Uued ainenõuded Mani saare ettevõtetele - jõustub 2019. aasta jaanuaris
Mani saare riigikassa on avaldanud kavandatava 2018. aasta tulumaksu (ainenõuete) korralduse eelnõu. Kui see on lõplik ja kui Tynwald on selle heaks kiitnud (2018. aasta detsembris), hakkab see korralduse eelnõu kehtima aruandeperioodide suhtes, mis algavad või pärast 1. jaanuari 2019.
See tähendab, et alates 2019. aasta jaanuarist peavad „asjakohaseid tegevusi” tegevad ettevõtted sanktsioonide vältimiseks tõendama, et nad vastavad konkreetsetele ainenõuetele.
Käesolev korraldus on vastuseks põhjalikule läbivaatamisele, mille viis läbi ELi ettevõtlusmaksustamise käitumisjuhendi rühm (COCG), et hinnata üle 90 jurisdiktsiooni, sealhulgas Mani saar (IOM), järgides järgmisi standardeid:
- maksude läbipaistvus;
- õiglane maksustamine;
-Vastavus BEPS-ile (baasi erosiooni kasumi nihutamine)
Läbivaatamisprotsess toimus 2017. aastal ja kuigi COCG oli veendunud, et IOM vastab maksude läbipaistvuse ja BEPS-vastaste meetmete järgimise standarditele, väljendas COGC muret selle üle, et IOM-il ja teistel Crown-sõltuvustel ei olnud:
"Juriidilise sisu nõue üksustele, kes tegutsevad jurisdiktsioonis või selle kaudu."
Kõrgetasemelised põhimõtted
Kavandatava õigusakti eesmärk on lahendada mured, et IOM -i (ja teiste kroonist sõltuvate ettevõtete) ettevõtteid saaks kasutada kasumi meelitamiseks, mis ei ole kooskõlas majandustegevuse ja olulise majandusliku kohalolekuga IOM -is.
Seepärast nõutakse kavandatavate õigusaktidega asjaomastelt sektoriettevõtetelt, et nad tõendavad, et neil on saarel sisu:
- Olla juhitud ja juhitud saarel; ja
- Põhitulu teeniva tegevuse (CIGA) läbiviimine saarel; ja
- Piisavate inimeste, ruumide ja kulutuste olemasolu
Kõiki neid nõudeid käsitletakse allpool üksikasjalikumalt.
IOM vastus
2017. aasta lõpus koos paljude teiste jurisdiktsioonidega, mis seisavad silmitsi võimaliku musta nimekirjaga, kohustus IOM neid probleeme lahendama 2018. aasta detsembri lõpuks.
Kuna Guernsey ja Jersey on tõstatanud identsed mured, on IOMi, Guernsey ja Jersey valitsused teinud tihedat koostööd, et töötada välja ettepanekud oma kohustuste täitmiseks.
Guernsey ja Jersey osariigis avaldatud töö tulemusena on IOM avaldanud eelnõus oma õigusaktid ja piiratud juhised. Pange tähele, et õigeaegselt ilmuvad täiendavad juhised.
Seadus on kõigis kolmes jurisdiktsioonis sarnane.
Selle artikli ülejäänud osa keskendub konkreetselt IOMi õigusaktide eelnõudele.
Tulumaksu (ainenõuete) korraldus 2018
Selle korralduse teeb riigikassa ja see on 1970. aasta tulumaksuseaduse muudatus.
Selle uue õigusakti eesmärk on lahendada ELi komisjoni ja COCG probleemid kolmeastmelise protsessi abil:
- Teha kindlaks ettevõtted, kes tegelevad „asjakohase tegevusega”; ja
- Kehtestada asjakohaseid tegevusi tegevatele ettevõtetele ainenõudeid; ja
- Aine jõustamiseks
Allpool käsitletakse kõiki neid etappe ja nende tagajärgi.
1. etapp: „asjakohaseid tegevusi” tegevate ettevõtete väljaselgitamine
Korraldust kohaldatakse asjaomaste sektoritega tegelevatele IOM maksuresidentidest ettevõtetele. Asjaomased sektorid on järgmised:
a. pangandus
b. kindlustus
c. laevandus
d. fondijuhtimine (see ei hõlma ettevõtteid, mis on ühisinvesteerimisvahendid)
e. finantseerimine ja liising
f. peakorter
g. valdusettevõtte tegevus
h. intellektuaalomandi (IP) omamine
i. jaotus- ja teeninduskeskused
Need on sektorid, mille töö tulemusena on kindlaks määranud Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) kahjulike maksustavade foorum (FHTP) soodusrežiimide kohta. See nimekiri esindab geograafiliselt mobiilse tulu kategooriaid, st need on sektorid, mis võivad tegutseda ja saada oma tulu muudest jurisdiktsioonidest kui need, kus need on registreeritud.
Sissetulekute osas puudub miinimummäärus, õigusakte kohaldatakse kõigi ettevõtete suhtes, kes tegelevad asjakohase tegevusega, kus laekub mis tahes sissetulek.
Peamine määrav tegur on maksukohustuslane ja hindaja on märkinud, et valitsev on olemasolev tava, st dokumendis PN 144/07 sätestatud reeglid. Seega, kui mitte-IOM-iga asutatud äriühingud tegelevad asjaomaste sektoritega, kuuluvad nad määruse kohaldamisalasse ainult juhul, kui nad on IOM-i maksuresidendid. See on ilmselgelt oluline kaalutlus: kui elatakse mujal, on selle elukohariigi jaoks asjakohased reeglid tõenäoliselt siduvad.
2. etapp: kehtestada asjakohaseid tegevusi tegevatele ettevõtetele ainenõudeid
Aine erinõuded on erinevates valdkondades erinevad. Laias laastus peab asjaomase sektori äriühingul (v.a puhas aktsiavaldusettevõte) piisava sisu tagama see, et:
a. Seda juhitakse ja juhitakse saarel.
Korralduses täpsustatakse, et ettevõtet juhitakse ja juhitakse* saarel. Saarel peaksid toimuma korralised juhatuse koosolekud, koosolekul peab olema füüsiliselt kohal viibiv direktorite kvoorum, koosolekutel tuleb vastu võtta strateegilised otsused, juhatuse koosolekute protokollid tuleb hoida saarel ja nendel koosolekutel viibivad direktorid peab omama vajalikke teadmisi ja asjatundlikkust, et juhatus saaks oma ülesandeid täita.
* Pange tähele, et „juhitud ja juhitud” test on eraldi juhtimis- ja juhtimistesti test, mida kasutatakse ettevõtte maksuresidentsuse määramiseks. Suunatud ja juhitud testi eesmärk on tagada, et saarel toimuks ja osaleks piisaval arvul juhatuse koosolekuid. Kõik juhatuse koosolekud ei pea Islandil toimuma, arutame sõna „piisav” tähendust selles artiklis hiljem.
b. Saarel on piisav arv kvalifitseeritud töötajaid.
See tingimus näib olevat üsna ebamäärane, kuna õigusaktides on konkreetselt sätestatud, et töötajaid ei pea ettevõttes tööle võtma, see tingimus keskendub sellele, et saarel viibiks piisav arv oskustöölisi, olenemata sellest, kas nad töötavad mujal või mitte. asja.
Lisaks sellele on arvuliselt „piisava” all mõistmine väga subjektiivne ja käesoleva seaduseelnõu tähenduses omandab „adekvaatne” oma tavapärase tähenduse, nagu allpool käsitletud.
c. Sellel on piisavad kulud, mis on proportsionaalsed saarel toimuva tegevusega.
Jälle üks subjektiivne meede. Siiski oleks ebareaalne rakendada konkreetset valemit kõigi ettevõtete suhtes, kuna iga ettevõte on iseenesest ainulaadne ja direktorite nõukogu kohustus on tagada, et sellised tingimused oleksid täidetud.
d. Sellel on saarel piisav füüsiline kohalolek.
Kuigi see pole määratletud, hõlmab see tõenäoliselt kontori omamist või rentimist, piisava arvu töötajate, nii kontoris töötavate haldus- kui ka spetsialisti- või kvalifitseeritud töötajate, arvutite, telefoni ja Interneti -ühenduse jms olemasolu.
e. See teostab saarel põhilisi sissetulekuid
Määruses püütakse iga asjaomase sektori jaoks täpsustada, mida tähendab „tulu teeniv põhitegevus” (CIGA), tegevuste loetelu on mõeldud suunisena, mitte kõik ettevõtted ei tee kõiki nimetatud tegevusi, kuid täitmiseks peavad mõned läbi viima.
Kui mõni tegevus ei kuulu CIGA -sse, näiteks tagakontori IT -funktsioonid, võib ettevõte selle tegevuse osaliselt või osaliselt allhanke korras teostada, ilma et see mõjutaks ettevõtte võimet täita sisunõuet. Samuti võib ettevõte küsida asjatundlikku professionaalset nõu või kaasata spetsialiste teistes jurisdiktsioonides, ilma et see mõjutaks vastavust ainenõuetele.
Sisuliselt tagab CIGA, et ettevõtte peamised toimingud, st toimingud, mis annavad suurema osa sissetulekust, viiakse läbi saarel.
Outsourcing
Lisaks ülalnimetatule võib ettevõte osa või kogu oma tegevuse allhanke korras tellida, st sõlmida lepingu või delegeerida selle kolmandale isikule või kontserniettevõttele. Allhange on potentsiaalne probleem ainult siis, kui see on seotud CIGA -ga. Kui mõni või kõik CIGA -d tellitakse allhanke korras, peab ettevõte suutma tõestada, et allhankega seotud tegevuse üle on piisav järelevalve ja et allhankeid teostatakse IOM -i ettevõtetele (kellel endal on selliste ülesannete täitmiseks piisavalt ressursse). Tellija peab säilitama tellitud tegevuse täpsed üksikasjad, sealhulgas näiteks tööajatabelid.
Siin on võtmeks väärtus, mida allhankega seotud tegevused loovad, kui CIGA. Mõnel juhul, näiteks kodeerimistegevuse allhanke korras, võib väärtust luua väga vähe, kuid see võib olla disain, turundus ja muud kohapeal teostatavad tegevused, mis on väärtuse loomise lahutamatud. Ettevõtted peavad tähelepanelikult uurima, kust väärtus pärineb, st kes selle genereerib, et hinnata, kas allhanke tegevus on probleem.
“Piisav”
Mõiste „adekvaatne” on mõeldud sõnastiku definitsiooni võtmiseks:
"Piisavalt või rahuldavalt teatud eesmärgil."
Hindaja soovitas:
"Iga ettevõtte jaoks piisav sõltub ettevõtte konkreetsetest faktidest ja selle äritegevusest."
See on iga asjaomase sektori üksuse puhul erinev ja asjaomase ettevõtte kohustus on tagada, et ta säilitaks ja säilitaks piisavalt andmeid, mis näitavad, et tal on saarel piisavalt ressursse.
3. etapp: jõustada ainenõudeid
Korraldus annab hindajale õiguse nõuda mis tahes teavet, mis on vajalik tema veendumiseks, et asjaomane sektori ettevõte vastab ainenõuetele. Kui hindaja ei ole veendunud, et sisulised nõuded on teatud aja jooksul täidetud, kohaldatakse sanktsioone.
Aine nõuete kontrollimine
Õigusakti eelnõu annab hindajale õiguse nõuda asjaomase sektori ettevõttelt lisateavet, et veenduda ainenõuete täitmises.
Taotluse täitmata jätmise korral võib trahv olla kuni 10,000 XNUMX naela. Kui hindaja ei ole veendunud, et sisulised nõuded on täidetud, rakendatakse sanktsioone.
Kõrge riskiga IP-ettevõtted
Üldiselt tähistab nimetus „kõrge riskiga intellektuaalomandi ettevõtted” ettevõtteid, millel on intellektuaalomand, kui a) uurimisperiood on saarele üle antud pärast arendustööd ja/ või selle peamine kasutusala on väljaspool saart või b) kus IP toimub saarel, kuid CIGA toimub väljaspool saart.
Kuna kasumi ümberpaigutamise riske peetakse suuremaks, on õigusaktides suhtutud kõrge riskiga intellektuaalomandi õigusega ettevõtetesse üsna karmilt, siis on see süüdi, kui pole tõestatud vastupidist.
Kõrge riskiga intellektuaalomandi õigusega ettevõtted peavad iga perioodi kohta tõendama, et saarel on täidetud piisavad põhinõuded sissetulekut teeniva põhitegevuse läbiviimiseks. Iga kõrge riskiga intellektuaalomandiga äriühingu kohta vahetavad IOM maksuametid kogu ettevõtte esitatud teabe asjaomase ELi liikmesriigi ametiasutusega, kus vahetu ja/või lõplik emaettevõtja ja tegelik tulusaaja on/on resident. See on kooskõlas kehtivate rahvusvaheliste maksuvahetuslepingutega.
"Eelduse ümberlükkamiseks ja täiendavate sanktsioonide mitte kehtestamiseks peab kõrge riskiga intellektuaalomandi ettevõte esitama tõendeid selle kohta, kuidas DEMPE (arendamine, täiustamine, hooldus, kaitse ja kasutamine) funktsioonid on olnud tema kontrolli all ning see hõlmas inimesi, kes on oskuslikud ja teevad oma põhitegevusi saarel ”.
Kõrge tõenduslävi sisaldab üksikasjalikke äriplaane, konkreetseid tõendeid selle kohta, et saarel otsustatakse, ja üksikasjalikku teavet nende IOMi töötajate kohta.
Sanktsioonid
Kooskõlas ülalkirjeldatud karmima lähenemisviisiga intellektuaalomandi ettevõtetele on sanktsioonid selliste ettevõtete suhtes mõnevõrra karmimad.
Olenemata sellest, kas aine nõuded on täidetud või mitte, avaldab hindaja vastavalt rahvusvahelisele kokkuleppele asjaomasele ELi maksuametnikule kogu asjakohase teabe kõrge riskiga intellektuaalomandi ettevõtte kohta.
Kui kõrge riskiga intellektuaalomandiga tegelev ettevõte ei suuda ümber lükata eeldust, et ta ei ole täitnud sisulisi nõudeid, on sanktsioonid järgmised (märgitud järjestikuste rikkumiste aastate arvuga):
- 1. aasta, tsiviilkaristus 50,000 XNUMX naela
- teisel aastal tsiviilkaristus 2 100,000 naela ja selle võib ettevõtte registrist kustutada
- 3. aasta, kustutage ettevõte äriregistrist
Kui kõrge riskiga intellektuaalomandi ettevõte ei suuda hindajale nõutavat lisateavet esitada, trahvitakse ettevõtet maksimaalselt 10,000 XNUMX naela.
Kõigi teiste ettevõtete puhul, mis tegelevad asjaomaste sektoritega (v.a kõrge riskiga uurimisperiood), on sanktsioonid järgmised (märgitud järjestikuste rikkumisaastate arvuga):
- 1. aasta, tsiviilkaristus 10,000 XNUMX naela
- teisel aastal tsiviilkaristus 2 50,000 naela
- 3. aasta, tsiviilkaristus 100,000 XNUMX naela ja selle võib ettevõtte registrist kustutada
- 4. aasta, kustutada ettevõte äriregistrist
Asjaomases sektoris tegutseva äriühingu iga aasta nõuete täitmata jätmise korral avaldab hindaja ELi maksuametnikule kogu asjakohase teabe, mis on ettevõttega seotud, see võib kujutada endast ettevõttele tõsist maineriski.
Vältimisvastane
Kui hindaja leiab, et ettevõte on igal aruandeperioodil vältinud või üritanud vältida käesoleva korralduse kohaldamist, võib hindaja:
- Avalikustage teave välisriigi maksuametnikule
- määrata ettevõttele tsiviilkaristus 10,000 XNUMX naela
Isik (pange tähele, et „isik” ei ole käesolevas õigusaktis määratletud), kes on pettuse teel taotlust vältinud või püüab seda vältida, on kohustatud:
- Süüdimõistmisel: vahi all kuni 7 aastat, trahv või mõlemad
- Kokkuvõttev süüdimõistmine: vahi all viibimine maksimaalselt 6 kuud, trahv kuni 10,000 XNUMX naela või mõlemad
- Teabe avaldamine välisriigi maksuametnikule
Kõik apellatsioonid kuulavad läbi volinikud, kes võivad hindaja otsuse kinnitada, muuta või tühistada.
Järeldus
Asjaomastes sektorites tegutsevad ettevõtted on nüüd surve all, et nad järgiksid 2019. aasta alguses algavaid uusi õigusakte.
Sellel on märkimisväärne mõju paljudele IOM -i ettevõtetele, kellel on vaid lühike aeg ametivõimudele nõuetele vastavuse tõendamiseks. Võimalikud rikkumised võivad põhjustada kahjuliku maineohu, kuni 100,000 XNUMX naelsterlingi trahvi ja võib isegi põhjustada äriühingu kaotamise pärast potentsiaalselt juba kaheaastast pidevat mittevastavust kõrge riskiga intellektuaalomandi õigusega ettevõtetele ja muude asjaomaste ettevõtete kolmeaastane rikkumine.
Kuhu see meid jätab?
Kõik ettevõtted peavad kaaluma, kas nad kuuluvad vastavatesse sektoritesse, kui mitte, siis ei ole neile käesoleva korraldusega pandud kohustusi. Kui nad on aga vastavas sektoris, peavad nad oma positsiooni hindama.
Paljud ettevõtted saavad hõlpsasti kindlaks teha, kas nad kuuluvad asjaomase sektori alla või mitte, ning CSP -de juhitavad ettevõtted peavad võib -olla hindama, kas neil on vajalik aine.
Mis võib muutuda?
Oleme Brexiti lävel ja tänaseks on suur osa aruteludest toimunud ELi komisjoniga ja nad on õigusakti eelnõu läbi vaadanud; COCG tuleb aga kokku, et arutada selliseid küsimusi nagu musta nimekirja kandmine 2019. aasta veebruaris.
Seetõttu jääb üle vaadata, kas COCG nõustub, et ettepanekud lähevad piisavalt kaugele. Selge on see, et need õigusaktid on selleks, et mingil kujul püsida ja seetõttu peavad ettevõtted oma positsiooni võimalikult kiiresti kaaluma.
Aruandlus
Kõige varasem aruandluskuupäev oleks 31. detsembril 2019 lõppenud aruandeperiood ja seega aruandlus 1. jaanuariks 2020.
Ettevõtte tuludeklaratsioone muudetakse nii, et need hõlmaksid jaotisi, mis koguvad teavet asjaomaste sektorite ettevõtete sisuliste nõuete kohta.
Kuidas me saame aidata?
Kui arvate, et uued õigusaktid võivad teie ettevõtet mõjutada, on oluline alustada hindamist ja võtta asjakohaseid meetmeid kohe. Palun võtke ühendust Mani saare Dixcarti kontoriga, et arutada ainenõudeid üksikasjalikumalt: nõuanne.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited on litsentsitud Mani saare finantsteenuste ameti poolt.
