Uudet ainevaatimukset Mansaaren yrityksille - voimaan tammikuussa 2019
Mansaaren valtiovarainministeriö on julkaissut luonnoksen ehdotetusta tuloverotusta (ainevaatimuksia) koskevasta määräyksestä 2018. Tämä määräysluonnos tulee voimaan, kun se on lopullinen ja jos Tynwald hyväksyy sen (joulukuussa 2018), se tulee voimaan tilikausilla, jotka alkavat tai 1. tammikuuta 2019 jälkeen.
Tämä tarkoittaa, että tammikuusta 2019 lähtien ”asiaankuuluvaan toimintaan” osallistuvien yritysten on osoitettava täyttävänsä erityiset ainevaatimukset pakotteiden välttämiseksi.
Tämä määräys on vastaus kattavaan katsaukseen, jonka EU: n yritystoiminnan käytännesääntöjen ryhmä (COCG) teki arvioidakseen yli 90 lainkäyttöaluetta, mukaan lukien Mansaari (IOM), seuraavien standardien perusteella:
- verotuksen avoimuus;
- oikeudenmukainen verotus;
-BEPS: n (pohjaeroosion voitonsiirto) noudattaminen
Tarkastusprosessi tapahtui vuonna 2017, ja vaikka COCG oli tyytyväinen siihen, että IOM täytti verotuksen läpinäkyvyyttä ja BEPS-vastaisten toimenpiteiden noudattamista koskevat vaatimukset, COGC ilmaisi huolensa siitä, että IOM: llä ja muilla kruununriippuvuuksilla ei ollut:
"Oikeudellinen sisältövaatimus lainkäyttöalueella tai sen kautta liiketoimintaa harjoittaville yhteisöille."
Korkean tason periaatteet
Ehdotetun lainsäädännön tarkoituksena on käsitellä huolenaiheita siitä, että IOM: n (ja muiden kruunun riippuvuuksien) yrityksiä voitaisiin käyttää voittojen houkuttelemiseen, jotka eivät ole suhteessa taloudelliseen toimintaan ja huomattavaan taloudelliseen läsnäoloon IOM: ssä.
Ehdotetussa lainsäädännössä siis vaaditaan alan yrityksiä osoittamaan, että heillä on saarta:
- Ohjataan ja johdetaan saarella; ja
- Ydinvoiman tuottotoiminnan (CIGA) toteuttaminen saarella ja
- Riittävästi ihmisiä, tiloja ja menoja
Kutakin näistä vaatimuksista käsitellään tarkemmin alla.
IOM: n vastaus
Loppuvuodesta 2017 sekä monien muiden lainkäyttöalueiden, jotka ovat mahdollisesti mustalla listalla, IOM sitoutui ratkaisemaan nämä huolenaiheet joulukuun 2018 loppuun mennessä.
Koska Guernseyssä ja Jerseyssä on esitetty samanlaisia huolenaiheita, IOM: n, Guernseyn ja Jerseyn hallitukset ovat tehneet tiivistä yhteistyötä laatiakseen ehdotuksia sitoumustensa täyttämiseksi.
Guernseyssä ja Jerseyssä julkaistun työn tuloksena IOM on julkaissut lainsäädäntönsä ja rajoitetut ohjeet luonnoksena. Huomaa, että lisäohjeita tulee aikanaan.
Lainsäädäntö on samanlainen kaikilla kolmella lainkäyttöalueella.
Tämän artikkelin loppuosa keskittyy erityisesti IOM: n lainsäädäntöehdotukseen.
Tulovero (ainevaatimukset) 2018
Valtiovarainministeriö tekee tämän määräyksen, ja se on muutos vuoden 1970 tuloverolakiin.
Tämän uuden lainsäädännön tarkoituksena on käsitellä EU: n komission ja COCG: n huolenaiheita kolmivaiheisessa prosessissa:
- Tunnistaa yritykset, jotka harjoittavat "asiaankuuluvaa toimintaa"; ja
- Asettaa ainevaatimuksia yrityksille, jotka harjoittavat asiaankuuluvaa toimintaa; ja
- Valvoa aineen noudattamista
Jokaista näistä vaiheista ja niiden seurauksista käsitellään alla.
Vaihe 1: Tunnista yritykset, jotka harjoittavat "asiaankuuluvaa toimintaa"
Määräys koskee IOM: n verotuksellisia yrityksiä, jotka toimivat asianomaisilla aloilla. Asiaan liittyvät alat ovat seuraavat:
a. pankkitoiminta
b. vakuutus
c. laivaus
d. rahastonhoito (ei sisällä yrityksiä, jotka ovat yhteissijoitusvälineitä)
e. rahoitus ja leasing
f. pääkonttori
g. holdingyhtiön toimintaa
h. henkisen omaisuuden hallussapito
i. jakelu- ja palvelukeskuksiin
Nämä ovat alat, jotka on määritelty taloudellisen yhteistyön ja kehityksen järjestön (OECD) haitallisia verokäytäntöjä käsittelevän foorumin (FHTP) etuuskohtelujärjestelmiä koskevan työn tuloksena. Tämä luettelo edustaa maantieteellisesti liikkuvien tulojen luokkia, eli nämä ovat aloja, joilla on riski toimia ja saada tuloja muilta lainkäyttöalueilta kuin niistä, joilla ne on rekisteröity.
Tulojen suhteen ei ole vähimmäismäärää, lainsäädäntöä sovelletaan kaikkiin yrityksiin, jotka harjoittavat asiaankuuluvaa toimintaa, jos tulot ovat mitä tahansa.
Keskeinen ratkaiseva tekijä on verotuksellinen asuinpaikka, ja arvioija on ilmoittanut, että olemassa oleva käytäntö, eli asiakirjassa PN 144/07 esitetyt säännöt, on ensisijainen. Siksi, jos muut kuin IOM: n osakeyhtiöt harjoittavat merkityksellisiä sektoreita, ne kuuluvat määräyksen soveltamisalaan vain, jos ne ovat IOM: n verotuksellisia. Tämä on selvästi tärkeä näkökohta: jos asuu muualla, asuinmaan kannalta merkitykselliset säännöt ovat todennäköisesti sitovia sääntöjä.
Vaihe 2: Ainevaatimusten asettaminen yrityksille, jotka harjoittavat asiaankuuluvaa toimintaa
Aineille asetettavat erityisvaatimukset vaihtelevat alan mukaan. Yleisesti ottaen, jotta asianomaisella toimialayrityksellä (muulla kuin pelkällä pääomaosakeyhtiöllä) olisi riittävä sisältö, sen on varmistettava, että
a. Sitä ohjataan ja hallitaan saarella.
Määräyksessä täsmennetään, että yritystä johdetaan ja johdetaan* saarella. Hallituksen säännölliset kokoukset tulisi järjestää saarella, kokouksessa on oltava fyysisesti läsnä olevien johtajien päätösvaltaisuus, strategiset päätökset on tehtävä kokouksissa, hallituksen kokousten pöytäkirjat on pidettävä saarella ja näissä kokouksissa läsnä olevat johtajat Hänellä on oltava tarvittava tieto ja asiantuntemus, jotta hallitus voi hoitaa tehtävänsä.
* Huomaa, että "suunnatun ja hallinnoidun" testi on erillinen testi "hallinnan ja valvonnan" testistä, jota käytetään yrityksen verotuksellisen asuinpaikan määrittämiseen. Ohjatun ja hallinnoidun testin tarkoituksena on varmistaa, että saarella pidetään ja järjestetään riittävästi hallituksen kokouksia. Kaikkia hallituksen kokouksia ei tarvitse järjestää saarella, mutta keskustelemme "riittävän" merkityksestä myöhemmin tässä artikkelissa.
b. Saarella on riittävä määrä päteviä työntekijöitä.
Tämä määräys vaikuttaa melko epämääräiseltä, koska lainsäädännössä nimenomaisesti todetaan, että työntekijöiden ei tarvitse olla yrityksen palveluksessa. asia.
Lisäksi se, mitä tarkoitetaan "riittävällä" määrällisesti, on hyvin subjektiivista, ja tässä ehdotetussa lainsäädännössä "riittävä" saa tavanomaisen merkityksensä, kuten jäljempänä käsitellään.
c. Sillä on riittävät menot, jotka ovat oikeassa suhteessa saaren toiminnan tasoon.
Jälleen yksi subjektiivinen toimenpide. Olisi kuitenkin epärealistista soveltaa tiettyä kaavaa kaikkiin liiketoimintoihin, koska jokainen liiketoiminta on ainutlaatuinen ja hallituksen vastuulla on varmistaa, että nämä ehdot täyttyvät.
d. Sillä on riittävä fyysinen läsnäolo saarella.
Vaikka sitä ei ole määritelty, tähän sisältyy todennäköisesti toimiston omistaminen tai vuokraaminen, jolla on ”riittävä” määrä henkilöstöä, sekä hallinto- että asiantuntija- tai pätevää henkilöstöä toimistossa, tietokoneet, puhelin ja Internet -yhteys jne.
e. Se harjoittaa tuloja tuottavaa ydintoimintaa saarella
Määräyksessä yritetään täsmentää, mitä tarkoitetaan '' ydintuloa tuottavalla toiminnalla '' (CIGA) kullakin asiaankuuluvalla sektorilla.Luettelo toiminnoista on tarkoitettu ohjeelliseksi, kaikki yritykset eivät suorita kaikkia määritettyjä toimintoja, mutta ne joitain on suoritettava noudattaakseen.
Jos jokin toiminto ei kuulu CIGA -järjestelmään, esimerkiksi back office -IT -toiminnot, yritys voi ulkoistaa tämän toiminnan kokonaan tai osittain ilman, että se vaikuttaisi yrityksen kykyyn noudattaa ainevaatimusta. Yhtiö voi samoin pyytää asiantuntija -apua tai saada asiantuntijoita muilta lainkäyttöalueilta vaikuttamatta ainevaatimusten noudattamiseen.
Pohjimmiltaan CIGA varmistaa, että liiketoiminnan päätoiminnot eli toiminnot, jotka tuottavat suurimman osan tuloista, suoritetaan saarella.
Ulkoistaminen
Edellä mainitun lisäksi yritys voi ulkoistaa osan toiminnastaan tai sen ulkoistaa, eli tehdä sopimuksen tai siirtää sen kolmannelle osapuolelle tai konserniyhtiölle. Ulkoistaminen on mahdollinen ongelma vain, jos se liittyy CIGAan. Jos jotkut tai kaikki CIGA: sta ulkoistetaan, yrityksen on pystyttävä osoittamaan, että ulkoistettua toimintaa valvotaan riittävästi ja että ulkoistaminen on IOM -yrityksille (joilla itsellään on riittävät resurssit tällaisten tehtävien suorittamiseen). Hankintayrityksen on säilytettävä ulkoistetun toiminnan tarkat tiedot, mukaan lukien esimerkiksi työaikataulut.
Avain tässä on arvo, jonka ulkoistetut toiminnot tuottavat, jos CIGA. Joissakin tapauksissa, esimerkiksi koodaustoimintojen ulkoistamisen yhteydessä, arvoa voidaan tuottaa hyvin vähän, mutta se voi olla suunnittelua, markkinointia ja muita paikallisesti toteutettavia toimintoja, jotka ovat olennainen osa arvon luomista. Yritysten on tarkasteltava tarkkaan, mistä arvo tulee, eli kuka sen tuottaa, arvioidakseen, onko ulkoistettu toiminta ongelma.
“Riittävä”
Termin "riittävä" tarkoituksena on käyttää sanakirjan määritelmää:
"Riittää tai tyydyttää tiettyyn tarkoitukseen."
Arvioija on neuvonut, että:
"Se, mikä on riittävä jokaiselle yritykselle, riippuu yrityksen erityisistä tosiasioista ja sen liiketoiminnasta."
Tämä vaihtelee kunkin asianomaisen sektorin yksikön osalta, ja asianomaisella yrityksellä on velvollisuus varmistaa, että se ylläpitää ja säilyttää riittävät tiedot, jotka osoittavat, että sillä on riittävät resurssit saarella.
Vaihe 3: Valvoa ainevaatimuksia
Määräyksessä annetaan arvioijalle valta pyytää tietoja, joita vaaditaan vakuuttaakseen, että asianomainen alayritys täyttää ainevaatimukset. Jos arvioija ei ole vakuuttunut siitä, että ainevaatimukset on täytetty tietyn ajan, seuraamuksia sovelletaan.
Ainevaatimusten tarkistaminen
Lakiluonnoksessa arvioijalla on valtuudet pyytää lisätietoja asianomaiselta toimialayritykseltä varmistaakseen, että ainevaatimukset on täytetty.
Pyynnön noudattamatta jättäminen voi johtaa sakkoon, joka ei ylitä 10,000 XNUMX puntaa. Jos arvioija ei ole vakuuttunut siitä, että ainevaatimukset on täytetty, seuraamuksia sovelletaan.
Korkean riskin IP-yritykset
Yleisesti ottaen nimitys '' korkean riskin teollis- ja tekijänoikeusyritykset '' viittaa teollis- ja tekijänoikeuksia omistaviin yrityksiin, joissa (a) teollis- ja tekijänoikeudet on siirretty saaren kehittämisen jälkeiseen aikaan ja/ tai teollis- ja tekijänoikeuksien pääasiallinen käyttöaste on saaren ulkopuolella tai (b) joissa IP pidetään saarella, mutta CIGA suoritetaan saaren ulkopuolella.
Koska voitonsiirron riskejä pidetään suurempina, lainsäädännössä on lähestytty melko kovaa lähestymistapaa korkean riskin omaaviin teollis- ja tekijänoikeusyrityksiin, se on "syyllinen", ellei toisin osoiteta.
Korkean riskin teollis- ja tekijänoikeusyritysten on todistettava kullekin ajanjaksolle, että saarella on täytetty riittävät ainevaatimukset ydinvoimaa tuottavan toiminnan harjoittamiseksi. IOM: n veroviranomaiset vaihtavat jokaisen korkean riskin omaavan IPR -yrityksen osalta kaikki yrityksen toimittamat tiedot asianomaiselle EU: n jäsenvaltion viranomaiselle, jossa välitön ja/tai lopullinen emoyhtiö ja tosiasiallinen edunsaaja asuvat. Tämä on voimassa olevien kansainvälisten verosopimusten mukainen.
”Kumottaakseen olettamuksen eikä saadakseen lisää pakotteita korkean riskin omaavan yrityksen on toimitettava todisteita siitä, miten DEMPE (kehitys, parantaminen, ylläpito, suojaus ja hyväksikäyttö) -toiminnot ovat olleet sen hallinnassa ja tähän on osallistunut ihmisiä, jotka ovat erittäin taitavia ja suorittavat ydintoimintansa saarella ”.
Korkea näyttökynnys sisältää yksityiskohtaiset liiketoimintasuunnitelmat, konkreettiset todisteet siitä, että saarella tehdään päätöksiä, ja yksityiskohtaiset tiedot IOM: n työntekijöistä.
seuraamukset
Edellä kuvatun tiukemman lähestymistavan mukaisesti teollis- ja tekijänoikeusyrityksiin pakotteet ovat jonkin verran ankarampia tällaisille yrityksille.
Riippumatta siitä, onko ainevaatimukset täytetty, arvioija julkistaa kansainvälisen järjestelyn mukaisesti asianomaiselle EU: n veroviranomaiselle kaikki olennaiset tiedot korkean riskin teollis- ja tekijänoikeusyrityksestä.
Jos korkean riskin teollis- ja tekijänoikeusyritys ei voi kumota olettamusta siitä, että se ei ole täyttänyt sisältövaatimuksia, seuraamukset ovat seuraavat (ilmoitetaan noudattamatta jättämisen peräkkäisten vuosien määrällä):
- Ensimmäinen vuosi, siviilipakko 1 50,000 puntaa
- Toinen vuosi, 2 100,000 punnan siviilirangaistus ja se voidaan poistaa yritysrekisteristä
- Poista kolmas vuosi yritysrekisteristä
Jos korkean riskin omaava yritys ei pysty toimittamaan arvioijalle pyydettyjä lisätietoja, yhtiölle määrätään enintään 10,000 XNUMX punnan sakko.
Kaikille muille yrityksille, jotka ovat mukana asiaankuuluvilla aloilla (muut kuin korkean riskin teollis- ja tekijänoikeudet), seuraamukset ovat seuraavat (ilmoitettuna noudattamatta jättämisvuosien lukumäärällä):
- Ensimmäinen vuosi, siviilipakko 1 10,000 puntaa
- Toinen vuosi, siviilipakko 2 50,000 puntaa
- Kolmas vuosi, 3 100,000 punnan siviilioikeudellinen rangaistus ja se voidaan poistaa yritysrekisteristä
- Neljäs vuosi, poista yritys yritysrekisteristä
Arvioija julkistaa EU: n verovirkailijalle kaikki asiaankuuluvat yritykseen liittyvät vuodet, jos yhtiö ei noudata asiaankuuluvaa aluetta, mikä voi olla vakava maineriski yritykselle.
Välttämisen estäminen
Jos arvioija havaitsee, että yritys on jonain tilikautena välttänyt tai yrittänyt välttää tämän määräyksen soveltamista, arvioija voi:
- Paljasta tiedot ulkomaiselle veroviranomaiselle
- Antaa yritykselle 10,000 punnan siviilioikeudellinen rangaistus
Henkilö (huomaa, että "henkilöä" ei ole määritelty tässä lainsäädännössä), joka on petollisesti välttänyt tai yrittää välttää hakemuksen, on velvollinen:
- Tuomiosta: säilöönotto enintään 7 vuotta, sakko tai molemmat
- Yhteenvetona: vankeusrangaistus enintään 6 kuukautta, sakko enintään 10,000 XNUMX puntaa tai molemmat
- Tietojen luovuttaminen ulkomaiselle veroviranomaiselle
Komissaarit käsittelevät kaikki valitukset, jotka voivat vahvistaa, muuttaa tai kumota arvioijan päätöksen.
Yhteenveto
Merkityksellisillä toimialoilla toimivat yritykset ovat nyt paineessa varmistaa, että ne noudattavat vuoden 2019 alussa alkavaa uutta lainsäädäntöä.
Tällä on merkittävä vaikutus moniin IOM -yrityksiin, joilla on vain vähän aikaa osoittaa viranomaisille noudattavansa vaatimuksia. Lainsäädännön noudattamatta jättämisestä mahdollisesti aiheutuvat seuraamukset voivat aiheuttaa haitallisia maineeseen liittyviä riskejä, jopa 100,000 XNUMX punnan sakkoja ja jopa johtaa yrityksen lopettamiseen, mahdollisesti vain kahden vuoden jatkuvan noudattamatta jättämisen jälkeen korkean riskin omaaville yrityksille ja kolmen vuoden noudattamatta jättäminen muille asiaankuuluville alan yrityksille.
Mistä tämä jättää meidät?
Kaikkien yritysten on pohdittava, kuuluvatko ne asianomaisille sektoreille, jos ei, silloin niillä ei ole velvoitteita tällä määräyksellä. Jos he ovat kuitenkin jollakin alalla, heidän on kuitenkin arvioitava asemansa.
Monet yritykset voivat helposti tunnistaa, kuuluvatko ne johonkin asiaankuuluvaan sektoriin vai eivät, ja palveluntarjoajien hallinnoimien yritysten on ehkä arvioitava, onko niillä tarvittavaa ainetta.
Mikä voisi muuttua?
Olemme Brexitin partaalla, ja tähän mennessä suurin osa keskusteluista on käyty EU: n komission kanssa ja ne ovat tarkistaneet lainsäädäntöehdotuksia. COCG kokoontuu kuitenkin vain keskustelemaan esimerkiksi mustasta listasta helmikuussa 2019.
On siis nähtävä, onko COCG samaa mieltä siitä, että ehdotukset menevät riittävän pitkälle. On selvää, että tämä lainsäädäntö säilyy jossain muodossa ja siksi yritysten on harkittava asemaansa mahdollisimman pian.
Raportointi
Aikaisin raportointipäivä olisi tilikausi, joka päättyi 31. joulukuuta 2019, ja siksi raportointi 1. tammikuuta 2020 mennessä.
Yritysveroilmoituksia muutetaan sisällyttämään osiot, jotka keräävät tietoja asiaan liittyvillä aloilla toimivien yritysten ainevaatimuksista.
Kuinka voimme auttaa?
Jos luulet, että uusi lainsäädäntö voi vaikuttaa yritykseesi, on tärkeää, että alat arvioida ja ryhtyä tarvittaviin toimiin nyt. Ota yhteyttä Mansaaren Dixcart -toimistoon keskustelemaan ainevaatimuksista tarkemmin: neuvoja.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited on Mansaaren rahoituspalveluviranomaisen lisensoima.
