La fin des avantages fiscaux pour les non-résidents au Royaume-Uni : faut-il rester ou partir ?
Introduction
Le débat autour de l'imposition des personnes non domiciliées au Royaume-Uni est depuis quelques années un sujet brûlant dans la presse et plus récemment dans l'arène politique. En mars, le gouvernement précédent a annoncé une nouvelle proposition, supprimant de fait le régime actuel basé sur les transferts de fonds et le remplaçant par un système basé sur la résidence. Après de nombreux débats, des élections générales et un nouveau gouvernement, les nouvelles règles ont maintenant été finalisées.
Comme pour la plupart des lois fiscales britanniques, elles ne sont pas simples, et cet article n'a pas pour but d'exposer en détail chaque élément des nouvelles règles, mais plutôt d'aider à répondre à certaines questions courantes qui sont sur les lèvres de la communauté des non-domiciliés. Pour plus d'informations sur le nouveau régime et d'autres annonces du budget du 30 octobre 2024, veuillez consulter notre Résumé du budget d'automne 2024 ici.
Vous trouverez ci-dessous un exemple hypothétique d’un individu dont la situation reflète étroitement celle de nombreux non-domiciliés vivant actuellement au Royaume-Uni.
Mme Non-Dom
Mme Non-Dom (connue sous le nom de ND par ses amis et sa famille) vit au Royaume-Uni depuis 12 ans, étant née à l'étranger de parents non britanniques, ce qui fait d'elle une personne domiciliée hors du Royaume-Uni (non-dom) selon les règles actuelles. Elle a apprécié vivre au Royaume-Uni, profiter de la bonne cuisine et d'un climat encore meilleur. Elle est membre de la famille promotrice d'une entité cotée à l'étranger et possède 10 % des actions d'une valeur équivalente à 100 millions de dollars. Chaque année, elle reçoit un dividende de 1 million de dollars et possède des comptes bancaires contenant 5 millions de dollars, payant 250,000 XNUMX dollars d'intérêts par an.
Avant de s'installer au Royaume-Uni, elle a suivi de bons conseils et s'est constitué un capital propre pour vivre. Elle a déclaré la base de transfert dans ses déclarations de revenus au Royaume-Uni et a vécu de son capital propre.
Quelques années après son arrivée au Royaume-Uni, elle a créé un trust non britannique avec certains de ses actifs non britanniques et est bénéficiaire discrétionnaire du trust avec son conjoint et ses enfants. Elle détient également 100 % des actions d'une société non britannique qui détient des investissements passifs.
Position actuelle
En tant qu'utilisatrice du système de transfert de fonds, elle n'a payé d'impôt que sur ses revenus et gains de source britannique ainsi que sur les frais de transfert de fonds du Royaume-Uni. ND a correctement séparé son capital propre des nouveaux revenus et gains, et ceux-ci n'ont pas été transférés au Royaume-Uni.
Sa fiducie est une fiducie de propriété exclue, ce qui signifie que les actifs détenus dans la fiducie sont protégés de l'impôt sur les successions au moment où elle devient réputée domiciliée après avoir vécu au Royaume-Uni pendant 15 ans.
Les revenus et les gains générés dans sa société d'investissement ne sont pas imposables pour elle au Royaume-Uni car elle déclare la base de transfert.
Poste à pourvoir le 5 avril 2025
Étant déjà résidente fiscale au Royaume-Uni depuis plus de 4 ans, elle ne pourra bénéficier d'aucun avantage au titre du nouveau régime FIG. Par conséquent, ses dividendes et intérêts étrangers seront imposables au Royaume-Uni à compter du 6 avril 2025.
En tant que constituant intéressé par la fiducie, la situation fiscale de la fiducie suivra désormais sa situation fiscale au Royaume-Uni. Tant qu'elle restera résidente fiscale au Royaume-Uni, les revenus et les gains de la fiducie seront imposables. Les actifs sous-jacents seront également désormais inclus dans sa succession au Royaume-Uni aux fins de l'impôt sur les successions, car elle réside au Royaume-Uni depuis plus de 10 ans.
Les revenus et les gains générés par la société d'investissement seront désormais également taxés directement. La valeur de la société elle-même sera également imputée à la succession de la femme au Royaume-Uni, tout comme tous ses actifs à l'étranger, car elle est résidente fiscale au Royaume-Uni depuis plus de 10 ans.
Quelles mesures peut-elle prendre ?
Revenus et gains
Elle pourra bénéficier des dispositions transitoires proposées qui lui permettront tout d'abord de désigner les revenus et gains antérieurs au 6 avril 2025 et de payer 12 % d'impôt britannique sur ceux-ci (sans crédit d'impôt étranger) jusqu'au 5 avril 2027, puis 15 % pour l'année fiscale suivante. Cela signifie également que tout actif vendu avec une plus-value après le 6 avril 2025 pourra être recalculé à avril 2017.
Cela peut signifier qu'elle voudra peut-être reporter certains revenus (si possible) avant l'entrée en vigueur des nouvelles règles fiscales afin qu'ils puissent ensuite être utilisés au Royaume-Uni à un taux d'imposition inférieur en vertu de ces dispositions transitoires.
Elle doit également tenir compte de la position des actifs qu’elle envisage de vendre. Chaque position sera subjective et les aspects financiers et commerciaux de la décision ne doivent pas être ignorés, mais certains pourraient être mieux vendus avant le 6 avril 2025 (et alors désignés en vertu des dispositions transitoires aux taux de 12 %/15 %) ou certains pourraient être mieux vendus en vertu des nouvelles règles et, tout en étant alors imposables aux taux d’imposition des plus-values en vigueur (actuellement 24 % pour la plupart des actifs), pourraient bénéficier du rebasage. Chaque scénario doit être évalué séparément car chaque actif peut appartenir à une catégorie différente.
Bien que les nouveaux revenus et gains soient imposables à l'échelle mondiale à compter du 6 avril 2025, elle doit tenir compte des impôts étrangers qu'elle subit également (et qu'elle n'a peut-être pas pris en compte auparavant en tant qu'utilisatrice du système de transfert de fonds) pour s'assurer qu'elle est en mesure de demander des crédits d'impôt étrangers. Veuillez noter que le crédit pour les impôts étrangers payés n'est pas possible en vertu des dispositions transitoires.
Le Royaume-Uni dispose d’un vaste réseau de conventions de double imposition et il devrait se demander s’il peut bénéficier des avantages qui en découlent.
Impôt de succession
Outre le vaste réseau de conventions de double imposition du Royaume-Uni, il existe 10 conventions fiscales sur les successions, et elle devrait se demander si elle peut bénéficier des avantages qui en découlent, à des fins fiscales sur les successions.
Les possibilités plus traditionnelles de planification fiscale successorale, telles que les dons à vie et les dons provenant de revenus excédentaires, ne doivent pas être ignorées.
En vertu des nouvelles règles, elle est maintenant résidente fiscale britannique depuis plus de 10 ans. Si elle quitte le Royaume-Uni après le 6 avril 2025, elle sera soumise à l’impôt sur les successions britannique pendant 3 années supplémentaires. Ce serait également le cas si elle quitte le Royaume-Uni après 13 ans, mais après cela, cette « queue » la suivra pendant une année supplémentaire, par année de résidence. Ainsi, par exemple, si elle quitte le Royaume-Uni après 16 ans, la queue sera de 6 ans et continuera d’augmenter d’un an jusqu’à un maximum de 10 ans.
Quitter le Royaume-Uni
Les nouvelles règles exposeront Mme Non-Dom à des impôts britanniques plus élevés qu'auparavant. Elle peut donc décider de déménager dans une juridiction plus favorable sur le plan fiscal. Comme pour tout déménagement, les conséquences fiscales dans les deux juridictions doivent être prises en compte.
Le test de résidence légale au Royaume-Uni déterminera le nombre de jours pendant lesquels elle pourra continuer à rester au Royaume-Uni. Elle devrait demander conseil et élaborer un plan pour ses jours au Royaume-Uni pour les années à venir, afin de s'assurer qu'elle ne devienne pas résidente fiscale au Royaume-Uni. Vous trouverez des informations plus détaillées dans notre note ici.
Elle peut découvrir que l'endroit où elle a choisi de s'installer n'est pas plus efficace d'un point de vue fiscal. Dixcart est en mesure d'offrir un soutien en matière d'immigration et de fiscalité dans un certain nombre de juridictions fiscalement efficaces et serait heureux de l'aider. Vous trouverez plus d'informations ici ici.
Conclusion
Le nouveau régime FIG constitue un changement important dans la législation fiscale et, plus important encore, dans la vie de nombreux résidents fiscaux britanniques. Dixcart UK et le groupe Dixcart au sens large peuvent vous aider à fournir des conseils sur les nouvelles règles et à élaborer un plan pour l'avenir, malheureusement peut-être pas au Royaume-Uni.
Comme c'est toujours le cas, les conseils fiscaux ne peuvent pas être pris assez tôt, alors n'hésitez pas à contacter votre contact Dixcart habituel ou via notre page contact pour démarrer ces discussions : conseil.fr@dixcart.com.
