El fin de los beneficios fiscales para los no domiciliados en el Reino Unido: ¿debería quedarse o irse?
Introducción
La discusión sobre la tributación de las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido ha sido un tema candente durante los últimos años en la prensa y, más recientemente, en el ámbito político. En marzo, el gobierno anterior anunció una nueva propuesta que eliminaba de hecho el régimen existente basado en las remesas y lo reemplazaba por un sistema basado en la residencia. Tras mucho debate, una elección general y un nuevo gobierno, las nuevas normas ya están listas.
Como ocurre con la mayoría de las leyes fiscales del Reino Unido, no son sencillas y este artículo no pretende explicar en detalle cada elemento de las nuevas normas, sino ayudar a responder algunas preguntas habituales que se plantean en la comunidad de no residentes. Para obtener más información sobre el nuevo régimen y otros anuncios del Presupuesto del 30 de octubre de 2024, visite nuestra página Resumen del presupuesto de otoño de 2024 aquí.
A continuación se presenta un ejemplo hipotético de un individuo cuya situación refleja estrechamente la de muchos no domiciliados que viven actualmente en el Reino Unido.
Señora no domiciliada
La señora Non-Dom (conocida como ND por sus amigos y familiares) ha vivido en el Reino Unido durante 12 años, habiendo nacido en el extranjero de padres no británicos, lo que la convierte en una persona no domiciliada en el Reino Unido (non-dom) según las normas actuales. Ha disfrutado de vivir en el Reino Unido, disfrutando de la excelente comida y del mejor clima. Es miembro de la familia promotora de una entidad cotizada en el extranjero y posee el 10% de las acciones por un valor equivalente a 100 millones de dólares. Cada año recibe un dividendo de 1 millón de dólares y tiene cuentas bancarias con 5 millones de dólares en ellas, que pagan 250,000 dólares de interés por año.
Antes de mudarse al Reino Unido, siguió un buen consejo y creó un fondo saludable de capital limpio para vivir. Ha declarado la base de remesas en sus declaraciones de impuestos del Reino Unido y ha vivido de su capital limpio.
Unos años después de llegar al Reino Unido, creó un fideicomiso fuera del Reino Unido con algunos de sus activos fuera del Reino Unido y es beneficiaria discrecional del fideicomiso junto con su cónyuge y sus hijos. También posee el 100 % de las acciones de una empresa fuera del Reino Unido que tiene algunas inversiones pasivas.
Posición actual
Como usuaria de base imponible, solo ha estado pagando impuestos sobre sus ingresos y ganancias de origen británico, así como el cargo por base imponible del Reino Unido. ND ha separado correctamente su capital limpio de los nuevos ingresos y ganancias, y estos no se han remitido al Reino Unido.
Su fideicomiso es un fideicomiso de propiedad excluida, lo que significa que los activos mantenidos dentro del fideicomiso están protegidos del impuesto a la herencia en el momento en que se la considera domiciliada después de haber vivido en el Reino Unido durante 15 años.
Los ingresos y ganancias generados en su empresa de inversión no están sujetos a impuestos para ella en el Reino Unido, ya que reclama la base de remesa.
Puesto vacante 5 de abril de 2025
Como ya ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante más de 4 años, no tendrá derecho a ningún beneficio en virtud del nuevo régimen FIG. Como resultado, sus dividendos e intereses en el extranjero serán gravables en el Reino Unido a partir del 6 de abril de 2025.
Como fideicomisario con interés fiduciante, la posición fiscal del fideicomiso ahora seguirá su posición fiscal en el Reino Unido. Mientras siga siendo residente fiscal en el Reino Unido, los ingresos y las ganancias del fideicomiso estarán sujetos a impuestos. Los activos subyacentes ahora también pasarán a formar parte de su patrimonio en el Reino Unido a los efectos del impuesto a la herencia, ya que ha residido en el Reino Unido durante más de 10 años.
Los ingresos y las ganancias generadas por la sociedad de inversión también tributarán directamente. El valor de la propia sociedad también se incluirá en el patrimonio del impuesto sobre sucesiones del Reino Unido, al igual que todos sus activos en el extranjero, ya que ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante más de 10 años.
¿Qué medidas puede tomar?
Ingresos y ganancias
Podrá beneficiarse de las Disposiciones Transitorias propuestas que, en primer lugar, le permitirán designar ingresos y ganancias anteriores al 6 de abril de 2025 y pagar un impuesto del 12 % en el Reino Unido sobre ellos (sin crédito fiscal extranjero) hasta el 5 de abril de 2027, y luego el 15 % para el año fiscal siguiente. También significará que cualquier activo vendido con una ganancia posterior al 6 de abril de 2025 podrá rebasarse a abril de 2017.
Esto puede significar que querrá adelantar algunos ingresos (cuando sea posible) a antes de que entren en vigor las nuevas normas impositivas para que luego puedan usarse en el Reino Unido a una tasa impositiva más baja según estas disposiciones transitorias.
También debe considerar la posición de los activos que esté considerando vender. Cada posición será subjetiva y no se deben ignorar los aspectos financieros y comerciales de la decisión, pero algunos pueden venderse mejor antes del 6 de abril de 2025 (y luego designarse según las disposiciones de transición a las tasas del 12%/15%) o algunos pueden venderse mejor según las nuevas reglas y, aunque luego estén sujetos a impuestos a las tasas vigentes sobre las ganancias de capital (ahora el 24% para la mayoría de los activos), pueden beneficiarse de la rebase. Cada escenario debe evaluarse por separado, ya que cada activo puede caer en una categoría diferente.
Si bien los nuevos ingresos y ganancias estarán sujetos a impuestos a nivel mundial a partir del 6 de abril de 2025, la persona debe considerar los impuestos extranjeros que también soporta (y que, como usuario de la base de remesas, tal vez no haya considerado anteriormente) para asegurarse de poder reclamar los créditos fiscales extranjeros. Tenga en cuenta que el crédito por impuestos extranjeros pagados no es posible según las Disposiciones Transitorias.
El Reino Unido cuenta con una extensa red de Tratados de Doble Imposición, y el país debería considerar si puede acogerse a alguno de los beneficios que ofrecen.
Impuestos de sucesión
Además de la extensa red de Tratados de Doble Imposición del Reino Unido, el país cuenta con 10 Tratados de Impuesto sobre Sucesiones, y debería considerar si puede aprovechar algún beneficio en virtud de estos, a efectos del impuesto a la herencia.
No se deben ignorar las oportunidades más tradicionales de planificación del impuesto a la herencia, como donaciones en vida y donaciones de ingresos excedentes.
Según las nuevas normas, si la mujer ha sido residente fiscal en el Reino Unido durante más de 10 años, si se marchara después del 6 de abril de 2025, estaría sujeta al impuesto sobre sucesiones del Reino Unido durante 3 años más. Lo mismo ocurriría si se marchara después de 13 años, pero después de eso, esta “cola” la seguirá durante un año más, por cada año de residencia. Así, por ejemplo, si se marcha después de 16 años, la cola será de 6 años y seguirá aumentando un año más hasta un máximo de 10 años.
Saliendo del Reino Unido
Las nuevas normas harán que la Sra. Non-Dom esté expuesta a impuestos más altos en el Reino Unido que antes. Por lo tanto, puede decidir mudarse a una jurisdicción con impuestos más favorables. Como ocurre con cualquier mudanza, deben considerarse las consecuencias fiscales en ambas jurisdicciones.
La prueba de residencia legal en el Reino Unido El Departamento de Estado determinará cuántos días puede permanecer en el Reino Unido. Debería asesorarse y elaborar un plan para sus días en el Reino Unido durante los próximos años, para asegurarse de no convertirse en residente fiscal en el Reino Unido. Hay más información detallada en nuestra nota aqui.
Es posible que descubra que el lugar al que ha elegido mudarse ya no es más eficiente desde una perspectiva fiscal. Dixcart puede ofrecer asistencia fiscal y de inmigración en varias jurisdicciones con ventajas fiscales y estaría encantado de ayudar. Puede encontrar más información en aqui.
Conclusión
El nuevo régimen FIG supone un cambio significativo en las leyes fiscales y, lo que es más importante, en la vida de muchas personas físicas residentes en el Reino Unido. Dixcart UK y el grupo Dixcart en general pueden ayudar a brindar asesoramiento sobre las nuevas normas y desarrollar un plan para el futuro, aunque lamentablemente quizás no en el Reino Unido.
Como siempre sucede, no se puede obtener asesoramiento fiscal con la suficiente rapidez, por lo que le recomendamos que se comunique con su contacto habitual de Dixcart o a través de nuestro pagina de contacto. Para iniciar estas discusiones: asesoramiento.uk@dixcart.com.
