Cómo navegar por el IVA de los yates en Malta: una guía para propietarios de yates
Fondo
Malta se ha ganado una gran reputación en el mundo del transporte marítimo y de la navegación a vela, no sólo por su ubicación geográfica sino también porque ofrece incentivos atractivos y competitivos, lo que convierte a Malta en una de las principales banderas del mundo. Las sólidas raíces de Malta como ubicación marítima continúan mejorando y ampliando la posición de la isla en la industria marítima.
Además de crear una oferta completa de servicios para yates; Desde astilleros hasta instalaciones de atraque, pasando por proveedores y profesionales marítimos, Malta ofrece a los propietarios de barcos y yates varias soluciones atractivas, incluidos atractivos incentivos del IVA para los propietarios de yates y superyates.
Tipo de IVA reducido para alquileres de corta duración a partir de principios de 2024
A partir de 1st A partir de enero de 2024, los vuelos chárter a corto plazo que comiencen en Malta se beneficiarán de un tipo reducido de IVA del 12%, sujeto al cumplimiento de ciertos criterios.
La Administración de Impuestos y Aduanas de Malta ha publicado nuevas directrices, diseñadas específicamente para la aplicación de la tasa del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) del 12%, relativa al alquiler de yates de recreo.
Se puede acceder a las Directrices haciendo clic en este este enlace.
Tratamiento del IVA de los yates destinados a uso privado
En marzo de 2020, Malta publicó sus directrices que establecen los medios por los cuales los yates de recreo arrendados deben ser tratados a efectos del IVA, con especial atención a las disposiciones sobre uso y disfrute de los suministros de arrendamiento de yates. Las Directrices publicadas sobre la materia reflejan la evolución y las prácticas de la UE.
Con respecto a los arrendamientos operativos, es posible que un arrendador/propietario de un yate alquile su yate a un arrendatario a cambio de una contraprestación, por un período de tiempo específico. Mediante dicha estructura, el IVA sería abonado por el arrendatario sobre las cuotas mensuales del arrendamiento, en función del uso y disfrute real.
Para poder beneficiarse de dicho tratamiento en el IVA se deberán cumplir las siguientes condiciones:
- El arrendador debe ser una entidad maltesa para ser elegible para el Programa de arrendamiento de yates;
- Debe existir un contrato de arrendamiento de yates entre el arrendador y el arrendatario que establezca las condiciones del arrendamiento;
- El arrendatario debe ser una persona no sujeta a impuestos, es decir, no utilizar el yate con fines comerciales;
- El yate deberá ponerse a disposición del arrendatario en Malta;
- El arrendador deberá mantener datos documentales y/o tecnológicos que permitan determinar el uso y disfrute real de la embarcación de recreo dentro y fuera de las aguas territoriales de la UE;
Este tratamiento del IVA funciona en función del ratio de uso y disfrute del yate dentro o fuera de aguas territoriales de la UE.
Por regla general, se paga el IVA íntegro al tipo del 18 % cuando el lugar de prestación del servicio se encuentra en Malta; sin embargo, en los casos en los que el uso y disfrute efectivo real del yate de recreo se realice fuera de aguas de la UE, se aplicaría un método de ajuste.
El resultado será que el IVA sólo se cobrará por el uso y disfrute real del yate por parte del arrendatario en aguas territoriales de la UE. A estos efectos, no se devengará ningún IVA sobre la parte del arrendamiento en la que el yate se utilice y disfrute efectivamente fuera de las aguas territoriales de la UE.
Por lo tanto, el IVA de Malta se aplicará únicamente al uso del yate dentro de aguas territoriales de la UE; dependiendo del uso y disfrute efectivo del yate, posiblemente situándolo entre los tipos de IVA más bajos de los Estados miembros de la UE.
Es importante destacar que las opciones de tratamiento del IVA también proporcionan un elemento de flexibilidad a la hora de salir o rescindir el contrato de arrendamiento. En el caso de que al final del contrato de arrendamiento el arrendador decida contratar la venta del yate en Malta, se cargará el IVA, al tipo estándar vigente, sobre el valor del yate en la venta posterior.
En tal caso, si el Departamento de IVA de Malta está convencido de que se han respetado debidamente las normas y reglamentos necesarios, se emitirá un Certificado de IVA pagado a su entera discreción.
Tratamiento del IVA de los yates destinados a uso comercial
Los yates destinados a uso comercial podrán optar por el aplazamiento del IVA en la importación de la siguiente manera:
- Obtener un aplazamiento del IVA sobre la importación del yate comercial por parte de una entidad propietaria maltesa que tenga un registro de IVA maltés; sin necesidad de constituir un aval bancario (como históricamente se exige); o
- Obtener un aplazamiento del IVA en la importación del yate comercial por parte de una entidad propietaria de la UE que tenga un registro de IVA en Malta, siempre que la empresa designe debidamente a un representante del IVA en Malta, sin necesidad de constituir una garantía bancaria (como se requería anteriormente); o
- Obtención de un aplazamiento del IVA en la importación del yate comercial por parte de una entidad propietaria de fuera de la UE, previa aportación por parte de la entidad importadora de una garantía bancaria por importe del IVA a pagar sobre el 0.75% del valor del yate, con un límite de un millón de euros. .
Para optar por la primera estructura de aplazamiento del IVA propuesta, sería necesario constituir una empresa en Malta, y esta empresa tendría que obtener un número de identificación del IVA de Malta válido. En cada caso, la importación del yate comercial requerirá que el yate navegue físicamente a Malta para someterse a procedimientos aduaneros y de IVA.
Después de lo cual, el yate se importaría a la Unión Europea y el pago del IVA se aplazaría en consecuencia, en lugar de pagarse en el momento de la importación. En tal caso, el yate podría navegar libremente y circular dentro de aguas de la UE.
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