Impuesto sobre Sociedades en Portugal
Comprender los matices de la tributación corporativa en Portugal es crucial para asesorar eficazmente a su clientela internacional o para comprender su negocio como emprendedor para su empresa en Portugal. A continuación, se presenta un resumen de las implicaciones de la tributación corporativa en Portugal; sin embargo, se recomienda consultar con un profesional, ya que probablemente no solo se deba considerar la tributación corporativa.
Tributación de las Sociedades Residentes
Generalmente, las empresas consideradas residentes fiscales en Portugal deben pagar impuestos sobre sus ingresos mundiales.
Tipos impositivos estándar del impuesto sobre la renta de sociedades en Portugal:
Se aplica un tipo fijo del Impuesto sobre la Renta de Sociedades (IS) del 19% sobre la renta imponible total de las empresas residentes en Portugal continental para los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2026. Está previsto que el tipo del IS disminuya aún más hasta el 18% en 2027 y el 17% en 2028.
La Región Autónoma de Madeira y la Región Autónoma de las Azores se benefician de un tipo impositivo general reducido del CIT del 13.3%, que también se aplica a los establecimientos permanentes (EP) de entidades extranjeras registradas en estas regiones.
Resumen de las tasas clave del CIT
Las tasas del impuesto a las ganancias corporativas varían significativamente y se detallan a continuación:
| Compañía Portuguesa Continental | Compañía de Madeira | Centro Internacional de Negocios de Madeira Empresa (para actividad internacional) | |
| Primeros 50,000 € de base imponible (pequeñas y medianas empresas) | un 15% | un 10.5% | 5% |
| Renta imponible superior a 50,000€ | un 19% | un 13.3% | 5% |
Nota: La tarifa para las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira (IBC) está sujeta al cumplimiento de requisitos de sustancia específicos.
Las tasas del CIT anteriores son aplicables para los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2026, con reducciones adicionales aplicables para 2027 y 2028.
Otras tasas de impuestos
Tipos reducidos para pequeñas y medianas empresas y pequeñas empresas de mediana capitalización
Reconociendo la importancia de las pequeñas y medianas empresas (PYME) y las empresas de pequeña y mediana capitalización (PYME), Portugal ofrece un tipo reducido del IS del 15 % (o del 10.5 %* en Madeira y Azores) sobre los primeros 50,000 € de renta imponible. Cualquier renta que supere este umbral está sujeta al tipo general del IS.
Además, las pymes y pequeñas empresas de mediana capitalización que operan activamente y se gestionan eficazmente en el interior de Portugal continental pueden beneficiarse de un tipo impositivo aún más bajo, del 12.5 % sobre los 50,000 € iniciales (o del 8.75 % en las Azores y territorios específicos de Madeira). Estas clasificaciones se ajustan a la Recomendación 2003/361 de la Comisión Europea y a las definiciones del Banco Europeo de Inversiones/Fondo Europeo de Inversiones.
Tasa de impuesto de sociedades del 5% en el Centro Internacional de Negocios de Madeira
Madeira ofrece un tipo impositivo del 5% para las actividades comerciales internacionales en determinados sectores para las empresas registradas y autorizadas para operar en el Centro Internacional de Negocios de Madeira (MIBC). Leer más. aqui para más información.
Tarifa especial para startups
Entidades que califican como startups están sujetos a una Tasa del impuesto sobre sociedades del 12.5% (o un 8.75% en Madeira) sobre sus primeros 50,000 € de ingresos imponibles, aplicándose el tipo impositivo estándar del CIT a cualquier exceso.
Establecimientos permanentes
El tipo impositivo del 19% en el impuesto sobre sociedades también se aplica a los EP portugueses de entidades extranjeras radicadas en el territorio continental. Existe un régimen opcional que permite la exclusión de las ganancias y pérdidas atribuidas a un EP extranjero.
Esta exclusión está sujeta a varias condiciones que se detallan a continuación:
- Los beneficios del PE deben estar sujetos a un impuesto como el establecido en la Directiva Matriz/Filial de la UE o un impuesto similar al CIT portugués con una tasa legal de al menos el 12.6%.
- El PE no puede estar en una jurisdicción incluida en la lista negra de Portugal.
- El impuesto efectivo sobre la renta del EP no debe ser inferior al 50% del IS que se adeudaría según la legislación portuguesa (a menos que se cumplan requisitos específicos).
Es importante señalar que este régimen opcional tiene limitaciones, en particular en lo que respecta a la compensación de pérdidas previas de EP. Además, si una empresa opta por este régimen, debe aplicarse a todos los EP dentro de la misma jurisdicción durante un mínimo de tres años.
Tributación de las Sociedades No Residentes
Para las entidades no residentes, el IS se aplica específicamente a las rentas de fuente portuguesa atribuibles a un EP en Portugal. Las rentas generadas en Portugal por no residentes sin EP suelen estar sujetas a tipos especiales de retención en la fuente.
Nota: La tarifa para las empresas del Centro Internacional de Negocios de Madeira (IBC) está sujeta al cumplimiento de requisitos de sustancia específicos.
Tasas del impuesto sobre la renta de sociedades para los territorios del interior (pymes y pequeñas empresas de mediana capitalización)
| Grupo de ingresos imponibles | Territorio Interior de Portugal Continental | Territorio Interior de la Región Autónoma de las Azores | Región Autónoma del Territorio Interior de Madeira |
| Primeros 50,000 € de base imponible | un 12.5% | un 8.75% | un 8.75% |
| Renta imponible superior a 50,000€ | un 19% | 13.3% * | 13.3% * |
Téngase en cuenta que estas empresas deben estar ubicadas en territorios específicos y que debe existir una sustancia específica para justificar la tasa impositiva más baja.
Las tasas del CIT anteriores son aplicables para los períodos impositivos que comiencen a partir del 1 de enero de 2026, con reducciones adicionales aplicables para 2027 y 2028.
Sobretasas
Además de las tasas estándar del CIT, se pueden aplicar los siguientes recargos a la renta corporativa imponible (antes de deducir las pérdidas trasladadas) como un cargo impositivo adicional:
- Recargo local (Municipio de Derrama): Hasta el 1.5% en determinados municipios, abonado junto con la devolución del IS.
- Impuesto adicional estatal (Derrama Estadual): Aplicable a actividades comerciales, industriales y agrícolas (residentes y no residentes con EP), abonado en tres plazos:
- 3% sobre beneficios entre 1.5M€ y 7.5M€.
- 5% sobre beneficios entre 7.5M€ y 35M€.
- 9% sobre beneficios superiores a 35M€.
- Recargo regional (Derrama Regional):
- Madera: 2.1% (1.5M€-7.5M€), 3.5% (7.5M€-35M€), 6.3% (>35M€).
- Azores: 2.4% (1.5M€-7.5M€), 4% (7.5M€-35M€), 7.2% (>35M€).
Cumplimiento y Plazos
Se requiere la presentación de informes fiscales digitales (ver aqui para más información) y hay dos plazos principales para la declaración anual de impuestos en Portugal, a saber:
- las Modelo 22 (el cálculo principal del ingreso corporativo para determinar el resultado tributable) con vencimiento el 31 de mayo del año fiscal siguiente; y
- las IES (Información Empresarial Simplificada) que es la declaración electrónica obligatoria de impuestos (que es un resumen de datos contables, estadísticos y otros datos fiscales) que vence el 15 de julio del año fiscal siguiente.
Además de las declaraciones anuales mencionadas, el sistema tributario de Portugal requiere que las empresas portuguesas realicen tres pagos (pagos a cuenta) durante el año en función de la obligación tributaria del año anterior a lo largo del año: julio, septiembre y diciembre.
Además, también se deben presentar declaraciones de IVA durante todo el año (ver aqui para obtener más información).
A continuación se presenta un resumen de los plazos de CIT aplicables para fines de cumplimiento:
| Requisito | Fecha límite (normalmente) | Propósito |
| Modelo 22 | 31 de mayo del año siguiente | Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta |
| IES | 15 de julio del año siguiente | Declaración Electrónica Obligatoria de Impuestos |
| Devoluciones de IVA | Mensual o trimestral (Ver Declaración de IVA aqui) | Declaración del impuesto al consumo |
| Pagos a cuenta | Julio, septiembre, diciembre | Pagos anticipados del impuesto sobre la renta de sociedades |
Háblanos
Mantenerse informado y consultar con un profesional adecuado sobre la normativa fiscal de una jurisdicción puede proporcionar una valiosa orientación y apoyo para operar un negocio en Portugal, especialmente para quienes realizan actividades internacionales o no son de Portugal. Es posible que se apliquen otros impuestos (como el IVA y la seguridad social de los empleados, entre otros) y deberán tenerse en cuenta.
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Tenga en cuenta que esto no constituye asesoramiento fiscal y es sólo para fines informativos.
