Attraktive neue britische Körperschaftssteuervergünstigungen: Für Investitionen in Anlagen und Maschinen
Hintergrund
Mit dem Aufkommen des Brexit hat die britische Regierung eine Reihe von Schritten unternommen, um zu zeigen, dass sie definitiv „offen für Unternehmen“ ist, und um sich als attraktiver Standort für neue und expandierende Unternehmen zu positionieren.
Im Haushaltsplan vom 3. März 2021 kündigte die Bundeskanzlerin zwei neue Erstjahreszulagen an:
- Ein Superabzug von 130 % auf qualifizierte Anlagen und Maschinen;
- Ein Zuschuss von 50 % im ersten Jahr auf qualifizierte Vermögenswerte mit Sonderzins.
Wer hat Anspruch auf die Entlastung?
Um Anspruch auf eine der beiden Freibeträge zu haben, müssen die Ausgaben von einem Unternehmen getätigt werden, das der britischen Körperschaftssteuer unterliegt.
Einzelunternehmer und Personengesellschaften sind daher nicht qualifiziert.
Welche Ausgaben kommen für die Entlastung in Frage?
Die Ausgaben müssen für neue und unbenutzte Artikel erfolgen; Gebrauchtkäufe sind nicht förderfähig.
Die Kategorien anspruchsberechtigter Ausgaben für den Superabzug von 130 % sind sehr breit gefächert und umfassen:
- Anlage;
- Maschinen;
- Möbel;
- Computerausrüstung;
- Software;
- Vans (Autos sind nicht qualifiziert).
Käufe, die für den Abzug von 50 % in Frage kommen, sind solche, die normalerweise als „Sonderzins“-Vermögenswerte mit einem niedrigeren Satz an Kapitalfreibeträgen behandelt würden:
- Klimaanlagen und Luftkühlungssysteme;
- Warm- und Kaltwassersysteme;
- Elektrische Systeme, einschließlich Beleuchtungssysteme;
- Externer Sonnenschutz;
- Aufzüge, Rolltreppen und Fahrsteige;
- Raum- und Wasserheizungssysteme;
- Wärmedämmung von Gebäuden.
Wann müssen Ausgaben getätigt werden?
Die Ausgaben müssen zwischen dem 1. April 2021 und dem 31. März 2023 getätigt werden.
Der Vertrag darf nicht vor dem 3. März 2021 abgeschlossen worden sein, als der Superabzug und die 50 %ige Erstjahreszulage bekannt gegeben wurden.
Mietkaufverträge werden als qualifizierender Aufwand erfasst, sofern der Vermögenswert bis zum Jahresende genutzt wird.
Was ist mit der jährlichen Investitionszulage?
Der jährliche Investitionszuschuss („AIA“) ermöglicht derzeit einen 100-prozentigen Abzug von Ausgaben bis zu 1 Mio. £. Kürzlich wurde bestätigt, dass diese Grenze bis zum 31. Dezember 2021 bestehen bleibt.
Daher wäre es am sinnvollsten, den Superabzug für Ausgaben in Anspruch zu nehmen, die für den Abzug von 130 % in Frage kommen, und den AIA für Sonderausgaben zu verwenden. Die 50-prozentige Zulage für das erste Jahr könnte dann für Ausgaben im Sondertarifpool über 1 Mio. £ geltend gemacht werden.
Was ist, wenn der Vermögenswert verkauft wird?
Die Regeln sind komplex, aber im Großen und Ganzen gilt: Wenn der Superabzug in Anspruch genommen wird und der Vermögenswert dann vor dem 31. März 2023 verkauft wird, ist eine Ausgleichsgebühr zu zahlen, damit der erhöhte Abzug zurückgefordert werden kann.
Ähnliche Regeln gelten für die 50-prozentige Zulage im ersten Jahr.
Welche Handlungspunkte könnte es für das Unternehmen geben?
Wenn die Kapitalisierungspolitik des Unternehmens vorsieht, dass bestimmte Vermögenswerte nicht aktiviert werden, kann es sich lohnen, dies noch einmal zu prüfen.
Es könnte von Vorteil sein, alle Vermögenswerte zu aktivieren, damit der Superabzug von 130 % anstelle eines Gewinn- und Verlustabzugs von 100 % geltend gemacht werden kann.
Weitere Informationen
Für weitere Informationen darüber, wie diese neuen Zulagen für ein in England oder Wales ansässiges Unternehmen von Vorteil sein können, wenden Sie sich bitte an Paul Webb oder Sarah Gardner im britischen Büro: beratung.uk@dixcart.com.
