Impôt sur le revenu des sociétés au Portugal
Comprendre les subtilités de l'impôt sur les sociétés au Portugal est essentiel pour conseiller efficacement votre clientèle internationale ou comprendre votre activité en tant qu'entrepreneur. Vous trouverez ci-dessous un aperçu des implications de l'impôt sur les sociétés au Portugal. Il est toutefois conseillé de faire appel à un professionnel, car il est probable que l'impôt sur les sociétés ne soit pas le seul élément à prendre en compte.
Fiscalité des sociétés résidentes :
En règle générale, les sociétés considérées comme résidentes fiscales au Portugal sont soumises à l’impôt sur leurs revenus mondiaux.
Taux d'imposition standard des sociétés :
Un taux forfaitaire d'impôt sur les sociétés (IS) de 20 % est prélevé sur le revenu imposable total des sociétés résidant au Portugal continental.
La Région Autonome de Madère et la Région Autonome des Açores bénéficient d'un taux d'IS standard réduit de 14%*, qui s'applique également aux Établissements Stables (ES) d'entités étrangères enregistrées dans ces régions.
Résumé des principaux taux de l'impôt sur les sociétés
Les taux d'imposition des sociétés au Portugal varient considérablement et sont détaillés ci-dessous :
| Compagnie portugaise continentale | Entreprise de Madère | Centre d'affaires international de Madère Company (pour l'activité internationale) | |
| Premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable (petites et moyennes entreprises) | 16% | 11.2% * | 5% |
| Revenu imposable supérieur à 50,000 XNUMX € | 20% | 14% * | 5% |
Remarque : Le tarif pour les entreprises du Centre d'affaires international de Madère (IBC) est soumis au respect d'exigences spécifiques en matière de substance.
*Le taux d'imposition est applicable à compter du 1er janvier 2025
Autres taux d'imposition
Taux réduits pour les petites et moyennes entreprises et les petites entreprises de taille moyenne
Reconnaissant l'importance des petites et moyennes entreprises (PME) et des petites et moyennes capitalisations (Small Mid-Caps), le Portugal offre un taux réduit d'IS de 16 % (ou 11.2 %* à Madère et aux Açores) sur les premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable. Tout revenu dépassant ce seuil est soumis au taux normal d'IS.
De plus, les PME et les PME-ETI actives et gérées efficacement dans les territoires intérieurs du Portugal continental peuvent bénéficier d'un taux encore plus bas de 12.5 % sur les 50,000 8.75 € initiaux (ou 2003 % aux Açores et dans certains territoires de Madère). Ces classifications sont conformes à la recommandation 361/XNUMX de la Commission européenne et aux définitions de la Banque européenne d'investissement/du Fonds européen d'investissement.
Taux d'imposition des sociétés de 5 % dans le centre d'affaires international de Madère
Madère offre un taux d'imposition des sociétés de 5 % pour les activités commerciales internationales dans certains secteurs, pour les entreprises enregistrées et ayant obtenu une licence d'exploitation au sein du Centre international d'affaires de Madère (MIBC). Lire ici pour plus d'informations.
Tarif spécial pour les startups
Entités qualifiées comme start-up sont soumis à une Taux d'impôt sur les sociétés de 12.5 % (ou 8.75% à Madère) sur leurs premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable, le taux standard de l'IS s'appliquant à tout excédent.
Établissements stables
Le taux d'imposition des sociétés de 20 % s'applique également aux établissements stables portugais d'entités étrangères situées sur le continent. Un régime optionnel permet l'exclusion des bénéfices et des pertes attribués à un établissement stable étranger.
Cette exclusion est subordonnée à plusieurs conditions décrites ci-dessous :
- Les bénéfices du PE doivent être soumis à un impôt tel que décrit dans la directive européenne sur les sociétés mères/filiales ou à un impôt similaire à l'impôt sur les sociétés portugais avec un taux légal d'au moins 12.6 %.
- L'EP ne peut pas se trouver dans une juridiction figurant sur la liste noire du Portugal.
- L'impôt effectif sur les revenus de l'EP ne devrait pas être inférieur à 50 % de l'IS qui serait dû en vertu de la loi portugaise (sauf si des exigences spécifiques sont remplies).
Il est important de noter que ce régime optionnel comporte des limites, notamment en ce qui concerne la compensation des pertes antérieures des PE. De plus, si une entreprise choisit ce régime, celui-ci doit s'appliquer à tous les PE de la même juridiction pendant au moins trois ans.
Fiscalité des sociétés non-résidentes
Pour les entités non résidentes, l'IS s'applique spécifiquement aux revenus de source portugaise attribuables à un établissement stable au Portugal. Les revenus générés au Portugal par des non-résidents sans établissement stable sont généralement soumis à des taux de retenue à la source spécifiques.
Taux d'imposition des sociétés pour les territoires intérieurs (PME et petites et moyennes entreprises)
| Tranche de revenu imposable | Portugal continental Territoire intérieur | Territoire intérieur de la région autonome des Açores | Territoire intérieur de la région autonome de Madère |
| Premiers 50,000 XNUMX € de revenu imposable | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| Revenu imposable supérieur à 50,000 XNUMX € | 20% | 14% * | 14% * |
Il est à noter que ces sociétés doivent être situées dans des territoires spécifiques et qu’une substance spécifique doit être en place pour justifier le taux d’imposition inférieur.
Surtaxes
Au-delà des taux standard de l'IS, les surtaxes suivantes peuvent s'appliquer au revenu imposable des sociétés (avant déduction des reports de pertes) en tant que charge fiscale supplémentaire :
- Surtaxe locale (Derrama): Jusqu'à 1.5% dans certaines communes, payé avec la déclaration d'impôt sur les sociétés.
- Surtaxe d'État (Derrama Estadual): Applicable aux activités commerciales, industrielles et agricoles (résidentes et non-résidentes avec PE), payées en trois versements :
- 3% sur les bénéfices compris entre 1.5 M€ et 7.5 M€.
- 5% sur les bénéfices compris entre 7.5 M€ et 35 M€.
- 9% sur les bénéfices supérieurs à 35 M€.
- Surtaxe régionale (Derrama Régional):
- Madère: 2.1% (1.5M€-7.5M€), 3.5% (7.5M€-35M€), 6.3% (>35M€).
- Açores : 2.4% (1.5M€-7.5M€), 4% (7.5M€-35M€), 7.2% (>35M€).
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S'informer et consulter un professionnel compétent sur la réglementation fiscale d'une juridiction peut s'avérer précieux pour orienter et soutenir la gestion d'une entreprise au Portugal, en particulier pour les entreprises exerçant des activités internationales ou étrangères. D'autres taxes (telles que la TVA, la sécurité sociale des salariés, entre autres) peuvent s'appliquer et doivent être prises en compte.
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