Doppelbesteuerungsabkommen in Portugal verstehen: Ein technischer Leitfaden

  • Publikationen 21 October 2024

  • | Literaturhinweis IN1020

Portugal hat sich als erstklassiger Standort für Unternehmen etabliert, die einen strategischen Standort in Europa suchen. Einer der wichtigsten Faktoren, die zu seiner Attraktivität beitragen, ist sein umfangreiches Netzwerk an Doppelbesteuerungsabkommen (DBA). Diese Abkommen, die Portugal mit über 80 Ländern unterzeichnet hat, spielen eine entscheidende Rolle bei der Beseitigung oder Minimierung des Risikos der Doppelbesteuerung von Einkommen und Gewinnen und fördern so den grenzüberschreitenden Handel und Investitionen.

In diesem Hinweis geben wir einen allgemeinen Überblick über einige Aspekte der portugiesischen Doppelbesteuerungsabkommen, untersuchen einige ihrer Vorteile und wie sie von Unternehmen und Einzelpersonen genutzt werden können.

Die Struktur eines Doppelbesteuerungsabkommens (DBA)

Ein typisches Doppelbesteuerungsabkommen folgt dem Musterabkommen der Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung (OECD), obwohl die Länder aufgrund ihrer besonderen Umstände spezielle Bestimmungen aushandeln können. Portugals DBAs folgen im Allgemeinen diesem Modell, das festlegt, wie Einkommen je nach Art (z. B. Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Unternehmensgewinne) und Ort des Einkommens besteuert wird.

Zu den wichtigsten Elementen der portugiesischen DBA gehören:

  • Wohnsitz- und Herkunftsgrundsätze: Portugals Abkommen unterscheiden zwischen Steueransässigen (die auf ihr weltweites Einkommen steuerpflichtig sind) und Nicht-Steueransässigen (die nur auf einen Teil ihres portugiesischen Einkommens besteuert werden). Die Abkommen helfen zu klären, welches Land die Besteuerungsrechte für bestimmte Einkommensarten hat.
  • Betriebsstätte (PE): Das Konzept einer Betriebsstätte ist für DBA von zentraler Bedeutung. Wenn ein Unternehmen eine bedeutende und dauerhafte Präsenz in Portugal hat, kann es im Allgemeinen eine Betriebsstätte gründen, wodurch Portugal das Recht erhält, das dieser Betriebsstätte zuzurechnende Einkommen des Unternehmens zu besteuern. DBA enthalten detaillierte Richtlinien dazu, was eine Betriebsstätte ausmacht und wie Gewinne aus der Betriebsstätte besteuert werden.
  • Beseitigung der Doppelbesteuerungsmethoden: Die portugiesischen DBA verwenden in der Regel entweder die Befreiungsmethode oder die Anrechnungsmethode, um die Doppelbesteuerung im Fall eines Unternehmens zu vermeiden:
    • Befreiungsmethode: Im Ausland versteuertes Einkommen ist von der portugiesischen Steuer befreit.
    • Kreditmethode: Im Ausland gezahlte Steuern werden auf die portugiesische Steuerschuld angerechnet.

Besondere Bestimmungen in Portugals Doppelbesteuerungsabkommen

1. Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren

Einer der größten Vorteile von DBA für Unternehmen ist die Senkung der Quellensteuersätze auf Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren, die an Einwohner des Vertragspartnerlandes gezahlt werden. Ohne DBA könnten diese Zahlungen im Quellenland einer hohen Quellensteuer unterliegen.

  • Dividenden: Portugal erhebt im Allgemeinen eine Quellensteuer von 28 % auf Dividenden, die an Personen ohne Wohnsitz in Portugal ausgezahlt werden. Im Rahmen vieler DBAs ist dieser Satz jedoch reduziert. Beispielsweise kann der Quellensteuersatz auf Dividenden, die an einzelne Aktionäre in Vertragsländern ausgezahlt werden, je nach Anteil am zahlenden Unternehmen zwischen 5 % und 15 % liegen. Unter bestimmten Bedingungen können Aktionäre von der Quellensteuer befreit sein.
  • Interesse: Der inländische Quellensteuersatz in Portugal auf Zinsen, die an Nichtansässige gezahlt werden, beträgt ebenfalls 28 %. Im Rahmen eines DBA kann dieser Satz jedoch erheblich gesenkt werden, häufig auf 10 % oder in einigen Fällen sogar auf 5 %.
  • Lizenzgebühren: Auf an ausländische Unternehmen gezahlte Lizenzgebühren wird üblicherweise eine Quellensteuer von 28 % erhoben. Aufgrund bestimmter Abkommen kann dieser Betrag jedoch auf 5 bis 15 % gesenkt werden.

In jedem Vertrag sind die geltenden Steuersätze angegeben. Unternehmen und Einzelpersonen sollten die Bestimmungen des jeweiligen Vertrags prüfen, um die genauen verfügbaren Ermäßigungen zu kennen.

2. Unternehmensgewinne und Betriebsstätte

Ein entscheidender Aspekt der DBA ist die Bestimmung, wie und wo Unternehmensgewinne besteuert werden. Nach den Abkommen mit Portugal sind Unternehmensgewinne grundsätzlich nur in dem Land steuerpflichtig, in dem das Unternehmen seinen Sitz hat, es sei denn, das Unternehmen ist über eine Betriebsstätte im anderen Land tätig.

Eine Betriebsstätte kann verschiedene Formen annehmen, beispielsweise:

  • Ein Ort der Verwaltung,
  • Ein Zweig,
  • Ein Büro,
  • Eine Fabrik oder Werkstatt,
  • Eine Baustelle, die länger als einen bestimmten Zeitraum dauert (normalerweise 6–12 Monate, je nach Vertrag).

Sobald eine Betriebsstätte besteht, erhält Portugal das Recht, die dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne zu besteuern. Das Abkommen stellt jedoch sicher, dass nur die Gewinne besteuert werden, die direkt mit der Betriebsstätte in Zusammenhang stehen, während der Rest des weltweiten Einkommens des Unternehmens in seinem Heimatland versteuert bleibt.

3. Kapitalgewinne

Kapitalgewinne sind ein weiterer Bereich, der von den Doppelbesteuerungsabkommen Portugals abgedeckt wird. Nach den meisten Doppelbesteuerungsabkommen werden Kapitalgewinne aus dem Verkauf von unbeweglichem Vermögen (wie Immobilien) in dem Land besteuert, in dem sich die Immobilie befindet. Gewinne aus dem Verkauf von Anteilen an immobilienreichen Unternehmen können ebenfalls in dem Land besteuert werden, in dem sich die Immobilie befindet.

Bei Gewinnen aus der Veräußerung anderer Vermögensarten, wie etwa Anteilen an nicht immobilienbezogenen Unternehmen oder beweglichem Vermögen, weisen die Abkommen das Besteuerungsrecht häufig dem Land zu, in dem der Verkäufer ansässig ist. Je nach konkretem Abkommen können jedoch Ausnahmen bestehen.

4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

Die portugiesischen Abkommen folgen dem OECD-Modell bei der Festlegung der Besteuerung von Arbeitseinkommen. Im Allgemeinen ist das Einkommen eines Einwohners eines Landes, der in einem anderen Land beschäftigt ist, nur im Wohnsitzland steuerpflichtig, vorausgesetzt:

  • Die Person hält sich innerhalb eines Zeitraums von 183 Monaten weniger als 12 Tage im anderen Land auf.
  • Der Arbeitgeber ist kein Einwohner des anderen Staates.
  • Die Vergütung wird nicht von einer Betriebsstätte im anderen Staat gezahlt.

Wenn diese Bedingungen nicht erfüllt sind, kann das Arbeitseinkommen im Land des Unternehmenssitzes besteuert werden. Diese Bestimmung ist insbesondere für in Portugal tätige Expatriates oder im Ausland tätige portugiesische Arbeitnehmer relevant.

In diesen Situationen muss das ausländische Unternehmen eine portugiesische Steuernummer beantragen, um seinen Steuerpflichten in Portugal nachzukommen.

Wie Doppelbesteuerungsabkommen die Doppelbesteuerung vermeiden

Wie bereits erwähnt, verwendet Portugal zwei Hauptmethoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: die Befreiungsmethode und die Anrechnungsmethode.

  • Befreiungsmethode: Nach dieser Methode können Einkünfte aus ausländischen Quellen in Portugal von der Steuer befreit werden. Wenn beispielsweise ein in Portugal ansässiger Mensch Einkünfte aus einem Land bezieht, mit dem Portugal ein DBA hat, kann nach den internen portugiesischen Steuervorschriften die Befreiungsmethode angewendet werden und diese Einkünfte müssen in Portugal möglicherweise überhaupt nicht besteuert werden.
  • Kreditmethode: In diesem Fall wird das im Ausland erzielte Einkommen in Portugal besteuert, die im Ausland gezahlte Steuer wird jedoch auf die portugiesische Steuerschuld angerechnet. Wenn beispielsweise ein portugiesischer Einwohner in den Vereinigten Staaten Einkommen erzielt und dort Steuern zahlt, kann er den gezahlten US-Steuerbetrag von seiner portugiesischen Steuerschuld auf dieses Einkommen abziehen.

Wichtige Länder mit Doppelbesteuerungsabkommen mit Portugal

Zu den wichtigsten Doppelbesteuerungsabkommen Portugals zählen:

  • USA: Reduzierte Quellensteuern auf Dividenden (15 %), Zinsen (10 %) und Lizenzgebühren (10 %). Arbeitseinkommen und Geschäftsgewinne werden auf Grundlage des Vorhandenseins einer Betriebsstätte besteuert.
  • Großbritannien: Ähnliche Senkungen der Quellensteuer und klare Richtlinien für die Besteuerung von Renten, Arbeitseinkommen und Kapitalerträgen.
  • Brasilien: Als wichtiger Handelspartner reduziert dieses Abkommen Steuerhürden für grenzüberschreitende Investitionen und sieht besondere Bestimmungen für Dividenden und Zinszahlungen vor.
  • China: Erleichtert den Handel zwischen den beiden Ländern durch die Senkung der Quellensteuersätze und die Bereitstellung klarer Regeln für die Besteuerung von Unternehmensgewinnen und Kapitalerträgen.

Wie kann Dixcart Portugal helfen?

Bei Dixcart Portugal verfügen wir über umfangreiche Erfahrung darin, Unternehmen und Einzelpersonen dabei zu helfen, ihre Steuerstrukturen mithilfe der portugiesischen Doppelbesteuerungsabkommen zu optimieren. Wir bieten spezialisierte Beratung zur Minimierung der Steuerschuld, zur Gewährleistung der Einhaltung der Vertragsbestimmungen und zur Bewältigung komplexer internationaler Steuerszenarien.

Unsere Dienstleistungen umfassen:

  • Beurteilung der Verfügbarkeit einer Ermäßigung der Quellensteuer auf grenzüberschreitende Zahlungen.
  • Beratung bei der Gründung von Betriebsstätten und den damit verbundenen steuerlichen Auswirkungen.
  • Strukturieren Sie Ihre Geschäftsaktivitäten, um die Vorteile des Abkommens voll auszuschöpfen.
  • Unterstützung bei der Steuererklärung und Dokumentation zur Beantragung von Abkommensvorteilen.

Fazit

Portugals Netzwerk von Doppelbesteuerungsabkommen bietet bedeutende Möglichkeiten für Unternehmen und Einzelpersonen, die grenzüberschreitend tätig sind. Wenn Unternehmen die technischen Details dieser Abkommen verstehen und wissen, wie sie auf bestimmte Situationen anwendbar sind, können sie ihre Steuerschulden erheblich reduzieren und ihre Gesamtrentabilität steigern.

Bei Dixcart Portugal sind wir Experten darin, diese Abkommen zum Vorteil unserer Kunden zu nutzen. Wenn Sie ein Unternehmen in Portugal gründen möchten oder fachkundige Beratung zu internationalen Steuerstrategien benötigen, bieten wir Ihnen die Unterstützung, die Sie benötigen, um den Prozess zu vereinfachen und Ihr Unternehmen auf Erfolg auszurichten. Bitte kontaktieren Sie Dixcart Portugal für weitere Informationen beratung.portugal@dixcart.com.

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