Transporte marítimo de Malta: el sistema de impuestos sobre el tonelaje y las ventajas para las empresas navieras
Durante la última década, Malta se ha consolidado como un centro mediterráneo internacional de excelencia marítima. Actualmente, Malta tiene el registro de transporte marítimo más grande de Europa y el sexto más grande del mundo. Además, Malta se ha convertido en un líder mundial en términos de registro de yates comerciales.
Con el fin de evitar el riesgo de que las empresas navieras se trasladen o se marquen en países con bajos impuestos fuera de la UE, se introdujeron las Directrices de 2004 de la Comisión Europea sobre ayudas estatales al transporte marítimo (actividades de transporte marítimo comercial) para permitir a los Estados miembros implementar beneficios financieros para las empresas navieras. . Uno de los beneficios más importantes fue reemplazar los métodos tradicionales de tributación por un impuesto sobre el tonelaje.
En diciembre de 2017, la Comisión Europea aprobó el régimen de impuestos sobre el tonelaje de Malta por un período de 10 años, tras una revisión de su compatibilidad con las normas de la UE sobre ayudas estatales.
El sistema de impuestos sobre el tonelaje marítimo de Malta
Según el sistema de impuestos sobre el tonelaje de Malta, el impuesto depende del tonelaje del buque o de la flota perteneciente a un propietario o administrador de buque en particular. Solo las empresas que se dedican al transporte marítimo son elegibles bajo las Directrices Marítimas.
Las reglas estándar de impuestos corporativos no se aplican a las actividades de envío en Malta. En cambio, las operaciones de envío están sujetas a un impuesto anual que consiste en una tasa de registro y un impuesto anual sobre el tonelaje. La tasa del impuesto sobre el tonelaje se reduce según la edad del buque.
- A modo de ejemplo, un buque mercante de 80 metros, con un arqueo bruto de 10,000, construido en el año 2000, pagará una tasa de 6,524 € en el registro y 5,514 € de impuesto anual a partir de entonces.
La categoría más pequeña de barco es de hasta un tonelaje neto de 2,500 y los más grandes y más caros son los barcos de más de 50,000 toneladas netas. Los cargos se reducen para los barcos en las categorías de edad de 0 a 5 y 5 a 10 años, respectivamente, y son mayores para los de 25 a 30 años.
Fiscalidad de las actividades marítimas en Malta
Como se detalla arriba:
- Los ingresos derivados de las actividades de envío por una organización naviera autorizada están exentos del impuesto sobre la renta.
- Los ingresos derivados de las actividades de gestión de buques por parte de un administrador de buques están exentos del impuesto sobre la renta.
En todas las demás circunstancias:
- Las compañías navieras constituidas en Malta están sujetas a impuestos sobre sus ingresos y ganancias de capital en todo el mundo.
- Las compañías navieras que no están constituidas en Malta, pero cuyo control y gestión se ejercen en Malta, pagan impuestos sobre la renta local y las ganancias de capital y sobre las rentas de fuente extranjera remitidas a Malta.
- Las compañías navieras no constituidas en Malta y donde la gestión y el control no se ejercen en Malta, pagan impuestos sobre la renta y las ganancias de capital que surjan en Malta.
Actividades de gestión de barcos
Tras una decisión de la Comisión Europea, Malta ha modificado su ley de impuestos sobre el tonelaje.
Las actividades de gestión de buques están ahora incluidas en el sistema de impuestos sobre el tonelaje. Esto significa que los administradores de buques pueden pagar un impuesto sobre el tonelaje que equivale a un porcentaje del impuesto sobre el tonelaje pagado por los propietarios y / o fletadores de los buques administrados. Cualquier ingreso obtenido por un administrador de buques de las actividades de gestión de buques se considera un ingreso derivado de las actividades de envío y, por lo tanto, está exento del impuesto sobre la renta.
Las organizaciones de gestión de buques pueden beneficiarse de las medidas de impuestos sobre el tonelaje, siempre que se cumplan las siguientes condiciones:
- debe ser una organización de gestión de buques establecida en la Unión Europea (UE) o el Espacio Económico Europeo (EEE);
- haya asumido la responsabilidad de la gestión técnica y / o de la tripulación de un buque;
- debe cumplir con las normas y requisitos internacionales de la UE;
- debe incluir específicamente las actividades de envío en sus objetos y debe registrarse con el Registrador General en consecuencia;
- mantener cuentas separadas, distinguiendo claramente los pagos y los recibos del administrador del buque con respecto a las actividades de gestión del buque de los que no están relacionados con dicha actividad;
- el administrador del buque opta por pagar un impuesto anual sobre el tonelaje en todos los buques;
- Al menos dos tercios del tonelaje de los buques para los que el administrador del buque realiza actividades de gestión de buques deben gestionarse en la UE y el EEE;
- el tonelaje para el que el administrador del buque proporciona actividades de gestión del buque debe satisfacer el requisito de enlace de bandera.
Elegibilidad del impuesto sobre el tonelaje de Malta
El impuesto sobre el tonelaje se aplica a las actividades de una compañía naviera de la siguiente manera:
- ingresos básicos de las actividades de transporte marítimo;
- ciertos ingresos auxiliares que están estrechamente relacionados con las actividades de envío (con un límite máximo del 50% de los ingresos operativos de un barco); y
- Ingresos por remolque y dragado (sujeto a ciertas condiciones).
Las organizaciones navieras maltesas deben registrarse ante el Ministro de Finanzas enviando el nombre de la organización, la dirección de la oficina registrada y el nombre y tonelaje del barco que desea poseer u operar. El buque debe ser declarado 'Buque con impuesto sobre tonelaje' o 'Buque comunitario', con un tonelaje neto mínimo de 1,000 y ser propiedad, fletado, administrado, administrado u operado por una organización naviera.
Una compañía naviera solo puede beneficiarse del régimen del impuesto sobre el tonelaje maltés si una parte significativa de su flota enarbola el pabellón de un Estado miembro del Espacio Económico Europeo (EEE).
Razones adicionales para considerar el registro de buques en Malta
Hay una serie de razones adicionales para considerar el registro de barcos en Malta:
- El registro de Malta está en las listas blancas del MOU de París y del MOU de Tokio.
- Los buques registrados bajo la bandera de Malta no tienen restricciones comerciales y reciben un trato preferencial en muchos puertos.
- El registro de buques bajo bandera maltesa se lleva a cabo en dos etapas. Un buque está registrado provisionalmente por un período de seis meses. Este es un proceso fácil y rápido. Durante este período de registro provisional, el propietario debe presentar documentación adicional y luego el barco se registra permanentemente bajo la bandera maltesa.
- Existe una exención del impuesto de timbre en Malta en el registro y / o venta de un barco, acciones relacionadas con una organización naviera autorizada y el registro de una hipoteca relacionada con un barco.
Información adicional
Si desea obtener más información sobre el sistema fiscal de tonelaje de Malta o el registro de un barco y / o yate en Malta, comuníquese con Jonathan Vassallo en la oficina de Dixcart en Malta: asesoramiento.malta@dixcart.com
