Guide fiscal pratique des successions et donations reçues au Portugal
La planification successorale est nécessaire, comme Benjamin Franklin serait d’accord avec sa citation « Rien n’est certain sauf la mort et les impôts ».
Le Portugal, contrairement à certains pays, n'a pas de droit de succession, mais utilise un droit de timbre appelé « droit de timbre » qui s'applique au transfert de biens en cas de décès ou de dons à vie.
Quelles sont les implications en matière de succession au Portugal ?
La loi portugaise sur les successions prévoit la réserve héréditaire, ce qui implique qu'une partie fixe de votre patrimoine, à savoir les biens mondiaux, sera automatiquement transmise à votre famille directe. En conséquence, votre conjoint, vos enfants (biologiques et adoptés) et vos ascendants directs (parents et grands-parents) recevront une partie de votre patrimoine, sauf indication contraire expresse.
Si vous avez l’intention d’établir des dispositions spécifiques pour outrepasser cette règle, cela peut être fait en rédigeant un testament au Portugal.
Notez que les partenaires non mariés (sauf s'ils cohabitent depuis au moins deux ans et avoir officiellement informé les autorités portugaises de l'union) et les beaux-enfants (sauf s'ils sont légalement adoptés) ne sont pas considérés comme la famille immédiate – et ne recevront donc pas de partie de votre succession.
Comment la succession s’applique-t-elle aux ressortissants étrangers ?
Selon le règlement successoral européen Bruxelles IV, la loi de votre résidence habituelle s'applique généralement par défaut à votre succession. Cependant, en tant que ressortissant étranger, vous pouvez choisir d’appliquer la loi de votre nationalité, annulant potentiellement les règles portugaises en matière d’héritage forcé.
Ce choix doit être clairement indiqué dans votre testament ou dans une déclaration distincte faite de votre vivant.
Qui est assujetti au droit de timbre ?
Le taux général d'imposition au Portugal est de 10 %, applicable aux bénéficiaires de successions ou de donations. Il existe cependant certaines exemptions pour les membres de la famille proche, notamment :
- Conjoint ou partenaire civil : Aucun impôt n'est dû sur les successions d'un conjoint ou d'un partenaire civil.
- Enfants, petits-enfants et enfants adoptés : Aucun impôt n'est payable sur les successions des parents, grands-parents ou parents adoptifs.
- Parents et grands-parents : Aucun impôt n'est payable sur les successions des enfants ou petits-enfants.
Biens soumis au droit de timbre
Le droit de timbre s'applique à la transmission de tous les biens situés au Portugal, quel que soit le lieu de résidence du défunt ou du bénéficiaire de l'héritage. Cela comprend :
- Immobilier: Propriétés, y compris maisons, appartements et terrains.
- Biens mobiliers : Effets personnels, véhicules, bateaux, œuvres d'art et actions.
- Comptes bancaires: Comptes d'épargne, comptes chèques et comptes d'investissement.
- Intérêts commerciaux : Participations dans des sociétés ou des entreprises opérant au Portugal.
- crypto-monnaie
- Intellectual property
Bien qu’hériter d’un actif puisse être bénéfique, il est important de se rappeler qu’il peut également s’accompagner d’une dette impayée qui doit être réglée.
Calcul des droits de timbre
Pour calculer le droit de timbre à payer, la valeur imposable de l'héritage ou de la donation est déterminée. La valeur imposable est la valeur marchande des biens au moment du décès ou de la donation, ou dans le cas de biens situés au Portugal, la valeur imposable est la valeur du bien enregistré à des fins fiscales. Si le bien a été hérité/donné par un conjoint ou un partenaire civil et a été détenu en copropriété pendant le mariage ou la cohabitation, la valeur imposable est partagée proportionnellement.
Une fois la valeur imposable établie, le taux d’imposition de 10 % est appliqué. L'impôt final à payer est calculé sur la base des actifs nets reçus par chaque bénéficiaire.
Exemptions et allègements potentiels
Au-delà des exonérations pour les membres de la famille proche, il existe des exonérations et des allégements supplémentaires qui peuvent réduire ou éliminer l'obligation de payer les droits de timbre.
Il s'agit notamment de:
- Legs à des associations caritatives : Les dons aux institutions caritatives reconnues sont exonérés d’impôt.
- Transferts aux bénéficiaires handicapés : Les héritages reçus par des personnes dépendantes ou gravement handicapées peuvent bénéficier d'une réduction d'impôt.
Documents, soumissions et délais
Au Portugal, même si vous recevez une donation ou un héritage exonéré, vous devez quand même faire une déclaration auprès des autorités fiscales. Les documents suivants avec les délais associés sont applicables :
- Héritage : Le formulaire Modèle 1 doit être déposé au plus tard à la fin du troisième mois suivant le décès.
- Cadeau : le formulaire Modèle 1 doit être soumis dans les 30 jours à compter de la date d'acceptation du cadeau.
Paiement et date d'échéance du droit de timbre
Le droit de timbre est tenu de s'acquitter, par la personne qui reçoit l'héritage ou la donation, dans les deux mois suivant la notification du décès et en cas de réception d'une donation, avant la fin du mois suivant. Notez que la propriété d’un actif ne peut être transférée tant que la taxe n’est pas payée. De plus, vous ne pouvez pas vendre l’actif pour payer la taxe.
Répartition successorale et conseils fiscaux
Vous pouvez avoir un testament « mondial » couvrant vos biens dans toutes les juridictions, mais cela n’est pas conseillé. Si vous possédez des biens importants dans plusieurs juridictions, vous devriez envisager de rédiger des testaments distincts pour chaque juridiction.
Pour ceux qui ont des biens au Portugal, il est conseillé d'avoir un testament au Portugal.
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