Suunnitteletko Superyachtia? Tässä on mitä sinun tulee ottaa huomioon (1/2)

  • Julkaisu 8 maaliskuuta 2024

  • | Viite IN840

Kun sinä tai asiakkaasi ajattelet uutta Superyachtiaan, se saattaa tuoda esiin visioita ylellisestä rentoutumisesta, kristallinkirkkaasta sinisestä vedestä ja auringosta nauttimisesta; päinvastoin, epäilen vahvasti sitä, että ensimmäinen asia, joka tulee mieleen, on tarve suunnitella huolellisesti vero- ja hallintovaikutukset, jotka kulkevat käsi kädessä tällaisen arvostetun omaisuuden kanssa.

Täällä Dixcartissa halusimme luoda hyödyllisiä ja informatiivisia artikkeleita, jotka ovat helppokäyttöisiä esittelyjä superyachttien suunnittelun tärkeimpiin käsitteisiin:

  1. Tärkeimmät näkökohdat Superyachtin omistuksessa; ja,
  2. Tarkempi katsaus omistusrakenteeseen, lippuun, arvonlisäveroon ja muihin näkökohtiin työtapaustutkimusten kautta.

Artikkelissa 1/2 tarkastellaan lyhyesti tärkeitä elementtejä, kuten:

Mitä pitorakenteita minun pitäisi harkita superjahdissa?

Tehokkainta omistusrakennetta harkittaessa tulee huomioida välittömän ja välillisen verotuksen lisäksi myös henkilökohtaisen vastuun lieventäminen. 

Eräs tapa hoitaa tätä asemaa on perustaa yhtiökokous, joka toimii holding-rakenteena ja omistaa aluksen Todellinen omistajan puolesta.

Verosuunnitteluvaatimukset ja käytettävissä olevat rakenteet auttavat määrittämään halutut lainkäyttöalueet. Tästä syystä yksikköön sovelletaan paikallisia lakeja ja verotusta modernit offshore-lainkäyttöalueet, kuten Mansaari voi tarjota veroneutraali ja maailmanlaajuisesti yhteensopiva ratkaisuja.

Isle of Man tarjoaa laajan valikoiman rakenteita Ultimate Beneficial Ownerille (UBO) ja heidän neuvonantajilleen; kuten Osakeyhtiöt ja Kommandiittiyhtiöt. Kuten todettiin, strukturoinnin muoto määräytyy yleensä asiakkaan olosuhteiden ja tavoitteiden mukaan, esim.

  • Aluksen käyttötarkoitus eli yksityinen tai kaupallinen
  • UBO:n verotusasema

Suhteellisen yksinkertaisuutensa ja joustavuutensa vuoksi rajavastuuyhtiöt (LP) tai yksityiset osakeyhtiöt (Private Co) valitaan yleisesti. Tyypillisesti LP:tä käyttää erikoisajoneuvo (SPV) – usein yksityinen yritys.

Huviveneiden omistus ja kommandiittiyhtiöt

Mansaarella muodostettuja LP:itä hallitsevat Parisuhdelaki 1909. LP on rekisteröity yhteisö, jolla on rajoitettu vastuu ja se voi alun perin hakea erillistä oikeushenkilöä Kommandiittiyhtiölaki (oikeushenkilöllisyys) 2011.

LP koostuu vähintään yhdestä pääosakkaasta ja yhdestä rajavastuuosakkaasta. Johto kuuluu pääosakkaalle, joka osallistuu LP:n suorittamaan toimintaan eli päivittäiseen johtamiseen ja tarvittaviin päätöksentekoon jne. Tärkeää on, että pääkumppanilla on rajoittamaton vastuu, ja siksi hän on vastuussa täysimääräisesti kaikista aiheutuneista rasitteista ja velvoitteista. Tästä syystä pääosakas olisi yleensä yksityinen yritys.   

Osakas tarjoaa LP:n hallussa olevan pääoman – tässä tapauksessa jahdin rahoitustavan (velka tai oma pääoma). Kommandoituneen osakkaan vastuu rajoittuu heidän panoksensa LP:hen. On elintärkeää, että kommandiittipartneri ei osallistu LP:n aktiiviseen johtamiseen, jottei häntä pidetä pääosakkaana – menettäen rajoitetun vastuunsa ja mahdollisesti kumoamalla verosuunnittelun, mikä johtaa tahattomiin veroseuraamuksiin.

LP:llä on oltava koko ajan Mansaaren rekisteröity toimipaikka.

Pääosakas olisi Special Purpose Vehicle ("SPV"), joka olisi palveluntarjoajan hallinnoiman yksityisen yhtiön muodossa – esimerkiksi Dixcart perustaisi Isle of Man Private Limited Companyn pääosakkaaksi Mansaaren johtajien kanssa, ja rajoitettu osakas olisi UBO.

Yacht Omistus ja SPV

Saattaa olla hyödyllistä määritellä, mitä tarkoitamme, kun sanomme SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) on oikeushenkilö, joka on perustettu tietyn tarkoituksen saavuttamiseksi ja joka tavallisesti sisältyy riskien eristämiseen – olipa kyseessä sitten oikeudellinen tai verotusvastuu. Tämä voi olla rahoituksen hankkimista, transaktioiden suorittamista, sijoitusten hallintaa tai meidän tapauksessamme General Partnerina toimimista.

SPV järjestäisi kaikki veneen tehokkaan ja tehokkaan hallinnan edellyttämät asiat; mukaan lukien tarvittaessa rahoituksen tarjoaminen. Esimerkiksi rakentamisen ohjeistaminen, tarjousten ostaminen, yhteistyö ulkopuolisten asiantuntijoiden kanssa veneen miehistössä, hallinnassa ja huollossa jne.

Jos Mansaari on sopivin perustamisalue, käytettävissä on kahdenlaisia ​​yksityisiä yhtiöitä – nämä ovat Yrityslaki 1931 ja Yrityslaki 2006 yritykset.

Yrityslaki 1931 (CA 1931):

CA 1931 -yhtiö on perinteisempi kokonaisuus, joka vaatii kotipaikan, kaksi johtajaa ja yrityssihteerin.

Yrityslaki 2006 (CA 2006):

Vertailun vuoksi CA 2006 -yritys on hallinnollisesti virtaviivaisempi ja vaatii rekisteröityä toimipaikkaa, yhden johtajan (joka voi olla yritysyksikkö) ja rekisteröidyn edustajan.

Vuodesta 2021 lähtien CA 2006 -yritykset ovat voineet rekisteröityä uudelleen CA1931-lain nojalla, kun taas päinvastoin oli aina mahdollista CA 2006:n voimaantulosta lähtien – siis molemmat Private Co -tyypit ovat vaihdettavia. Sinä pystyt Lue lisää rekisteröinnistä täältä.

Useimmat purjehdusrakenteet valitsevat CA 2006 -reitin tarjotun suhteellisen yksinkertaisuuden vuoksi. Yritysajoneuvon valintaa ohjaavat kuitenkin suunnitteluvaatimukset ja UBO:n tavoitteet.

Missä minun pitäisi rekisteröidä Superyacht?

Rekisteröimällä aluksen johonkin monista käytettävissä olevista laivarekistereistä omistaja valitsee, kenen lakien ja lainkäyttövallan alaisuudessa hän purjehtii. Tämä valinta koskee myös aluksen sääntelyä ja tarkastuksia koskevia vaatimuksia.

Tietyt rekisterit tarjoavat kehittyneempiä vero- ja rekisteröintimenettelyjä, ja lainkäyttöalue voi myös tarjota erilaisia ​​oikeudellisia ja verotuksellisia etuja. Näistä syistä Brittiläinen punainen lippu on usein valittu lippu – saatavilla Kansainyhteisön maiden kautta, mukaan lukien:

Cayman- ja Manx-rekisteröintien lisäksi meillä on tapana nähdä myös asiakkaiden suosivan Marshallinsaaret ja Malta. Dixcartilla on toimisto Malta joka osaa selittää täydellisesti tämän lainkäyttöalueen tarjoamat edut ja jolla on laaja kokemus alusten liputtamisesta.

Kaikki nämä neljä lainkäyttöaluetta tarjoavat hallinnollisia etuja, nykyaikaisen lainsäädäntöympäristön ja ovat yhdenmukaisia Pariisin yhteisymmärryspöytäkirja satamavaltioiden suorittamasta valvonnasta – kansainvälinen sopimus 27 merenkulkuviranomaisen välillä.

Lipun valinnan tulee jälleen määräytyä UBO:n tavoitteiden ja veneen käyttötavan mukaan.

Mitkä ovat vaikutukset superjahdin tuontiin/vientiin?

Omistukseen ja rekisteröintiin liittyvien tekijöiden yhdistelmästä riippuen aluevesien välillä purjehtiminen vaatii usein vakavaa harkintaa. Väärin käsitellyissä olosuhteissa voi joutua maksamaan merkittäviä tullimaksuja.

Esimerkiksi EU:n ulkopuolelta peräisin olevat huviveneet on tuotava EU:hun ja niistä on kannettava täysi arvonlisäverokanta jahdin arvosta, ellei poikkeusta tai menettelyä voida soveltaa. Tämä voi aiheuttaa merkittäviä kustannuksia superjahdin omistajalle, joka on nyt mahdollisesti vastuussa jopa 20 %+ huviveneen arvosta tuontihetkellä.

Kuten edellä mainittiin, asianmukaisella suunnittelulla voidaan soveltaa menettelyjä, jotka voivat vähentää tai poistaa tämän vastuun. Muutamia mainitakseni:

ALV-menettelyt yksityisille charter-huviveneille

Väliaikainen sisäänpääsy (TA) – Yksityiset huviveneet

TA on EU:n tullimenettely, joka sallii tiettyjen tavaroiden (mukaan lukien yksityiset huvijahdit) tuomisen tullialueelle täysin tai osittain vapautettuna tuontitulleista ja -veroista tietyin ehdoin. Tämä voi tarjota jopa 18 kuukauden vapautuksen tällaisista veroista.

Lyhyesti:

  • EU:n ulkopuolisten alusten on oltava rekisteröityjä EU:n ulkopuolella (esim. Caymansaaret, Mansaari tai Marshallsaaret jne.);
  • Laillisen omistajan on oltava EU:n ulkopuolinen (esim. Isle of Man LP and Private Co jne.); ja
  • Alusta operoivan henkilön on oltava EU:n ulkopuolinen (eli UBO ei ole EU:n kansalainen). 

Sinä pystyt Lue lisää TA:sta täältä.

Kaupallisten charterhuviveneiden ALV-menettelyt

Ranskan kaupallinen poikkeus (FCE)

FCE-menettely mahdollistaa arvonlisäverovapautuksen Ranskan aluevesillä liikennöivät kaupalliset huviveneet.

Hyötyäkseen FCE:stä jahdin on täytettävä 5 vaatimusta:

  1. Rekisteröity kaupalliseksi huviveneeksi
  2. Käytetään kaupallisiin tarkoituksiin
  3. Laivassa on pysyvä miehistö
  4. Aluksen tulee olla yli 15 metriä pitkä
  5. Vähintään 70 % chartereista on suoritettava Ranskan aluevesien ulkopuolella:
    • Hyväksytyt matkat sisältävät risteilyt Ranskan ja EU:n vesien ulkopuolella, esimerkiksi: matka alkaa toiselta EU-alueelta tai EU:n ulkopuolelta tai kun huvivene risteilyt kansainvälisillä vesillä tai alkaa tai päättyy Ranskassa tai Monacossa kansainvälisten vesien kautta.

Ne, jotka täyttävät kelpoisuusvaatimukset, voivat hyötyä arvonlisäverosta tuonnin yhteydessä (lasketaan tavallisesti rungon arvosta), ei arvonlisäveroa kaupallista kaupankäyntiä varten hankittujen tavaroiden ja palvelujen osalta, mukaan lukien polttoaineen oston arvonlisäveroa.

Kuten näette, vaikka FCE on hyödyllinen, se voi olla toiminnallisesti monimutkainen, erityisesti mitä tulee kohdan 5 noudattamiseen. "Ei poikkeusta" koskeva vaihtoehto on Ranskan käänteinen maksujärjestelmä (FRCS).

Ranskan käänteinen maksujärjestelmä (FRCS)

EU:n yhteisestä arvonlisäverojärjestelmästä annetun direktiivin 194 artikla voimaantulon keventämiseksi sekä EU:n jäsenvaltioiden että EU:n jäsenvaltioissa liiketoimintaa harjoittavien sijoittautumattomien henkilöiden hallinnollista arvonlisäverotaakkaa. Täytäntöönpanossa annetun harkintavallan vuoksi Ranskan viranomaiset pystyivät laajentamaan tätä direktiiviä tarjoamaan sijoittautumattomille yhteisöille tiettyjä alv-etuja FRCS:n täytäntöönpanon kautta.

Vaikka EU:n yksiköiden on tehtävä neljä tuontia 4 kuukauden aikana, jotta ne voivat saada FRCS:n, EU:n ulkopuolisten yksiköiden (kuten rekisteröityjen Isle of Man LP:iden) ei tarvitse täyttää tätä kriteeriä. Heidän on kuitenkin palkattava ranskalainen arvonlisäveroasiamies avustamaan paikallisissa hallinnollisissa tehtävissä ja muodollisuuksissa.

Rungon maahantuonnista ei makseta arvonlisäveroa FRCS:n mukaisesti, eikä se sellaisenaan vaadi maksua. Tavaroista ja palveluista arvonlisävero on kuitenkin edelleen maksettava, mutta se voidaan palauttaa myöhemmin. Siksi FRCS:n oikea soveltaminen voi tarjota kassavirtaneutraalin ALV-ratkaisun. 

Kun FRC-tuonti on saatu päätökseen ja jahti on tuotu Ranskaan, huvivene saa vapaan liikkeen ja voi liikennöidä kaupallisesti millä tahansa EU-alueella ilman rajoituksia.

Kuten näette, vaakalaudalla olevien muodollisuuksien ja mahdollisten verovelkojen vuoksi maahantuonti on suunniteltava huolellisesti ja Dixcartin on tehtävä yhteistyötä asiantuntijakumppaneiden kanssa varmistaakseen muodollisuuksien asianmukaisen noudattamisen.

Maltan ALV-lykkäys

Kaupallisen rahtaustoiminnan tapauksessa Malta tarjoaa lisäetua maahantuonnissa.

Normaaleissa olosuhteissa huviveneen tuonti Maltalle houkutteli 18 prosentin arvonlisäveroa. Tämä olisi maksettava tuonnin yhteydessä. Myöhemmin, kun yritys käyttää huvivenettä kaupalliseen toimintaan, yritys vaatisi arvonlisäveron palautuksen takaisin alv-ilmoituksessa.

Maltan viranomaiset ovat kehittäneet arvonlisäveron lykkäysjärjestelyn, joka poistaa tarpeen maksaa fyysisesti arvonlisävero tuonnin yhteydessä. Arvonlisäveron maksua lykätään yrityksen ensimmäiseen arvonlisäveroilmoitukseen asti, jolloin arvonlisävero-osa ilmoitetaan maksetuksi ja haetaan takaisin, jolloin tuonnissa on kassavirran kannalta ALV-neutraali asema.

Tähän järjestelyyn ei liity muita ehtoja.

Kuten näette, muodollisuuksien ja mahdollisten verovelkojen vuoksi tuonti voi olla monimutkaista ja se on suunniteltava huolellisesti. 

Dixcartilla on toimistot molemmissa Mansaari ja Malta, ja meillä on hyvät mahdollisuudet auttaa varmistaen muodollisuuksien asianmukaisen noudattamisen.

Miehistön huomioita

On yleistä, että miehistö palkataan kolmannen osapuolen kautta. Tällaisissa olosuhteissa ulkopuolisella toimistolla on miehistösopimus omistajan (eli LP:n) kanssa. Virasto on vastuussa miehistön jäsenten tarkastamisesta ja toimittamisesta kaiken tasoisille virka- ja kurinalaisille - kapteenista Deckhandiin. He työskentelevät yhdessä Dixcartin kaltaisten palveluntarjoajien kanssa varmistaakseen parhaan mahdollisen kokemuksen UBO:lle ja heidän vierailleen.

Kuinka Dixcart voi tukea Superyacht-suunnittelua

Viimeisten 50 vuoden aikana Dixcart on kehittänyt vahvat työsuhteet joidenkin purjehdusalan johtavien asiantuntijoiden kanssa – vero- ja lakisuunnittelusta rakentamiseen, jahtien hallintaan ja miehistöön.

Yhdistettynä laajaan kokemukseemme yrityskokonaisuuksien tehokkaasta ja tehokkaasta toiminnasta, huvivenerakenteiden rekisteröinnistä ja hallinnoinnista olemme hyvässä asemassa auttamaan kaikenkokoisia ja -käyttöisiä superjahteja.

Ota Touch

Jos tarvitset lisätietoa huviveneen rakenteesta ja siitä, miten voimme auttaa, ota rohkeasti yhteyttä Paul Harvey Dixcartissa.

Vaihtoehtoisesti voit muodostaa yhteyden Paul LinkedInissä

Dixcart Management (IOM) Limited on Mansaaren rahoituspalveluviranomaisen lisensoima.

Takaisin Listing