Planlægger du en superyacht? Her er hvad du skal overveje (1 af 2)

  • Offentliggørelse 8 March 2024

  • | Henvisning IN840

Når du eller din klient tænker på deres nye Superyacht, kan det fremkalde visioner om luksuriøs afslapning, krystalklart blåt vand og solbadning; omvendt tvivler jeg stærkt på, at det første, der kommer til at tænke på, er behovet for omhyggeligt at planlægge for de skattemæssige og ledelsesmæssige konsekvenser, der går hånd i hånd med et så prestigefyldt aktiv.

Her hos Dixcart ønskede vi at skabe nogle nyttige og informative artikler, der skulle tjene som letfordøjelige introduktioner til nogle nøglekoncepter til superyachtplanlægning:

  1. De vigtigste overvejelser for Superyacht ejerskab; og,
  2. Et nærmere kig på ejerstrukturen, Flag, moms og andre overvejelser via arbejdscase.

I artikel 1 af 2 tager vi et kort kig på vitale elementer som:

Hvilke holdestrukturer skal jeg overveje til en superyacht?

Når du overvejer den mest effektive ejerskabsstruktur, skal du ikke kun tage hensyn til direkte og indirekte beskatning, men også afhjælpning af personligt ansvar. 

En måde at styre denne stilling på er gennem etablering af en virksomhedsenhed, der fungerer som en holdingstruktur, der ejer fartøjet på den reelle ejers vegne.

Skatteplanlægningskravene og tilgængelige strukturer vil hjælpe med at definere ønskelige jurisdiktioner. Enheden vil derfor være underlagt de lokale love og skatteregler moderne offshore jurisdiktioner som Isle of Man kan give skatteneutral , globalt kompatibel løsninger.

Isle of Man tilbyder en bred vifte af strukturer til Ultimate Beneficial Owner (UBO) og deres rådgivere; såsom Private aktieselskaber , Limited Partnerskaber. Som nævnt er struktureringsformen generelt bestemt af klientens forhold og mål, f.eks.

  • Fartøjets tilsigtede anvendelse, dvs. privat eller kommerciel
  • UBO'ens skattemæssige stilling

På grund af deres relative enkelhed og fleksibilitet, vælges Limited Partnerships (LP) eller Private Limited Companies (Private Co) almindeligvis. Typisk drives LP'en af ​​et Special Purpose Vehicle (SPV) - ofte et Private Co.

Yacht-ejerskab og begrænset partnerskaber

LP'er dannet på Isle of Man er styret af Partnerskabsloven 1909. LP er en inkorporeret enhed med begrænset ansvar og kan fra begyndelsen ansøge om særskilt juridisk person i henhold til Limited Partnership (Legal Personality) Act 2011.

En LP består af mindst en General Partner og en Limited Partner. Ledelsen påhviler General Partneren, som engagerer sig i den aktivitet, som udføres af LP, dvs. den daglige ledelse og enhver nødvendig beslutningstagning mv. Det er vigtigt, at General Partneren har ubegrænset ansvar og er derfor ansvarlig i det fulde omfang alle pådragne byrder og forpligtelser. Af denne grund vil generalpartneren normalt være et privat selskab.   

Kommanditpartneren stiller med kapitalen, som LP'en besidder – i dette tilfælde metoden til finansiering af yachten (gæld eller egenkapital). Limited Partnerens ansvar er begrænset til omfanget af deres bidrag til LP. Det er af afgørende betydning, at Kommanditpartneren ikke deltager i den aktive forvaltning af LP, for at de ikke skal anses for at være en General Partner - mister deres begrænsede ansvar og potentielt overvinder skatteplanlægningen, hvilket fører til utilsigtede skattemæssige konsekvenser.

LP'en skal til enhver tid have et Isle of Man-registreret kontor.

General Partneren vil være et Special Purpose Vehicle ("SPV") i form af et Private Co, der administreres af tjenesteudbyderen - for eksempel vil Dixcart etablere et Isle of Man Private Limited Company som General Partner med Isle of Man-direktører, og kommanditpartneren ville være UBO'en.

Yacht-ejerskab og SPV'er

Det kan være nyttigt at definere, hvad vi mener, når vi siger SPV. Et Special Purpose Vehicle (SPV) er en juridisk enhed, der er etableret for at opnå et defineret formål, normalt indarbejdet for at afgrænse risikoen - hvad enten det er juridisk eller skattemæssigt ansvar. Dette kan være at rejse finansiering, gennemføre en transaktion, administrere investering eller i vores tilfælde fungere som General Partner.

SPV'en vil sørge for ethvert behov for en effektiv og effektiv ledelse af yachten; herunder tilvejebringelse af finansiering, hvor det er relevant. For eksempel at instruere bygning, indkøb af tilbud, arbejde med forskellige tredjepartseksperter til at bemande, administrere og påtage sig vedligeholdelse af yachten osv.

Hvis Isle of Man er den mest passende jurisdiktion for inkorporering, er der to typer private Co til rådighed – disse er Selskabsloven 1931 , Selskabsloven 2006 virksomheder.

Companies Act 1931 (CA 1931):

CA 1931-virksomheden er en mere traditionel enhed, der kræver registreret kontor, to direktører og en virksomhedssekretær.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Til sammenligning er CA 2006-virksomheden mere administrativt strømlinet og kræver registreret kontor, en enkelt direktør (som kan være en virksomhedsenhed) og en registreret agent.

Siden 2021 kan CA 2006-virksomheder omregistrere sig i henhold til CA1931 Act, hvorimod det omvendte altid var muligt siden begyndelsen af ​​CA 2006 - således er begge typer Private Co konvertible. Du kan læs mere om omregistrering her.

Vi har en tendens til at se CA 2006-ruten valgt af de fleste yachtstrukturer på grund af den relative enkelhed, der tilbydes. Valget af virksomhedskøretøj vil dog være styret af planlægningskravene og målene for UBO'en.

Hvor skal jeg registrere Superyacht?

Ved at registrere fartøjet til et af de mange skibsregistre, der er tilgængelige, vælger ejeren, hvis love og jurisdiktion de vil sejle under. Dette valg vil også styre kravene til regulering og inspektion af fartøjet.

Visse registre tilbyder mere udviklede skatte- og registreringsprocedurer, og jurisdiktionen kan også tilbyde forskellige juridiske og skattemæssige fordele. Af disse grunde er Britisk Røde Fændrik er ofte det foretrukne flag – tilgængeligt gennem Commonwealth-lande, herunder:

Ud over Cayman- og Manx-registreringer har vi en tendens til også at se, at kunder foretrækker Marshalløerne , Malta. Dixcart har et kontor i Malta som fuldt ud kan forklare de fordele, som denne jurisdiktion tilbyder og har stor erfaring med at flage skibe.

Alle fire af disse jurisdiktioner tilbyder administrative fordele, moderne lovgivningsmiljøer og er i overensstemmelse med Paris aftalememorandum om havnestatskontrol – en international aftale mellem 27 søfartsmyndigheder.

Valget af flag bør igen afgøres af UBO'ens mål og hvordan båden er beregnet til at blive brugt.

Hvad er konsekvenserne for import/eksport af en superyacht?

Afhængig af en blanding af faktorer vedrørende ejerskab og registrering mv. vil sejlads mellem territorialfarvande ofte kræve seriøse overvejelser. Der kan forfalde betydelige toldafgifter under mishandlede omstændigheder.

For eksempel skal yachts uden for EU importeres til EU og pålægges fuld moms af yachtens værdi, medmindre der kan anvendes en undtagelse eller procedure. Dette kan medføre betydelige omkostninger for ejeren af ​​en superyacht, som nu potentielt er ansvarlig for op til 20 %+ af yachtværdien, på importtidspunktet.

Som nævnt ovenfor kan der med korrekt planlægning anvendes procedurer, som kan mindske eller fjerne dette ansvar. For at nævne et par stykker:

Momsprocedurer for private charteryachter

Midlertidig adgang (TA) – Private Yachts

TA er en EU-toldprocedure, som tillader visse varer (herunder private yachts) at blive bragt ind i toldområdet med hel eller delvis fritagelse for importafgifter og afgifter på betingelser. Dette kan give op til 18 måneders fritagelse for sådanne skatter.

Kort om:

  • Disse ikke-EU-fartøjer skal være registreret uden for EU (f.eks. Caymanøerne, Isle of Man eller Marshalløerne osv.);
  • Den juridiske ejer skal være ikke-EU (f.eks. en Isle of Man LP og Private Co osv.); og
  • Den person, der driver fartøjet, skal være ikke-EU (dvs. UBO'en er ikke en EU-borger). 

Du kan læs mere om TA her.

Momsprocedurer for kommercielle charteryachter

Fransk kommerciel fritagelse (FCE)

FCE-proceduren gør det muligt for kommercielle yachts, der opererer i fransk territorialfarvand, at nyde godt af momsfritagelsen.

For at drage fordel af FCE skal yachten opfylde 5 krav:

  1. Registreret som erhvervsyacht
  2. Anvendes til kommercielle formål
  3. Hav en fast besætning ombord
  4. Fartøjet skal være 15m+ i længden
  5. Mindst 70 % af chartre skal udføres uden for fransk territorialfarvand:
    • Kvalificerede rejser omfatter disse krydstogter uden for fransk og EU-farvande, for eksempel: en tur starter fra et andet EU- eller ikke-EU-territorium, eller hvor yachten sejler i internationalt farvand eller starter eller slutter i Frankrig eller Monaco via internationalt farvand.

De, der opfylder kvalificerende kriterier, kan nyde godt af momsfritagelse ved import (normalt beregnet på skrogets værdi), ingen moms på køb af forsyninger og tjenesteydelser med henblik på erhvervsmæssig handel, herunder ingen moms på køb af brændstof.

Som du kan se, kan FCE, selv om det er fordelagtigt, være operationelt komplekst, især med hensyn til at overholde punkt 5. Et "ikke-fritagelses"-alternativ er den franske omvendt betalingsordning (FRCS).

French Reverse Charge Scheme (FRCS)

Artikel 194 i EU-direktivet om det fælles merværdiafgiftssystem blev bragt i kraft for at reducere den administrative momsbyrde for både EU-medlemsstater og ikke-etablerede personer, der driver forretning i EU-medlemsstater. På grund af det skøn, der er givet med hensyn til implementering, var de franske myndigheder i stand til at udvide dette direktiv til at tilbyde ikke-etablerede enheder visse momsfordele via implementeringen af ​​FRCS.

Mens EU-enheder skal foretage 4 importer i en 12-måneders periode, for at være berettiget til FRCS, behøver ikke-EU-enheder (såsom indarbejdede Isle of Man LP'er) ikke at opfylde dette kriterium. De skal dog stadig ansætte en fransk momsagent til at hjælpe med de lokale administrative opgaver og formaliteter.

Der skal ikke betales moms på skrogimporten under FRCS, og vil som sådan ikke kræve udbetaling. Der skal dog stadig betales moms på varer og tjenesteydelser, men kan kræves tilbagebetalt senere. Derfor kan korrekt anvendelse af FRCS give en likviditetsneutral momsløsning. 

Når FRC-importen er afsluttet, og yachten er blevet importeret til Frankrig, får yachten fri omsætning og kan operere kommercielt inden for ethvert EU-territorium uden begrænsninger.

Som du kan se, på grund af de formaliteter og potentielle skatteforpligtelser, der er på spil, skal importen planlægges omhyggeligt, og Dixcart samarbejder med specialiserede partnere for at sikre korrekt overholdelse af formaliteterne.

Malta momsudsættelse

I tilfælde af en kommerciel befragtningsaktivitet giver Malta en ekstra fordel, når det kommer til import.

Under normale omstændigheder ville import af en yacht til Malta tiltrække moms med en sats på 18 %. Dette skal betales ved import. På et senere tidspunkt, når selskabet bruger yachten til kommerciel aktivitet, vil selskabet kræve momsrefusionen tilbage i momsangivelsen.

Maltas myndigheder har udtænkt en momsudsættelsesordning, som eliminerer behovet for fysisk at betale momsen ved import. Momsbetalingen udskydes indtil virksomhedens første momsangivelse, hvor momselementet vil blive deklareret som betalt og krævet tilbage, hvilket resulterer i en momsneutral position set fra et cashflow-synspunkt ved import.

Der er ingen yderligere betingelser knyttet til denne ordning.

Som du kan se, kan import på grund af formaliteterne og potentielle skatteforpligtelser på spil være kompleks og skal planlægges omhyggeligt. 

Dixcart har kontorer i både Isle of Man , Malta, og vi er godt rustet til at hjælpe og sikre korrekt overholdelse af formaliteter.

Besætningsovervejelser

Det er almindeligt, at besætningen er ansat via et tredjepartsbureau. Under sådanne omstændigheder vil tredjepartsbureauet have en bemandingsaftale med den ejerende enhed (dvs. LP). Agenturet vil være ansvarlig for at undersøge og forsyne besætningsmedlemmer på alle niveauer af anciennitet og disciplin - fra kaptajn til Deckhand. De vil arbejde sammen med tjenesteudbydere som Dixcart for at sikre den bedst mulige oplevelse for UBO'en og deres gæster.

Hvordan Dixcart kan understøtte din Superyacht-planlægning

I løbet af de sidste 50 år har Dixcart udviklet stærke samarbejdsrelationer med nogle af yachtindustriens førende eksperter – fra skatte- og juridisk planlægning, til bygning, yachtstyring og besætning.

Kombineret med vores omfattende erfaring med effektiv drift af virksomhedsenheder, registrering og administration af yachtstrukturer, er vi godt placeret til at hjælpe med superyachter af alle størrelser og formål.

Kontakt os

Hvis du har brug for yderligere information om yachtstrukturering og hvordan vi kan hjælpe, er du velkommen til at kontakte Paul Harvey hos Dixcart.

Alternativt kan du oprette forbindelse til Paul på LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited er licenseret af Isle of Man Financial Services Authority.

Tilbage til oversigt