Kas plaanite sõita superjahti? Siin on see, mida peate arvestama (1/2)

  • avaldamine 8 märts 2024

  • | Viide IN840

Kui teie või teie klient mõtlete oma uuele Superyachtile, võib see võluda nägemusi luksuslikust lõõgastumisest, kristallselgest sinisest veest ja päikese käes peesitamisest; vastupidi, ma kahtlen tugevalt, et esimene asi, mis pähe tuleb, on vajadus hoolikalt planeerida maksu- ja haldusmõjusid, mis nii prestiižse varaga käsikäes käivad.

Dixcartis soovisime luua kasulikke ja informatiivseid artikleid, mis oleksid hõlpsasti läbitavad sissejuhatused mõne superjahtide planeerimise põhikontseptsiooni kohta:

  1. Superyachti omandiõiguse peamised kaalutlused; ja,
  2. Lähem ülevaade omandistruktuurist, lipust, käibemaksust ja muudest kaalutlustest tööjuhtumiuuringute kaudu.

Artiklis 1/2 vaatleme lühidalt selliseid olulisi elemente nagu:

Milliseid hoidekonstruktsioone peaksin superjahi jaoks kaaluma?

Kõige tõhusama omandistruktuuri kaalumisel tuleb arvestada mitte ainult otsese ja kaudse maksustamise, vaid ka isikliku vastutuse leevendamisega. 

Üks viis selle positsiooni haldamiseks on asutada äriühing, mis toimib valdusstruktuurina, omades laeva tegeliku omaniku nimel.

Maksuplaneerimise nõuded ja olemasolevad struktuurid aitavad määratleda soovitavaid jurisdiktsioone. Seetõttu alluvad üksus kohalikele seadustele ja maksurežiimile kaasaegsed offshore jurisdiktsioonid nagu Mani saar võib pakkuda maksuneutraalne ja globaalselt ühilduv lahendusi.

Mani saar pakub UBO (Ultimate Beneficial Owner) ja nende nõunikele laia valikut struktuure; nagu näiteks Osaühingud ja Usaldusühingud. Nagu märgitud, määravad struktureerimise vormi üldjuhul kliendi asjaolud ja eesmärgid, nt:

  • Laeva sihtotstarve, st era- või äriline
  • UBO maksupositsioon

Oma suhtelise lihtsuse ja paindlikkuse tõttu valitakse tavaliselt usaldusühingud (LP) või osaühingud (Private Co.). Tavaliselt juhib LP-d eriotstarbeline sõiduk (SPV) – sageli eraettevõte.

Jahtide omand ja usaldusühingud

Mani saarel moodustatud LP-sid juhivad Partnerlusseadus 1909. LP on piiratud vastutusega asutatud juriidiline isik ja võib alguses taotleda eraldi juriidilise isiku staatust 2011. aasta usaldusühingu (juriidilise isiku) seadus.

LP koosneb vähemalt ühest peaosalisest ja ühest piiratud osanikust. Juhtimine kuulub peapartnerile, kes tegeleb VP teostatava tegevusega, st igapäevase juhtimise ja kõigi vajalike otsuste tegemisega jne. Oluline on, et peaosanikul on piiramatu vastutus ja seetõttu vastutab ta täies ulatuses. kõik tekkinud koormised ja kohustused. Sel põhjusel on peapartner tavaliselt eraettevõte.   

Usaldusandja annab VP-le kuuluva kapitali – antud juhul jahi finantseerimise viisi (võlg või omakapital). Piiratud osaniku vastutus on piiratud tema panusega LP-sse. On ülioluline, et usaldusosanik ei osaleks VP aktiivses juhtimises, et teda ei peetaks täisosanikuks – kaotades oma piiratud vastutuse ja potentsiaalselt nurjades maksuplaneerimise, mis toob kaasa soovimatud maksutagajärjed.

LP-l peab alati olema Mani saare registrijärgne asukoht.

Peaosanik oleks eriotstarbeline sõiduk (SPV), mille vormis on eraettevõte, mida haldab teenusepakkuja – näiteks asutaks Dixcart Mani saare direktoritega peapartnerina Mani saare osaühingu ja piiratud osanik oleks UBO.

Jahtide omand ja eriotstarbelised autod

Võib olla kasulik määratleda, mida me mõtleme, kui ütleme SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) on juriidiline isik, mis on asutatud kindlaksmääratud eesmärgi saavutamiseks ja mis on tavaliselt kaasatud riskide piiramiseks – olgu selleks siis juriidiline või maksukohustus. See võib olla rahastamise hankimine, tehingu tegemine, investeeringute haldamine või meie puhul peapartnerina tegutsemine.

SPV korraldaks kõik jahi tõhusaks ja tõhusaks haldamiseks vajalikud asjad; sealhulgas vajaduse korral rahastamise pakkumine. Näiteks ehituse juhendamine, pakkumiste ostmine, koostöö erinevate kolmandatest osapooltest ekspertidega jahi mehitamiseks, haldamiseks ja hoolduseks jne.

Kui Mani saar on kõige sobivam asutamisjurisdiktsioon, on saadaval kahte tüüpi eraettevõtteid – need on Äriühingute seadus 1931 ja Äriühingute seadus 2006 ettevõtted.

Companies Act 1931 (CA 1931):

CA 1931 ettevõte on traditsioonilisem üksus, mis nõuab registrijärgset asukohta, kahte direktorit ja ettevõtte sekretäri.

Companies Act 2006 (CA 2006):

Võrdluseks on CA 2006 ettevõte halduslikult sujuvam, nõudes registrijärgset asukohta, üht direktorit (mis võib olla juriidiline isik) ja registreeritud esindajat.

Alates 2021. aastast saavad CA 2006 ettevõtted uuesti registreerida CA1931 seaduse alusel, samas kui CA 2006 kehtima hakkamisest oli alati võimalik ka vastupidine toiming – seega on mõlemat tüüpi eraettevõtted konverteeritavad. Sa saad loe lähemalt ümberregistreerimise kohta siit.

Pakutava suhtelise lihtsuse tõttu kipuvad nägema CA 2006 marsruuti valinud enamik jahistruktuure. Ettevõtte sõiduki valikut reguleerivad aga planeerimisnõuded ja UBO eesmärgid.

Kus peaksin Superyachti registreerima?

Registreerides laeva ühes paljudest saadaolevatest laevandusregistritest, valib omanik, kelle seaduste ja jurisdiktsiooni all ta sõidab. See valik reguleerib ka laeva reguleerimise ja kontrollimise nõudeid.

Teatud registrid pakuvad rohkem arenenud maksu- ja registreerimisprotseduure ning jurisdiktsioon võib pakkuda ka erinevaid juriidilisi ja maksusoodustusi. Nendel põhjustel on Briti punane lipnik on sageli valitud lipp – saadaval Rahvaste Ühenduse riikides, sealhulgas:

Lisaks Caymani ja Manxi registreerimistele eelistavad ka kliendid Marshalli saared ja Malta. Dixcartil on kontor Malta kes suudab täielikult selgitada selle jurisdiktsiooni pakutavaid eeliseid ja kellel on laialdased kogemused laevade lipu all sõitmisel.

Kõik neli jurisdiktsiooni pakuvad haldushüvesid, kaasaegset seadusandlikku keskkonda ja vastavad Pariisi vastastikuse mõistmise memorandum sadamariigi kontrolli kohta – rahvusvaheline leping 27 merendusameti vahel.

Lipu valiku peaks jällegi määrama UBO eesmärgid ja see, kuidas paati kavatsetakse kasutada.

Millised on tagajärjed superjahi impordile/ekspordile?

Olenevalt mitmetest omandiõiguse ja registreerimisega seotud teguritest nõuab territoriaalvete vahel sõitmine sageli tõsist kaalumist. Valesti käsitletud asjaolude korral võivad tekkida märkimisväärsed tollimaksud.

Näiteks väljastpoolt EL-i pärit jahid tuleb EL-i importida ja nende väärtuselt tuleb tasuda käibemaks täies ulatuses, välja arvatud juhul, kui saab kohaldada erandit või protseduuri. See võib tekitada märkimisväärseid kulutusi superjahi omanikule, kes võib praegu vastutada kuni 20%+ jahi väärtusest importimise hetkel.

Nagu eespool märgitud, saab nõuetekohase planeerimise korral rakendada protseduure, mis võivad seda vastutust vähendada või kustutada. Kui nimetada mõnda:

Käibemaksuprotseduurid era-tšarterjahtidele

Ajutine sissepääs (TA) – erajahid

TA on EL tolliprotseduur, mis lubab teatud kaupu (sh erajahte) tuua tolliterritooriumile imporditollimaksudest ja -maksudest täieliku või osalise vabastusega teatud tingimustel. See võib anda kuni 18-kuulise vabastuse sellistest maksudest.

Põgusalt:

  • Need väljaspool ELi asuvad laevad peavad olema registreeritud väljaspool ELi (nt Kaimanisaared, Mani saar või Marshalli saared jne);
  • Seaduslik omanik peab olema väljaspool ELi (nt Isle of Man LP and Private Co jne); ja
  • Laeva opereeriv isik peab olema väljaspool ELi (st UBO ei ole ELi kodanik). 

Võite TA kohta loe lähemalt siit.

Käibemaksu protseduurid kaubandusliku tšarterjahtide jaoks

Prantsuse kaubanduslik erand (FCE)

FCE protseduur võimaldab Prantsusmaa territoriaalvetes tegutsevatel kommertsjahtidel saada käibemaksuvabastust.

FCE-st kasu saamiseks peab jaht vastama viiele nõudele:

  1. Registreeritud kommertsjahtina
  2. Kasutatakse ärilistel eesmärkidel
  3. Pardal peab olema alaline meeskond
  4. Laev peab olema 15m+ pikk
  5. Vähemalt 70% prahtidest peab toimuma väljaspool Prantsuse territoriaalvett:
    • Kvalifitseeruvad reisid hõlmavad selliseid kruiise, mis asuvad väljaspool Prantsusmaa ja ELi vetes, näiteks: reis algab mõnelt teiselt ELi või ELi väliselt territooriumilt või kui jaht ristub rahvusvahelistes vetes või algab või lõpeb Prantsusmaal või Monacos rahvusvaheliste vete kaudu.

Need, kes vastavad kvalifitseerumiskriteeriumidele, võivad saada impordi käibemaksuvabastuse (tavaliselt arvutatakse laevakere väärtusest), kaubandusliku kauplemise eesmärgil ostetavate asjade ja teenuste ostmisel ei kohaldata käibemaksu, sealhulgas kütuse ostmisel ei maksta käibemaksu.

Nagu näete, võib FCE, kuigi see on kasulik, olla operatiivselt keeruline, eriti seoses punkti 5 järgimisega. „Erandivaba” alternatiiv on Prantsuse pöördmaksustamisskeem (FRCS).

Prantsuse pöördmaksustamise skeem (FRCS)

EL ühise käibemaksusüsteemi direktiivi artikkel 194 jõustus, et vähendada nii EL-i liikmesriikide kui ka EL-i liikmesriikides äritegevust tegevate mitteasjakohaste isikute käibemaksu halduskoormust. Rakendamisel antud kaalutlusõiguse tõttu said Prantsuse ametivõimud laiendada seda direktiivi, et pakkuda väljaspool asutatud üksustele FRCSi rakendamise kaudu teatavaid käibemaksusoodustusi.

Kuigi ELi üksused peavad FRCS-i saamiseks 4 kuu jooksul importima neli korda, ei pea ELi-välised üksused (nt Mani saare LP-d) sellele kriteeriumile vastama. Siiski peavad nad siiski palkama Prantsuse käibemaksuagendi, kes aitaks kohalike halduskohustuste ja formaalsuste täitmisel.

FRCS-i alusel laevakere importimisel käibemaksu ei maksta ja see ei nõua väljamaksmist. Kaupade ja teenuste käibemaks tuleb siiski tasuda, kuid seda saab hiljem tagasi küsida. Seetõttu võib FRCS-i korrektne rakendamine pakkuda rahavoogu neutraalse käibemaksulahenduse. 

Kui FRC import on lõpule viidud ja jaht Prantsusmaale imporditud, antakse jahile vaba ringlus ja see võib piiranguteta käitada äriliselt mis tahes ELi territooriumil.

Nagu näete, tuleb kaalul olevate formaalsuste ja võimalike maksukohustuste tõttu importimine hoolikalt planeerida ja Dixcart teeb koostööd spetsialiseeritud partneritega, et tagada formaalsuste nõuetekohane täitmine.

Malta käibemaksu edasilükkamine

Kaubandusliku prahtimise korral pakub Malta importimisel täiendavat kasu.

Tavaolukorras tooks jahi importimine Maltale ligi 18% käibemaksu. See tuleb tasuda importimisel. Hiljem, kui ettevõte kasutab jahti äritegevuseks, nõuab ettevõte käibedeklaratsioonis käibemaksu tagasi.

Malta ametiasutused on välja töötanud käibemaksu edasilükkamise korra, mis välistab vajaduse importimisel käibemaksu füüsiliselt välja maksta. Käibemaksu tasumine lükatakse edasi, kuni ettevõtte esimese käibedeklaratsioonini, kus käibemaksuelement deklareeritakse tasutuks ja nõutakse tagasi, mille tulemuseks on importimisel rahavoo seisukohalt käibemaksuneutraalne positsioon.

Selle kokkuleppega ei kaasne täiendavaid tingimusi.

Nagu näete, võib kaalul olevate formaalsuste ja võimalike maksukohustuste tõttu importimine olla keeruline ja seda tuleb hoolikalt planeerida. 

Dixcartil on esindused mõlemas Mani saar ja Malta, ja meil on head võimalused abistada, tagades formaalsuste nõuetekohase täitmise.

Meeskonna kaalutlused

On tavaline, et meeskond võetakse tööle kolmanda osapoole agentuuri kaudu. Sellistel asjaoludel sõlmib kolmandast osapoolest agentuur omava üksuse (st LP) meeskonnatöö lepingu. Agentuur vastutab iga staaži ja distsipliiniga meeskonnaliikmete kontrollimise ja varustamise eest – kaptenist Deckhandini. Nad töötavad koos teenusepakkujatega nagu Dixcart, et tagada UBO-le ja nende külalistele parim võimalik kogemus.

Kuidas Dixcart toetab teie superjahtide planeerimist

Viimase 50 aasta jooksul on Dixcart loonud tugevad töösuhted jahitööstuse juhtivate ekspertidega – alates maksu- ja juriidilisest planeerimisest kuni ehitamise, jahtide haldamise ja meeskonnani välja.

Kui kombineerida meie laialdaste kogemustega ettevõtete tõhusal ja tõhusal toimimisel, jahtide struktuuride registreerimisel ja haldamisel, on meil hea võimalus aidata igas suuruses ja otstarbel superjahte.

Võta ühendust

Kui vajate lisateavet jahtide struktureerimise ja abistamise kohta, võtke julgelt ühendust Paul Harvey Dixcartis.

Teise võimalusena saate ühenduse luua Paul LinkedInis

Dixcart Management (IOM) Limited on litsentsitud Mani saare finantsteenuste ameti poolt.

Tagasi üles videod