan muligvis drage fordel af en ekstra skattefri godtgørelse kendt som residens nil rate band (RNRB).
Denne ekstra skattefradrag er værd op til £175,000 (2025/26) og er tilgængelig, når en persons hovedbolig overdrages til deres børn eller børnebørn.
Gælder arveafgift i Storbritannien på en ikke-britisk skatteboer?
Arveafgift gælder ikke kun for personer bosiddende i Storbritannien, men også for personer bosiddende uden for Storbritannien.
Omfanget af arveafgift er dog begrænset for ikke-residenter. For ikke-residenter pålægges arveafgift normalt kun på aktiver beliggende i Storbritannien, herunder britisk jord og bygninger, britiske aktier og værdipapirer, britiske bankkonti osv. Ikke-residenter er typisk ikke pålagt britisk arveafgift på deres ikke-britiske aktiver, medmindre de er blevet langtidsskattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien (dvs. de har været skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien i mindst 10 ud af de sidste 20 skatteår).
Fra den 6. april 2025 vil en person, der er blevet skattemæssigt bosiddende i Storbritannien i lang tid, være underlagt britisk arveafgift på sine globale aktiver (med forbehold for anvendelsen af et begrænset antal arveafgiftsaftaler).
En person kan stadig beholde langtidsbopæl i Storbritannien i op til ti skatteår efter, at de har forladt Storbritannien. Dette er kortere, hvis de ikke har boet i Storbritannien i alle de foregående 20 år.
For eksempel, hvis en person tidligere har boet i Storbritannien i:
- efter ti til 13 år ophører de med at være fastboende i Storbritannien tre år efter, at de har forladt landet;
- 14 år, ophører de med at være fastboende i Storbritannien fire år efter, at de har forladt;
- 15 år, ophører de med at være fastboende i Storbritannien fem år efter, at de har forladt landet.
En persons status som fastboende uden for Storbritannien "nulstilles", når vedkommende har været bosiddende uden for Storbritannien i 10 på hinanden følgende skatteår.
Som det ofte er tilfældet, betragtes et komplekst sæt love bedst gennem forklarende eksempler.
Forklarende eksempler
Tom er australsk statsborger, han er født i Australien og har altid boet og arbejdet der. Han er ikke fastboende i Storbritannien og har en nettoformue på 5 millioner pund. Han er skilt og har et barn på 19 år.
Toms barn, Harry, vælger at studere på et universitet i Storbritannien, og Tom er klar over, at britisk fast ejendom i løbet af de sidste par år har vist nogle gode afkast.
Tom køber en ejendom i sit eget navn, uden pant i nærheden af sin søns universitet i Storbritannien for £500,000, som hans barn kan bo i, mens han studerer i Storbritannien.
Planlægningsmulighed - 1
Selvom Tom ikke er skattemæssigt hjemmehørende i Storbritannien, er alle aktiver, som han har i eget navn og beliggende i Storbritannien, underlagt britisk arveafgift ved hans død. Hvis Tom dør, mens han ejer ejendommen, og efterlader hele sin formue til Harry, vil der være en skatteforpligtelse på £70,000 ved hans død. Dette er 40 % af værdien af ejendommen over nulsatsgrænsen på £325,000, forudsat at Tom ikke har andre britiske aktiver.
- Tom kunne have overvejet at købe ejendommen i fællesskab i sig selv og sin søns navn. Havde han gjort det, ved sin død, ville værdien af hans britiske aktiv have været £250,000. Dette er under nulsatsgrænsen, og derfor skal der ikke betales nogen britisk arveafgift.
Planlægningsmulighed - 2
Tom nærmer sig pensionering og beslutter sig for at flytte til Storbritannien for at være sammen med sit barn, som har slået sig ned i Storbritannien efter at have afsluttet universitetet. Han sælger sit australske hjem, men beholder sine australske bankkonti og andre investeringer og overvejer stadig, at han kan vende tilbage til Australien på et tidspunkt i fremtiden. Han sender £1m over til en nyåbnet britisk bankkonto, inden han flytter til Storbritannien, for at leve for, en gang i Storbritannien.
- Tom ville være bedre rådet til at overføre disse midler til en skatteneutral, pund sterling jurisdiktion, såsom Isle of Man. Hvis Tom skulle dø, før han blev fastboende i henhold til arveafgift i Storbritannien, ville disse midler være uden for arveafgiftsnettet.
- Ved at strukturere en sådan konto korrekt kan Tom drage fordel af Storbritanniens udenlandske indkomst- og gevinstordning (FIG) og derved undgå enhver forpligtelse til at betale indkomstskat af midlerne i op til 4 års ophold. Kontakt venligst Dixcart for at få rådgivning om dette emne, inden du flytter til Storbritannien.
Planlægningsmulighed - 3
Tom dør efter at have boet i Storbritannien i 25 år efter sin pensionering. Han efterlader hele sin formue til sin søn. Da Tom var fastboende ved døden, vil hele hans globale formue, ikke kun hans aktiver beliggende i Storbritannien, være underlagt britisk arveafgift på 40%, bortset fra nulsatsbåndet på tidspunktet for hans død. Hvis hans formue stadig er £5 millioner værd, vil den skyldige arveafgift være £1.87 millioner med gældende satser og nulsatsbåndet.
- Før Tom blev fastboende i Storbritannien, kunne han have sørget for, at eventuelle ikke-britiske aktiver, han stadig havde, blev overført til Harry. Dette ville placere disse aktiver uden for hans britiske formue i forbindelse med arveafgift i Storbritannien.
Resumé og yderligere oplysninger
Britisk arveafgift er et komplekst emne. Især for personer med aktiver i Storbritannien. Der skal nøje overvejes og rådgives om den bedste måde at strukturere besiddelsen af disse aktiver på, og om udarbejdelsen af britiske testamenter for at sikre, at dine ønsker afspejles i overensstemmelse hermed.
Råd bør indhentes så tidligt som muligt og bør gennemgås regelmæssigt for at tage højde for eventuelle ændringer i lovgivningen og/eller familieforhold.
Hvis du har brug for yderligere oplysninger om dette emne, bedes du kontakte Dixcart-kontoret i Storbritannien: rådgivning.dk@dixcart.com
Dataene i denne informationsnote er kun til generel information. Intet ansvar kan påtages for unøjagtigheder. Læsere gøres også opmærksom på, at loven og praksis kan ændre sig fra tid til anden.
