Individuel beskatning i Storbritannien
Ansvar over for britisk skat bestemmes i vid udstrækning af anvendelsen af begreberne "domicil" og "bopæl".
Hjemsted
Britisk lovgivning vedrørende domicil er kompleks og adskiller sig fra lovgivningen i de fleste andre lande. Domicil adskiller sig fra begreberne nationalitet eller bopæl. I det væsentlige har du bopæl i det land, hvor du mener, at du hører til, og hvor dit virkelige og permanente hjem er.
Når du kommer til at bo i Storbritannien, vil du generelt ikke have britisk bopæl, hvis du på et tidspunkt i fremtiden vil forlade Storbritannien.
Bopæl
Storbritannien indførte en lovpligtig opholdstest i 6. april 2013. Ophold i Storbritannien påvirker normalt et helt skatteår (6. april - 5. april det følgende år), selvom der under visse omstændigheder kan være "split year" -behandling.
For flere detaljer om bopæl, læs venligst vores separate Britisk bosiddende/ikke-hjemmehørende test informationsnotat.
Overførselsgrundlag
En person, der er hjemmehørende, men ikke har bopæl i Storbritannien, kan vælge at få beskattet sin indkomst og gevinst uden for Storbritannien i Storbritannien i det omfang, de bringes til eller nydes i Storbritannien. Disse kaldes 'efterladte' indkomst og gevinster. Indkomst og gevinster foretaget i udlandet, som er tilbage i udlandet, kaldes 'uafgivet' indkomst og gevinst. Store reformer vedrørende, hvordan ikke-britiske domiciliaries ("non-doms") beskattes, blev gennemført i april 2017. Der bør anmodes om yderligere råd.
Reglerne er komplekse, men sammenfattende vil overførselsgrundlaget generelt gælde under følgende omstændigheder:
- Hvis uafgivet udenlandsk indkomst er mindre end £ 2,000 ved udgangen af skatteåret. Overførselsgrundlaget gælder automatisk uden et formelt krav, og der er ingen skatteomkostninger for den enkelte. Britisk skat forfalder kun til udenlandsk indkomst, der overføres til Storbritannien.
- Hvis ikke -eftergivet udenlandsk indkomst er over £ 2,000, kan betalingsgrundlaget stadig gøres gældende, men for en pris:
- Personer, der har været bosiddende i Storbritannien i mindst 7 ud af de foregående 9 skatteår, skal betale et remitteringsgrundlag på £ 30,000 for at bruge overførselsgrundlaget.
- Personer, der har været bosiddende i Storbritannien i mindst 12 ud af de foregående 14 skatteår, skal betale et remitteringsgrundlag på £ 60,000 for at bruge overførselsgrundlaget.
- Enhver, der har været bosiddende i Storbritannien i mere end 15 af de foregående 20 skatteår, vil ikke kunne nyde godt af overførselsgrundlaget og vil derfor blive beskattet i Storbritannien på verdensplan af skatte- og indkomstskatteformål.
I alle tilfælde (bortset fra når uindfriet indkomst er mindre end 2,000 pund) vil personen miste brugen af sine britiske skattefrie personlige kvoter og skattefritagelse for kapitalgevinster.
Indkomstskat
For det indeværende skatteår er Storbritanniens øverste indkomstskat 45% af den skattepligtige indkomst på £ 150,000 eller mere. Giftede personer (eller personer i et civilt partnerskab) beskattes uafhængigt af deres individuelle indkomst.
Som beskrevet ovenfor er du, hvis du er bosiddende, men ikke har bopæl, i Storbritannien og vælger at blive beskattet på grundlag af "pengeoverførsel" kun beskattet i Storbritannien af indkomst, der enten opstår i eller bringes til Storbritannien i enhver skatteår.
Enkeltpersoner, der er bosiddende og har bopæl i Storbritannien, eller dem, der ikke anvender betalingsgrundlaget, betaler skat af alle indkomster i hele verden på et opstået grundlag.
Omhyggelig planlægning før ankomst til Storbritannien er nødvendig for at undgå utilsigtede pengeoverførsler. I hvert tilfælde skal der lægges vægt på enhver relevant dobbeltbeskatningsoverenskomst.
Eventuelle overførsler til Storbritannien af indkomst (eller gevinster), der bruges til at foretage en kommerciel investering i en britisk virksomhed, er fritaget for en indkomstskat.
Kapitalgevinstskat
Den britiske kapitalgevinstskat varierer fra 10% til 28% afhængigt af aktivets art og den enkeltes indkomstniveau. Giftede personer (eller personer i et civilt partnerskab) beskattes særskilt.
Som ovenfor, hvis du er bosiddende, men ikke har bopæl i, Storbritannien og vælger at blive beskattet på "remitteringsgrundlag", er du skattepligtig til kapitalgevinstskat af gevinster ved afhændelse af aktiver i Storbritannien eller fra dem, der er uden for Storbritannien, hvis du overfører provenuet til Storbritannien. Valuta uden for sterling behandles som et aktiv i form af skattemæssige gevinster ved kapitalgevinster, og derfor kan enhver valutagevinst (målt mod sterling) muligvis betales.
Som med indkomst kan gevinster realiseret af visse offshore-strukturer tilskrives en person bosiddende i Storbritannien under komplekse regler for undgåelse; for eksempel tildeles gevinster realiseret af "tæt kontrollerede" ikke-britiske virksomheder (stort set virksomheder under kontrol af fem eller færre "deltagere") til deltagerne individuelt.
Gevinst ved afhændelse af visse typer aktiver, f.eks. En hovedbolig, britiske statspapirer, biler, livsforsikringspolicer, opsparingsbeviser og præmieobligationer kan blive fritaget for kapitalgevinstskat.
Arveafgift
Arveafgift (IHT) er en skat på en persons formue ved død og kan også betales på gaver, der er givet i løbet af en persons levetid. Den britiske arvsprocent er 40% med en skattefri tærskel på £ 325,000 for skatteåret 2019/2020.
Erstatningsansvar afhænger af dit bopæl. Hvis du har bopæl i Storbritannien, er du skattepligtig på verdensplan.
En person, der ikke har bopæl i Storbritannien, er kun skattepligtig ved overførsel af aktiver i Storbritannien (herunder overførsler til efterfølgere/modtagere, der sker ved dødsfald). Kun for arveafgiftsformål gælder særlige regler. Enhver person, der har været bosat i Storbritannien (af indkomstskat) i mere end 15 år ud af en sammenhængende periode på 20 år, vil blive behandlet som hjemmehørende i Storbritannien for IHT. Dette kaldes "anset domicil".
Visse livsvarige gaver er fritaget for arveafgift, forudsat at donoren overlever syv år og frasiger sig enhver fordel. Der er indført strenge regler i tilfælde, hvor donoren beholder eller forbeholder sig en fordel ved gaven (f.eks. Giver sit hus væk, men fortsat bor i det). Virkningen af disse ændringer vil være at behandle donoren til IHT -formål, i de fleste tilfælde, som om han aldrig havde givet gaven.
Overførsel af ejendom mellem ægtefæller med samme domicilstatus er fritaget for arveafgift, ligesom overførsler af en ægtefælle med et ikke-britisk domicil til en britisk domiciliseret ægtefælle. Det beløb, der kan overføres af en britisk hjemmehørende ægtefælle til en ikke-britisk domiciliseret ægtefælle uden at pådrage sig en arveafgift, er imidlertid begrænset til £ 325,000. Det er imidlertid muligt for en ikke-bopæls ægtefælle at vælge at blive behandlet som bopæl, hvilket ville gøre det muligt at gøre krav på fuld ægtefællefritagelse. Når et sådant skønnet domicil var blevet gjort gældende, ville ægtefællen forblive dømt til at være hjemmehørende, indtil et antal års opholdssted efterfølgende var blevet genetableret.
