Régime révisé des résidents non habituels (RNH) du Portugal : explication du processus et des exigences

  • Publication 14 Janvier 2025

  • | Références IN1037

Suite à la publication par le gouvernement de la réglementation en décembre 2024, le Portugal a réintroduit un nouveau régime de résidents non habituels (RNH), connu sous le nom de « RNH 2.0 » ou IFICI (Incitation à la recherche scientifique et à l'innovation). Le nouveau régime, en vigueur à compter du 1er janvier 2024, est un système d'incitation fiscale repensé remplaçant le RNH précédent.

En résumé, le projet vise à permettre à ceux qui choisissent le Portugal comme base pour établir leur entreprise ou exercer une activité professionnelle respective au Portugal, de bénéficier de plusieurs avantages fiscaux.

Les principaux avantages, disponibles pendant 10 années civiles à compter du moment où ils deviennent résidents fiscaux au Portugal, sont résumés comme suit :

  • Taux d'imposition forfaitaire de 20 % sur les revenus portugais admissibles.
  • Exclusion d’impôt pour les bénéfices d’entreprise, l’emploi, les redevances, les dividendes, les intérêts, les loyers et les gains en capital de source étrangère.
  • Seules les pensions et les revenus étrangers provenant de juridictions figurant sur la liste noire restent imposables.

Exigences pour le nouveau RNH :

Les personnes souhaitant bénéficier du nouveau NHR peuvent le faire à condition de se conformer à l’ensemble des exigences suivantes :

  1. Date limite d'inscription : Les demandes doivent généralement être déposées avant le 15 janvier de l'année suivant celle où le contribuable est devenu résident fiscal au Portugal (les années fiscales du Portugal sont calquées sur les années civiles). Une période transitoire s'applique aux personnes devenues résidentes fiscales entre le 1er janvier et le 31 décembre 2024, avec une date limite fixée au 15 mars 2025.
  2. Non-résidence antérieure : Les personnes physiques ne doivent généralement pas avoir été résidentes fiscales au Portugal au cours des cinq années précédant leur demande.
  3. Professions qualifiées : Pour être admissibles, les personnes doivent exercer au moins une profession hautement qualifiée, notamment :
    • Directeurs d'entreprise
    • Spécialistes en sciences physiques, mathématiques, ingénierie (à l'exclusion des architectes, urbanistes, géomètres et designers)
    • Concepteurs de produits ou d'équipements industriels
    • Docteur
    • Enseignants des universités et de l'enseignement supérieur
    • Spécialistes en technologies de l'information et de la communication
  4. Critères de qualification: Les professionnels hautement qualifiés ont généralement besoin de :
  1. Au minimum, un baccalauréat (équivalent au niveau 6 du cadre européen des certifications) ; et
  2. Au moins trois années d’expérience professionnelle pertinente.
  1. Admissibilité des entreprises : Pour être admissible au RNH portugais selon les critères d'éligibilité des entreprises, les personnes doivent être employées par des entreprises qui répondent à des exigences spécifiques, à savoir :
    • Les entreprises admissibles doivent opérer dans codes d'activité économique spécifiques (CAE) comme indiqué dans l’arrêté ministériel.
    • Les entreprises doivent démontrer qu’au moins 50 % de leur chiffre d’affaires est réalisé à l’exportation.
    • Appartenir aux secteurs éligibles, notamment les industries extractives, la fabrication, l’information et la communication, la R&D en sciences physiques et naturelles, l’enseignement supérieur et les activités de santé humaine.
  2. Processus de demande:
    • Des formulaires spécifiques doivent être soumis aux autorités compétentes (qui peuvent inclure les autorités fiscales) pour vérifier l'éligibilité. Dixcart Portugal peut vous aider à le faire.
  3. Documents d'application: Les documents requis peuvent inclure :
    • Copie du contrat de travail (ou de bourse scientifique)
    • Certificat d'enregistrement de l'entreprise à jour
    • Preuve des diplômes universitaires
    • Déclaration de l'employeur confirmant le respect des exigences d'activité et d'admissibilité
  4. Confirmation annuelle :
    • Les autorités fiscales portugaises confirmeront le statut NHR 2.0 chaque année avant le 31 mars.
    • Les contribuables doivent conserver des registres démontrant qu'ils ont exercé l'activité admissible et généré les revenus correspondants au cours des années applicables et fournir cette preuve sur demande pour bénéficier des avantages fiscaux respectifs.
  5. Modifications et résiliation :
    • Si des modifications sont apportées aux détails de la demande initiale qui affectent l’autorité compétente ou l’entité vérifiant l’activité à valeur ajoutée, une nouvelle demande doit être déposée.
    • En cas de modification ou de cessation de l’activité admissible, les contribuables sont tenus d’en informer les entités concernées avant le 15 janvier de l’année suivante.

Quelles sont les conséquences fiscales sur mes sources de revenus ?

Le taux d’imposition et le traitement fiscal varient – ​​veuillez vous référer à notre article sur Conséquences fiscales du régime des résidents non habituels pour plus d'informations.

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