Le Portugal fonctionne avec trois principaux taux de TVA, qui varient légèrement dans les régions autonomes de Madère et des Açores.

• Taux standard: Le taux standard est 23%, bien qu'il soit 22% à Madère et 16% Aux Açores. Ce tarif s'applique à tous les biens et services non couverts par les taux réduits ou super-réduits.
• Tarif réduit: Fixé à 13% (avec des taux de 12% à Madère et 9% (aux Açores), ce taux s'applique à divers biens et services, notamment les repas au restaurant et à emporter, les instruments de musique et les outils agricoles.
• Tarif super réduit : Le taux le plus bas est 6% (4% à Madère à partir du 1er octobre 2024, et 4% (aux Açores). Ce tarif s'applique aux biens et services essentiels tels que certains produits alimentaires, les livres, les produits pharmaceutiques, l'hébergement hôtelier, le transport de passagers et les appareils fonctionnant à l'énergie solaire, éolienne et géothermique. Il s'applique également à la consommation d'électricité pour une puissance souscrite n'excédant pas 6.90 kVA.

Il est important de noter qu'à compter du 4 janvier 2024, le panier alimentaire de base ne bénéficie plus d'un taux de TVA nul. Les exportations et les livraisons intra-UE de biens restent toutefois soumises à un taux nul.

Résumé des taux de TVA

Le tableau ci-dessous résume les taux de TVA au Portugal continental et dans ses régions autonomes.

Les entreprises et les travailleurs indépendants doivent s'immatriculer à la TVA au Portugal avant de commencer toute activité imposable s'ils prévoient ou ont dépassé les seuils d'immatriculation à la TVA. Le délai d'immatriculation est de 15 jours à compter de la création de l'entreprise auprès d'un registre du commerce.

• Seuil d'enregistrement pour les entreprises résidentes/travailleurs indépendants : Le seuil de chiffre d'affaires annuel pour la TVA est de €15,000.
• Seuil d'enregistrement pour les entreprises non-résidentes/travailleurs indépendants : Il n'existe pas de seuil d'enregistrement pour les non-résidents. Ils doivent s'enregistrer dès qu'ils effectuent une fourniture taxable au Portugal.
• Vente à distance intracommunautaire : Pour les entreprises vendant des biens et des services numériques à des consommateurs dans d'autres États membres de l'UE, le seuil est €10,000. Une fois que les ventes dépassent ce montant, ils doivent s'inscrire à la TVA au Portugal ou utiliser le système de guichet unique (OSS).

Les entreprises non européennes opérant au Portugal sont tenues de désigner un représentant fiscal. Pour les entreprises européennes, cette désignation est facultative.

Les déclarations de TVA doivent être soumises par voie électronique à l'autorité fiscale et douanière portugaise (Autoridade Tributária e Aduaneira – AT). La fréquence et les délais de déclaration dépendent du chiffre d'affaires annuel de l'entreprise et du type de déclaration.

Les entreprises soumises à une obligation de déclaration mensuelle sont également tenues de soumettre électroniquement un fichier de vérification standardisé à des fins fiscales (SAF-T). Ce fichier, qui contient le détail de toutes les factures émises, doit être soumis mensuellement.

Exigences de facturation

Au Portugal, les assujettis sont tenus d'émettre une facture ou un reçu-facture pour chaque fourniture de biens ou de services. Dans certains cas, une facture simplifiée peut être émise. Si la valeur ou le montant de la TVA d'une transaction doit être corrigé, un document rectificatif (tel qu'une note de débit ou de crédit) doit être émis.

• Émission: Les factures doivent être émises à l'aide d'un logiciel de facturation certifié par l'administration fiscale et douanière portugaise. Ces documents doivent être datés, numérotés progressivement et identifiés de manière unique au sein de chaque série pour au moins un exercice fiscal. Bien que l'utilisation de factures pré-imprimées avec numérotation séquentielle pré-imprimée soit généralement autorisée, elle est soumise à certaines conditions.
• Auto-facturation : Ceci est autorisé si un accord écrit préalable existe entre le fournisseur et l'acquéreur. L'acquéreur doit être en mesure de prouver que le fournisseur a reconnu et accepté le contenu de la facture. Le document doit mentionner explicitement : « autofaturation" (auto-facturation).
• Facturation électronique : Les factures électroniques sont valables si le destinataire les accepte et si l'authenticité de l'origine, l'intégrité du contenu et la lisibilité sont garanties par une piste d'audit fiable. Les signatures électroniques avancées et l'EDI (échange de données informatisées) sont des méthodes courantes pour garantir cette validité.

Déductions de TVA

Les entreprises ne peuvent déduire la TVA que si elle est justifiée par une facture valide ou un document d'importation émis par l'autorité fiscale et douanière portugaise.

• Biens d’équipement : La TVA sur les biens d'équipement mobiliers est soumise à une période de régularisation de 5 ans, tandis que celle sur les biens d'équipement immobiliers est de 20 ans. Si ces biens sont utilisés pour des transactions exonérées durant cette période, une régularisation au prorata de la TVA déduite doit être effectuée pour chaque année restante.
• Restrictions de déduction : La TVA n’est généralement pas déductible pour les dépenses suivantes :
  • Véhicules non commerciaux (utilisant du gaz ou du diesel), bateaux de plaisance, hélicoptères et motos.
  • Carburant pour véhicules automobiles. Cependant, 50 % de la TVA sur le diesel, le GPL, le gaz naturel et les biocarburants est déductible. Dans certains cas, cette déduction peut atteindre 100 %.
  • Frais de transport, de nourriture, de boissons et d’hébergement.
  • Tabac, divertissements et dépenses de luxe.

La TVA sur les dépenses liées à l'organisation d'événements tels que congrès, salons ou séminaires est déductible à 50 %, mais cette déduction est plafonnée à 25 % pour la participation à ces événements. La TVA sur l'électricité des véhicules électriques ou hybrides rechargeables est entièrement déductible.

Au Portugal, la taxation des biens est déterminée par leur localisation. La TVA est appliquée si les biens se trouvent au Portugal au moment de leur transport ou de leur expédition au client. En l'absence de transport, les biens sont soumis à la TVA dès leur mise à disposition du client au Portugal.

Les règles de taxation des services varient selon que le client est une entreprise (B2B) ou un consommateur privé (B2C).

• Entreprise à entreprise (B2B) : Les services sont généralement soumis à la TVA au Portugal s'ils sont acquis par un assujetti disposant d'une entreprise, d'un établissement stable, d'un domicile ou d'une résidence dans le pays.
• Entreprise à consommateur (B2C) : Les services sont généralement soumis à la TVA au Portugal si le prestataire a son entreprise, son établissement stable, son domicile ou sa résidence dans le pays et fournit des services à une personne non assujettie.

Indépendamment des règles B2B ou B2C, certains services sont toujours soumis à la TVA au Portugal s'ils sont physiquement exécutés dans le pays. Parmi ceux-ci :

• Services liés à l'immobilier au Portugal.
• Transport de passagers sur des distances parcourues au Portugal.
• Entrée à des événements culturels, sportifs, éducatifs ou similaires au Portugal.
• Services de restauration et de traiteur.
• Location de courte durée d'un moyen de transport (jusqu'à 30 jours, ou 90 jours pour les bateaux) lorsque le véhicule est mis à disposition du client au Portugal.

En outre, certains services ne sont taxés au Portugal que s'ils y sont physiquement exécutés et que l'acquéreur est une personne non assujettie. Il s'agit notamment du transport de marchandises, de l'évaluation de biens mobiliers et des services liés aux activités culturelles, artistiques et scientifiques.

Des règles spécifiques s'appliquent aux services de télécommunication, de radiodiffusion, de télévision et aux services électroniques fournis à des personnes non assujetties. Ces services sont taxés au Portugal sous certaines conditions, notamment lorsque le prestataire est établi au Portugal et que la valeur totale de ces services fournis à un client dans un autre État membre ne dépasse pas 10,000 XNUMX €, pour l'année précédente ou l'année en cours.

Par ailleurs, le paquet TVA de l'UE sur le commerce électronique a introduit un système de guichet unique (OSS). Ce système permet aux fournisseurs de comptabiliser la TVA sur les services transfrontaliers et les ventes à distance intra-UE de biens via une plateforme unique, simplifiant ainsi la conformité et garantissant le paiement de la TVA dans l'État membre de consommation.