Die neuen britischen Vorschriften zu ausländischen Einkünften und Gewinnen verstehen
Ab dem 6. April 2025 hat Großbritannien erhebliche Änderungen bei der Besteuerung von Personen mit Wohnsitz außerhalb des Vereinigten Königreichs eingeführt. Die auf dem Wohnsitzstatus basierende Besteuerungsgrundlage für Überweisungen wurde abgeschafft und durch ein neues Steuersystem ersetzt, das ausschließlich auf dem Steuerwohnsitz gemäß dem Gesetzlicher Wohnsitztest des Vereinigten Königreichs.
In diesem Artikel werden die Vorteile der neuen Regelung für ausländische Einkünfte und Gewinne (FDI, Foreign Income and Gains) für Neuankömmlinge im Vereinigten Königreich untersucht, unabhängig davon, ob sie ursprünglich aus Großbritannien stammen oder nicht.
Das 4-Jahres-Regime für ausländische Einkünfte und Gewinne (FIG):
Ab dem 6. April 2025 gewährt die neue Regelung Neuankömmlingen im Vereinigten Königreich in den ersten vier Jahren ihres Steuerwohnsitzes eine 100-prozentige Befreiung von der britischen Besteuerung ihrer ausländischen Einkünfte und Gewinne, sofern sie in keinem der zehn aufeinanderfolgenden Jahre vor ihrer Ankunft einen britischen Steuerwohnsitz hatten.
Personen, die am 6. April 2025 in Großbritannien ansässig waren, können für den Rest ihrer ersten vier Jahre des Aufenthalts von der vierjährigen FIG-Regelung profitieren, vorausgesetzt, sie hatten vor ihrer Ankunft zehn aufeinanderfolgende Steuerjahre außerhalb des Vereinigten Königreichs ansässig und befinden sich 2025/26 noch in den ersten vier Jahren ihres steuerlichen Wohnsitzes im Vereinigten Königreich. Sie haben auch die Möglichkeit, von einigen Übergangsbestimmungen für zuvor erzielte Einkünfte und Gewinne sowie aufgelaufene historische Gewinne zu profitieren.
Wichtig ist, dass eine Person, die nur während eines Teils des Vierjahreszeitraums in Großbritannien steuerpflichtig war, ihren Freistellungszeitraum nicht dadurch verlängern kann, dass sie „ungenutzte“ Jahre auf zukünftige Steuerjahre überträgt.
Personen, die die Voraussetzungen für die FIG-Regelung erfüllen und diese in Anspruch nehmen, zahlen in den ersten vier Steuerjahren nach der Erlangung ihres Steuerwohnsitzes im Vereinigten Königreich keine Steuern auf im Ausland erzielte Einkünfte und Gewinne und können diese Gelder ohne zusätzliche Gebühren nach Großbritannien bringen.
Dies bietet einen erheblichen Vorteil gegenüber dem bestehenden Überweisungsbasissystem, das zwar im Allgemeinen von der Steuer auf ausländische Einkünfte und Gewinne befreit, diese Einkünfte und Gewinne jedoch der britischen Steuer unterwirft, wenn sie nach Großbritannien überwiesen werden. Es wird auch keine Gebühr für den Zugang zu diesem System erhoben, wie dies beim Überweisungsbasissystem und in bestimmten anderen Ländern der Fall war, die ähnliche Überweisungsbasissysteme haben.
Wie bisher müssen sich Einzelpersonen bei HMRC registrieren, um einen Anspruch auf das FIG-Regime geltend zu machen, und müssen dies durch Ausfüllen einer britischen Steuererklärung beantragen. Die Erklärung enthält nicht nur Einzelheiten zum Anspruch, sondern auch die Höhe der ausländischen Einkünfte und Gewinne, für die eine Befreiung beantragt wird. Entscheidend ist, dass ausländische Einkünfte und Gewinne, die in einer britischen Steuererklärung nicht angegeben werden, bei ihrer Entstehung in voller Höhe steuerpflichtig sind.
Sobald eine Einzelperson die Voraussetzungen für das FIG-Regime nicht mehr erfüllt, unterliegt ihr weltweites Einkommen bzw. ihre Gewinne der vollen Steuerpflicht.
Änderungen bei der Erbschaftssteuer:
Das derzeitige, auf dem Wohnsitz basierende System der Erbschaftsteuer wird durch ein neues, auf dem Wohnsitz basierendes System ersetzt.
Eine Person, die mindestens zehn der letzten zwanzig Steuerjahre in Großbritannien ansässig war, unterliegt der britischen Erbschaftssteuer (IHT) auf ihr weltweites Vermögen und bleibt drei bis zehn Jahre nach ihrem Wegzug aus Großbritannien in den Anwendungsbereich der britischen Erbschaftssteuer. Die Regierung hat sich jedoch verpflichtet, die bereits bestehenden Erbschaftssteuerabkommen in Großbritannien anzuwenden.
Fazit
Die neuen Regeln für ausländische Einkünfte und Gewinne bedeuten eine große Veränderung in Großbritanniens Ansatz zur Besteuerung von Personen mit Wohnsitz außerhalb Großbritanniens. Durch die Umstellung auf ein wohnsitzbasiertes System wird es Gewinner und Verlierer geben, aber zumindest in den ersten vier Jahren wird Großbritannien eine äußerst großzügige Steuerposition bieten, die neuen Einwohnern einige interessante Möglichkeiten zur Steuerplanung bieten könnte, insbesondere denen mit erheblichen Einkünften oder Gewinnen, wie z. B. einem Geschäftsausstieg oder einer geplanten hohen Dividende.
Für weitere Informationen zu den neuen britischen Vorschriften für ausländische Einkünfte und Gewinne oder um mit einem unserer Experten zu sprechen, nutzen Sie bitte unser Kontaktformulars oder mailen Sie uns an beratung.uk@dixcart.com.
