Impôt sur le revenu des sociétés au Portugal
Comprendre les subtilités de la fiscalité des entreprises au Portugal est essentiel pour conseiller efficacement votre clientèle internationale ou pour appréhender pleinement votre activité d'entrepreneur au sein de votre société portugaise. Vous trouverez ci-dessous un aperçu des implications fiscales pour les entreprises au Portugal. Toutefois, il est fortement conseillé de consulter un professionnel, car d'autres aspects, comme la fiscalité des entreprises, peuvent également être à prendre en compte.
Fiscalité des sociétés résidentes
En règle générale, les sociétés considérées comme résidentes fiscales au Portugal sont soumises à l’impôt sur leurs revenus mondiaux.
Taux d'imposition standard sur les sociétés au Portugal :
Un taux d'impôt sur les sociétés (IS) forfaitaire de 19 % est appliqué au revenu imposable total des sociétés résidentes du Portugal continental pour les périodes fiscales commençant le 1er janvier 2026 ou après cette date. Le taux d'IS devrait encore diminuer pour atteindre 18 % en 2027 et 17 % en 2028.
La région autonome de Madère et la région autonome des Açores bénéficient d'un taux d'IS standard réduit de 13.3 %, qui s'applique également aux établissements stables (ES) d'entités étrangères enregistrées dans ces régions.
Résumé des principaux taux de l'impôt sur les sociétés
Les taux de l'impôt sur les sociétés varient considérablement et sont détaillés ci-dessous :
| Compagnie portugaise continentale | Entreprise de Madère | Centre d'affaires international de Madère Company (pour l'activité internationale) | |
| Premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable (petites et moyennes entreprises) | 15 % | 10.5 % | 5% |
| Revenu imposable supérieur à 50,000 XNUMX € | 19 % | 13.3 % | 5% |
Remarque : Le tarif pour les entreprises du Centre d'affaires international de Madère (IBC) est soumis au respect d'exigences spécifiques en matière de substance.
Les taux d'impôt sur les sociétés ci-dessus s'appliquent aux périodes fiscales commençant le 1er janvier 2026 ou après cette date, avec des réductions supplémentaires applicables pour 2027 et 2028.
Autres taux d'imposition
Taux réduits pour les petites et moyennes entreprises et les petites entreprises de taille moyenne
Reconnaissant l'importance des petites et moyennes entreprises (PME) et des petites et moyennes capitalisations (Small Mid-Caps), le Portugal offre un taux réduit d'IS de 15 % (ou 10.5 %* à Madère et aux Açores) sur les premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable. Tout revenu dépassant ce seuil est soumis au taux normal d'IS.
De plus, les PME et les PME-ETI actives et gérées efficacement dans les territoires intérieurs du Portugal continental peuvent bénéficier d'un taux encore plus bas de 12.5 % sur les 50,000 8.75 € initiaux (ou 2003 % aux Açores et dans certains territoires de Madère). Ces classifications sont conformes à la recommandation 361/XNUMX de la Commission européenne et aux définitions de la Banque européenne d'investissement/du Fonds européen d'investissement.
Taux d'imposition des sociétés de 5 % dans le centre d'affaires international de Madère
Madère offre un taux d'imposition des sociétés de 5 % pour les activités commerciales internationales dans certains secteurs, pour les entreprises enregistrées et ayant obtenu une licence d'exploitation au sein du Centre international d'affaires de Madère (MIBC). Lire ici pour en profiter.
Tarif spécial pour les startups
Entités qualifiées comme start-up sont soumis à une Taux d'impôt sur les sociétés de 12.5 % (ou 8.75 % à Madère) sur leurs premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable, le taux standard de l'IS s'appliquant à tout excédent.
Établissements stables
Le taux d'imposition sur les sociétés de 19 % s'applique également aux établissements stables portugais d'entités étrangères situées en Portugal continental. Un régime optionnel permet l'exclusion des bénéfices et des pertes attribués à un établissement stable étranger.
Cette exclusion est subordonnée à plusieurs conditions décrites ci-dessous :
- Les bénéfices du PE doivent être soumis à un impôt tel que décrit dans la directive européenne sur les sociétés mères/filiales ou à un impôt similaire à l'impôt sur les sociétés portugais avec un taux légal d'au moins 12.6 %.
- L'EP ne peut pas se trouver dans une juridiction figurant sur la liste noire du Portugal.
- L'impôt effectif sur les revenus de l'EP ne devrait pas être inférieur à 50 % de l'IS qui serait dû en vertu de la loi portugaise (sauf si des exigences spécifiques sont remplies).
Il est important de noter que ce régime optionnel comporte des limites, notamment en ce qui concerne la compensation des pertes antérieures des PE. De plus, si une entreprise choisit ce régime, celui-ci doit s'appliquer à tous les PE de la même juridiction pendant au moins trois ans.
Fiscalité des sociétés non-résidentes
Pour les entités non résidentes, l'IS s'applique spécifiquement aux revenus de source portugaise attribuables à un établissement stable au Portugal. Les revenus générés au Portugal par des non-résidents sans établissement stable sont généralement soumis à des taux de retenue à la source spécifiques.
Remarque : Le tarif pour les entreprises du Centre d'affaires international de Madère (IBC) est soumis au respect d'exigences spécifiques en matière de substance.
Taux d'imposition des sociétés pour les territoires intérieurs (PME et petites ETI)
| Tranche de revenu imposable | Portugal continental Territoire intérieur | Territoire intérieur de la région autonome des Açores | Territoire intérieur de la région autonome de Madère |
| Premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable | 12.5 % | 8.75 % | 8.75 % |
| Revenu imposable supérieur à 50,000 XNUMX € | 19 % | 13.3% * | 13.3% * |
Il est à noter que ces sociétés doivent être situées dans des territoires spécifiques et qu’une substance spécifique doit être en place pour justifier le taux d’imposition inférieur.
Les taux d'impôt sur les sociétés ci-dessus s'appliquent aux périodes fiscales commençant le 1er janvier 2026 ou après cette date, avec des réductions supplémentaires applicables pour 2027 et 2028.
Surtaxes
Au-delà des taux standard de l'IS, les surtaxes suivantes peuvent s'appliquer au revenu imposable des sociétés (avant déduction des reports de pertes) en tant que charge fiscale supplémentaire :
- Surtaxe locale (Derrama Municipal): Jusqu'à 1.5% dans certaines communes, payé avec la déclaration d'impôt sur les sociétés.
- Surtaxe d'État (Derrama Estadual): Applicable aux activités commerciales, industrielles et agricoles (résidentes et non-résidentes avec PE), payées en trois versements :
- 3% sur les bénéfices compris entre 1.5 M€ et 7.5 M€.
- 5% sur les bénéfices compris entre 7.5 M€ et 35 M€.
- 9% sur les bénéfices supérieurs à 35 M€.
- Surtaxe régionale (Derrama Régional):
- Madère: 2.1% (1.5M€-7.5M€), 3.5% (7.5M€-35M€), 6.3% (>35M€).
- Açores : 2.4% (1.5M€-7.5M€), 4% (7.5M€-35M€), 7.2% (>35M€).
Conformité et délais
La déclaration fiscale numérique est obligatoire (voir ici (pour plus d'informations) et il existe deux échéances principales pour la déclaration fiscale annuelle au Portugal, à savoir :
- le Modèle 22 (le calcul principal du revenu des sociétés pour déterminer le résultat imposable) dû le 31 mai de l'année d'imposition suivante; et
- le IES (Information Empresarial Simplificada) qui est la déclaration fiscale électronique obligatoire (qui est un résumé des données comptables, statistiques et autres données fiscales) à déposer avant le 15 juillet de l'année fiscale suivante.
Outre les déclarations annuelles mentionnées, le système fiscal portugais exige que les entreprises portugaises effectuent trois paiements (acomptes provisionnels) au cours de l'année, basés sur l'impôt dû l'année précédente : en juillet, septembre et décembre.
De plus, les déclarations de TVA doivent également être soumises tout au long de l'année (voir ici pour plus d'informations).
Vous trouverez ci-dessous un résumé des échéances applicables en matière de CIT à des fins de conformité :
| Exigence | Date limite (généralement) | Interet |
| Modèle 22 | 31 mai de l'année suivante | Déclaration annuelle de revenus |
| IES | 15 juillet de l'année suivante | Déclaration fiscale électronique obligatoire |
| Déclarations de TVA | Mensuel ou trimestriel (Voir Déclaration de TVA ici) | Déclaration de la taxe sur la consommation |
| Paiements sur compte | Juillet, septembre, décembre | paiements anticipés d'impôt sur les sociétés |
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S'informer et consulter un professionnel compétent sur la réglementation fiscale d'une juridiction peut s'avérer précieux pour orienter et soutenir la gestion d'une entreprise au Portugal, en particulier pour les entreprises exerçant des activités internationales ou étrangères. D'autres taxes (telles que la TVA, la sécurité sociale des salariés, entre autres) peuvent s'appliquer et doivent être prises en compte.
Dixcart Portugal propose une large gamme de services de comptabilité, de fiscalité et de conseil. Pour plus d'informations, contactez-nous à l'adresse suivante : conseil.portugal@dixcart.com.
Veuillez noter que ceci ne constitue pas un conseil fiscal et est fourni à titre informatif uniquement.
