Selskabsskat i Portugal
Det er afgørende at forstå nuancerne i selskabsbeskatning i Portugal for effektivt at kunne rådgive dine internationale kunder eller for at forstå din virksomhed som iværksætter for din portugisiske virksomhed. Nedenfor giver vi et øjebliksbillede af selskabsskattemæssige konsekvenser i Portugal, men det anbefales at samarbejde med en professionel, da det er sandsynligt, at ikke kun selskabsskat kræver overvejelse.
Beskatning af hjemmehørende selskaber
Generelt set skal virksomheder, der betragtes som skattemæssigt hjemmehørende i Portugal, beskattes af deres globale indkomst.
Standard selskabsskattesatser i Portugal:
En fast selskabsskattesats på 19 % opkræves af den samlede skattepligtige indkomst for virksomheder med bopæl på det portugisiske fastland for skatteperioder, der begynder den 1. januar 2026 eller senere. Selskabsskattesatsen forventes at falde yderligere til 18 % i 2027 og 17 % i 2028.
Den selvstyrende region Madeira og den selvstyrende region Azorerne drager fordel af en reduceret standardskattesats på 13.3 %, som også gælder for faste driftssteder for udenlandske enheder, der er registreret i disse regioner.
Oversigt over nøgle CIT-satser
Selskabsskattesatserne varierer betydeligt og er beskrevet nedenfor:
| portugisisk fastlandsselskab | Madeira Company | Madeira Companys internationale forretningscenter (til international aktivitet) | |
| Første €50,000 i skattepligtig indkomst (små og mellemstore virksomheder) | 15% | 10.5% | 5% |
| Skattepligtig indkomst over 50,000 € | 19% | 13.3% | 5% |
Bemærk: Satsen for virksomheder i Madeiras Internationale Erhvervscenter (IBC) er underlagt opfyldelse af specifikke substanskrav.
Ovenstående CIT-satser gælder for skatteperioder, der begynder den 1. januar 2026 eller senere, med yderligere reduktioner gældende for 2027 og 2028.
Andre skattesatser
Nedsatte satser for små og mellemstore virksomheder og små mellemstore virksomheder
I anerkendelse af vigtigheden af små og mellemstore virksomheder (SMV'er) og små og mellemstore virksomheder (Small Mid-Caps) tilbyder Portugal en reduceret CIT-sats på 15 % (eller 10.5 %* på Madeira og Azorerne) på de første 50,000 € af den skattepligtige indkomst. Enhver indkomst, der overstiger denne tærskel, er underlagt standard CIT-satsen.
Derudover kan SMV'er og små midcap-virksomheder, der aktivt opererer og effektivt forvaltes i de indre områder på det portugisiske fastland, drage fordel af en endnu lavere sats på 12.5 % af de oprindelige 50,000 € (eller 8.75 % på Azorerne og specifikke områder på Madeira). Disse klassifikationer er i overensstemmelse med EU-Kommissionens henstilling 2003/361 og definitionerne fra Den Europæiske Investeringsbank/Den Europæiske Investeringsfond.
5% selskabsskattesats i Madeira International Business Centre
Madeira tilbyder en selskabsskattesats på 5% for internationale forretningsaktiviteter i visse sektorer for virksomheder, der er registreret og har opnået licens til at operere inden for Madeira International Business Centre (MIBC). Læs mere link. for mere information.
Særpris for startups
Enheder, der kvalificerer sig som nystartede er underlagt en 12.5% CIT rate (eller 8.75% på Madeira) på deres første €50,000 i skattepligtig indkomst, hvor standardskattesatsen gælder for enhver overskydende betaling.
Faste driftssteder
Selskabsskattesatsen på 19% anvendes også på portugisiske faste selskaber med udenlandske enheder beliggende på fastlandet. Der findes en valgfri ordning, der tillader udelukkelse af overskud og tab, der kan henføres til et udenlandsk fast selskab.
Denne udelukkelse er betinget af en række betingelser, der er beskrevet nedenfor:
- Det faste selskabs overskud skal være underlagt en skat som beskrevet i EU's moder-/datterselskabsdirektiv eller en lignende skat som den portugisiske CIT med en lovpligtig sats på mindst 12.6 %.
- Fast ejendomsselskabet må ikke være i en jurisdiktion, der er sortlistet af Portugal.
- Den effektive skat på det faste selskabs indkomst bør ikke være lavere end 50 % af den skatteindkomst, der skulle betales i henhold til portugisisk lov (medmindre specifikke krav er opfyldt).
Det er vigtigt at bemærke, at denne valgfrie ordning har begrænsninger, især med hensyn til modregning af tidligere PE-tab. Desuden skal en virksomhed, hvis den vælger denne ordning, gælde for alle PE'er inden for samme jurisdiktion i mindst tre år.
Beskatning af ikke-hjemmehørende virksomheder
For ikke-residenter gælder kildeskatten specifikt for indkomst med portugisisk oprindelse, der kan henføres til et fast driftssted i Portugal. Indkomst genereret i Portugal af ikke-residenter uden et fast driftssted er typisk underlagt særlige kildeskattesatser.
Bemærk: Satsen for virksomheder i Madeiras Internationale Erhvervscenter (IBC) er underlagt opfyldelse af specifikke substanskrav.
Selskabsskattesatser for indlandsområder (SMV'er og små mellemstore virksomheder)
| Skattepligtig indkomstgruppe | Det portugisiske fastland Indlandsterritorium | Den autonome region Azorernes indre territorium | Den autonome region Madeiras indre territorium |
| Første €50,000 af skattepligtig indkomst | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Skattepligtig indkomst over 50,000 € | 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Bemærk, at disse virksomheder skal være placeret i bestemte områder, og at der skal være specifik substans på plads for at underbygge den lavere skattesats.
Ovenstående CIT-satser gælder for skatteperioder, der begynder den 1. januar 2026 eller senere, med yderligere reduktioner gældende for 2027 og 2028.
Tillægsskatter
Ud over standardskattesatserne kan følgende tillægsskatter gælde for selskabets skattepligtige indkomst (før fradrag af fremførbare underskud) som et yderligere skattetillæg:
- Lokal tillægsskat (Derrama Kommune): Op til 1.5 % i visse kommuner, betales sammen med skatteopgørelsen.
- Statslig tillægsskat (Derrama Estadual): Gælder for kommercielle, industrielle og landbrugsmæssige aktiviteter (residenter og ikke-residenter med fast ejendom), betales i tre rater:
- 3% på overskud mellem 1.5 mio. euro og 7.5 mio. euro.
- 5% på overskud mellem 7.5 mio. euro og 35 mio. euro.
- 9 % ved overskud over €35 mio.
- Regional tillægsskat (Derrama Regional):
- Madeira: 2.1 % (€1.5M-€7.5M), 3.5% (€7.5M-€35M), 6.3% (>€35M).
- Azorerne: 2.4 % (€1.5M-€7.5M), 4% (€7.5M-€35M), 7.2% (>€35M).
Overholdelse og deadlines
Digital skatteindberetning er påkrævet (se link. for mere information), og der er to primære frister for den årlige selvangivelse i Portugal, nemlig:
- og model 22 (den primære beregning af selskabsindkomsten til bestemmelse af det skattepligtige resultat) forfalder den 31. maj i det følgende skatteår; og
- og IES (Informação Empresarial Simplificada) som er den obligatoriske elektroniske skatteopgørelse (som er et resumé af regnskabsmæssige, statistiske og andre finanspolitiske data), der skal indsendes senest den 15. juli i det følgende skatteår.
Ud over de nævnte årlige selvangivelser kræver Portugals skattesystem, at portugisiske virksomheder foretager tre betalinger (acontobetalinger) i løbet af året baseret på det foregående års skatteforpligtelse i løbet af året: juli, september og december.
Derudover skal momsangivelser også indsendes i løbet af året (se link. for mere information).
Nedenfor er en oversigt over de gældende CIT-frister med henblik på overholdelse af regler:
| Krav | Frist (typisk) | Formål |
| model 22 | 31. maj det følgende år | Årlig selvangivelse |
| IES | 15. juli det følgende år | Obligatorisk elektronisk skatteopgørelse |
| momsangivelser | Månedligt eller kvartalsvis (se Indberetning af moms link.) | Indberetning af forbrugsafgift |
| Betalinger på konto | Juli, september, december | Forudbetalinger af selskabsskat |
Række ud
Ved at holde sig informeret og samarbejde med en passende fagperson om en jurisdiktion's skatteregler kan man få værdifuld vejledning og støtte til at drive en virksomhed i Portugal, især for dem, der er involveret i internationale aktiviteter, eller som ikke er fra Portugal. Andre skatter (såsom moms, social sikring for ansatte m.m.) kan forekomme og skal tages i betragtning.
Dixcart Portugal tilbyder en række regnskabs-, skatte- og konsulenttjenester. Kontakt os for mere information på rådgivning.portugal@dixcart.com.
Bemærk at dette ikke er skatterådgivning og kun er til orientering.
