Nøglefunktioner i de nye dobbeltbeskatningsaftaler mellem Storbritannien og Guernsey, og Storbritannien og Isle of Man
I starten af juli 2018 blev tre nye dobbeltbeskatningsaftaler (DTA'er) annonceret mellem Storbritannien og Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man og Jersey). De tre DTA'er (fra hver af øerne) er identiske, hvilket var et centralt mål for den britiske regering.
Hver af DTA'erne dækker klausuler vedrørende Base Erosion and Profit Shifting ('BEPS'), og de overholder nye internationale skattestandarder under OECD's Model Tax Convention.
De nye DTA'er træder i kraft, når hvert af territorierne har underrettet de andre skriftligt om afslutningen af den proces, der kræves i henhold til deres lokale lovgivning.
Vigtige skatterelaterede bestemmelser
- Fuld lempelse af rente- og royaltyskat vil gælde under en række omstændigheder, herunder i forhold til enkeltpersoner, pensionsordninger, banker og andre långivere, virksomheder, der er 75 % eller mere fordelagtigt ejet (direkte eller indirekte) af indbyggere i samme jurisdiktion, og også børsnoterede enheder, der opfylder visse krav.
Disse skattelettelser vil sandsynligvis øge Guernseys og Isle of Mans attraktivitet betydeligt som jurisdiktioner, hvorfra man kan udlåne til Storbritannien. Double Tax Treaty Passport Scheme vil være tilgængelig for Crown Dependency långivere for at gøre processen med at kræve tilbageholdelse af skattelettelser administrativt nemmere.
Yderligere væsentlige bestemmelser
- En residence tie breaker for private, som er overskuelig og ligetil at anvende.
- En residence tie breaker for virksomheder, der fastlægges efter gensidig aftale mellem de to skattemyndigheder under hensyntagen til, hvor virksomheden reelt ledes, stiftes, og hvor de væsentligste beslutninger træffes. Dette skulle gøre det lettere at fastslå, hvor styringen og kontrollen finder sted, og dermed at afgøre, hvor skatteforpligtelserne opstår.
- Inddragelse af en ikke-forskelsbehandlingsklausul. Dette vil forhindre anvendelsen af en række restriktive foranstaltninger i Storbritannien, såsom reglerne om forsinkede renter og anvendelse af transferpriser for små og mellemstore virksomheder (SMV'er). Samtidig vil fordele såsom kildeskattefritagelser for kvalificerede private anbringelser og udbyttefritagelse for SMV blive nydt. Dette vil placere Guernsey og Isle of Man på en meget mere retfærdig og mere lige fod med andre jurisdiktioner.
Opkrævning af skatter til den britiske stat
Mens de nye DTA'er giver en række fordele, vil Crown Dependencies nu også være forpligtet til at hjælpe med opkrævning af skat til den britiske statskasse.
Hovedformålstest og gensidige aftaleprocedurer
DTA'erne inkluderer 'Principal Purpose Test'. Det betyder, at ydelserne i henhold til hver DTA kan nægtes, hvis det fastslås, at formålet med eller et af hovedformålene med en ordning var at sikre disse ydelser. Denne test er afledt af BEPS-traktatmål.
Desuden vil 'gensidige aftaleprocedurer' betyde, at når en skatteyder mener, at handlinger fra en eller begge de jurisdiktioner, der er angivet i DTA, giver anledning til et skatteresultat, der ikke er i overensstemmelse med DTA, vil de relevante skattemyndigheder prøve at løse sagen gennem gensidig aftale og høring. Hvis der ikke opnås enighed, kan den skattepligtige anmode om, at sagen forelægges voldgift, hvis udfald vil være bindende for begge jurisdiktioner.
Kronens afhængigheder - og stof
Ud over de DTA'er, der netop blev annonceret, vil forpligtelsen til substans, som defineret i 'Rådet for Den Europæiske Union - Kontaktkodeksgruppens (skatte) rapport' udstedt den 8. juni 2018, sandsynligvis også have en positiv indvirkning på kroneafhængighederne . I forhold til international forretning vil bevis for eksistensen af substans i form af beskæftigelse, investeringer og infrastruktur være afgørende for at fastslå skattesikkerhed og accept.
yderligere information
Hvis du har brug for yderligere information om de nye DTA'er mellem Storbritannien og Crown Dependencies, bedes du tale med din sædvanlige Dixcart-kontakt eller til Dixcart-kontoret i Guernsey: rådgivning.guernsey@dixcart.com eller på Isle of Man: rådgivning.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License givet af Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registreret firmanummer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited er licenseret af Isle of Man Financial Services Authority.
