Le transport maritime maltais – Le système de taxation au tonnage et ses avantages pour les compagnies maritimes
Au cours de la dernière décennie, Malte a consolidé son statut de centre international méditerranéen d'excellence maritime. Malte possède actuellement le plus grand registre maritime d'Europe et le sixième au monde. De plus, Malte est devenue un leader mondial en termes d'immatriculation de yachts commerciaux.
Afin d'éviter le risque de délocalisation ou de pavillon des compagnies maritimes dans des pays à faible fiscalité en dehors de l'UE, les lignes directrices de 2004 de la Commission européenne sur les aides d'État au transport maritime (activités de navigation commerciale) ont été introduites pour permettre aux États membres de mettre en œuvre des avantages financiers pour les compagnies maritimes. . L'un des avantages les plus importants a été de remplacer les méthodes traditionnelles d'imposition par une taxe au tonnage.
En décembre 2017, la Commission européenne a approuvé le régime maltais de taxation au tonnage pour une période de 10 ans, à la suite d'un examen de sa compatibilité avec les règles de l'UE en matière d'aides d'État.
Le système maltais de taxation au tonnage maritime
Dans le cadre du système maltais de taxation au tonnage, la taxe dépend du tonnage du navire ou de la flotte appartenant à un armateur ou à un gestionnaire de navire particulier. Seules les entreprises actives dans le transport maritime sont éligibles au titre des orientations maritimes.
Les règles standard de l'impôt sur les sociétés ne s'appliquent pas aux activités de transport maritime à Malte. Au lieu de cela, les opérations de transport maritime sont soumises à une taxe annuelle composée d'un droit d'enregistrement et d'une taxe annuelle au tonnage. Le taux de la taxe au tonnage diminue en fonction de l'âge du navire.
- A titre d'exemple, un navire de commerce mesurant 80 mètres, d'une jauge brute de 10,000 2000, construit en l'an 6,524, paiera une redevance de 5,514 XNUMX € à l'immatriculation et de XNUMX XNUMX € de taxe annuelle par la suite.
La plus petite catégorie de navires peut atteindre un tonnage net de 2,500 50,000 et la plus grande et la plus chère sont les navires de plus de 0 5 tonnage net. Les frais sont réduits pour les navires des catégories 5-10 et 25-30 ans respectivement et sont plus élevés pour les XNUMX-XNUMX ans.
Fiscalité des activités maritimes à Malte
Comme détaillé ci-dessus :
- Les revenus tirés des activités maritimes par une organisation maritime agréée sont exonérés d'impôt sur le revenu.
- Les revenus tirés des activités de gestion de navires par un gestionnaire de navires sont exonérés d'impôt sur le revenu.
Dans toutes les autres circonstances :
- Les compagnies maritimes constituées à Malte sont imposées sur leurs revenus mondiaux et leurs plus-values.
- Les compagnies maritimes non constituées à Malte, mais dont le contrôle et la gestion sont exercés à Malte, sont imposées sur les revenus locaux et les plus-values et sur les revenus de source étrangère transférés à Malte.
- Les compagnies maritimes non constituées à Malte et dont la gestion et le contrôle ne sont pas exercés à Malte, sont imposées sur les revenus et les plus-values générés à Malte.
Activités de gestion des navires
Suite à une décision de la Commission européenne, Malte a modifié sa loi sur la taxation au tonnage.
Les activités de gestion des navires sont désormais incluses dans le système de taxation au tonnage. Cela signifie que les gestionnaires de navires sont autorisés à payer une taxe au tonnage qui équivaut à un pourcentage de la taxe au tonnage payée par les propriétaires et/ou les affréteurs des navires gérés. Tout revenu tiré par un gestionnaire de navire des activités de gestion de navire est considéré comme un revenu tiré des activités de navigation et est donc exonéré d'impôt sur le revenu.
Les organisations de gestion de navires peuvent bénéficier des mesures de taxation au tonnage, à condition que les conditions suivantes soient remplies :
- doit être une organisation de gestion de navires établie dans l'Union européenne (UE) ou dans l'Espace économique européen (EEE);
- avoir assumé la responsabilité de la gestion technique et/ou de l'équipage d'un navire ;
- doit se conformer aux normes et exigences internationales de l'UE ;
- doivent spécifiquement inclure les activités d'expédition dans leurs objets et doivent s'inscrire auprès du registraire général en conséquence ;
- tenir des comptes séparés, en distinguant clairement les paiements et les recettes du gestionnaire du navire concernant les activités de gestion du navire de ceux qui ne sont pas liés à cette activité ;
- le gestionnaire du navire choisit de payer une taxe annuelle au tonnage sur tous les navires ;
- Au moins les deux tiers du tonnage des navires pour lesquels le gestionnaire de navire fournit des activités de gestion de navire doivent être gérés dans l'UE et l'EEE ;
- le tonnage pour lequel le gestionnaire de navire fournit des activités de gestion de navire doit satisfaire à l'exigence de liaison pavillon.
Éligibilité à la taxe au tonnage maltaise
La taxe au tonnage s'applique aux activités d'une compagnie maritime comme suit :
- les revenus de base des activités de transport maritime ;
- certains revenus annexes étroitement liés aux activités de navigation (plafonnés à 50 % maximum des revenus d'exploitation d'un navire) ; et
- revenus de remorquage et de dragage (sous certaines conditions).
Les organisations maritimes maltaises doivent s'enregistrer auprès du ministère des Finances en soumettant le nom de l'organisation, l'adresse du siège social ainsi que le nom et le tonnage du navire qu'elle souhaite posséder ou exploiter. Le navire doit être déclaré « navire taxé au tonnage » ou « navire communautaire », avec un tonnage net minimum de 1,000 XNUMX et être entièrement détenu, affrété, géré, administré ou exploité par une organisation maritime.
Une compagnie maritime ne peut bénéficier du régime maltais de taxation au tonnage que si une partie importante de sa flotte bat pavillon d'un État membre de l'Espace économique européen (EEE).
Raisons supplémentaires d'envisager l'immatriculation des navires à Malte
Il existe un certain nombre de raisons supplémentaires d'envisager l'immatriculation d'un navire à Malte :
- Le registre de Malte figure sur les listes blanches du MOU de Paris et du MOU de Tokyo.
- Les navires immatriculés sous pavillon maltais n'ont aucune restriction commerciale et bénéficient d'un traitement préférentiel dans de nombreux ports.
- L'immatriculation des navires battant pavillon maltais se déroule en deux étapes. Un navire est enregistré provisoirement pour une période de six mois. Il s'agit d'un processus simple et rapide. Au cours de cette période d'enregistrement provisoire, le propriétaire est tenu de soumettre des documents supplémentaires, puis le navire est enregistré de manière permanente sous le pavillon maltais.
- Il existe une exonération du droit de timbre à Malte sur l'immatriculation et/ou la vente d'un navire, les actions relatives à une organisation maritime agréée et l'inscription d'une hypothèque relative à un navire.
Autre Information
Si vous souhaitez de plus amples informations concernant le système maltais de taxation au tonnage ou l'immatriculation d'un navire et/ou d'un yacht à Malte, veuillez contacter Jonathan Vassallo au bureau Dixcart à Malte : conseil.malta@dixcart.com
