Stofeasken op it Isle of Man en Guernsey - Binne jo konform?
Eftergrûn
Yn 2017 ûndersocht de European Union (“EU”) Code of Conduct Group (Business Taxation) (“COCG”) it belestingbelied fan in grut oantal net-EU-lannen, ynklusyf it Isle of Man (IOM) en Guernsey, tsjin it konsept fan "goed belestingbehear" noarmen fan belestingtransparens, earlike belesting en maatregels tsjin basis-erosje en winstferoaring ("BEPS").
Hoewol de COCG gjin soargen hie oer de measte prinsipes fan goed belestingbehear, om't se relatearje oan 'e IOM en Guernsey en in oantal oare jurisdiksjes dy't bedriuwswinsten ûnderhâlde oan nul as tichtby nul tariven, of gjin bedriuwsbelestingregimen hawwe, joegen se soargen oer it gebrek oan eask foar ekonomyske stof foar entiteiten dy't saken dogge yn en fia dizze jurisdiksjes.
As gefolch hawwe de IOM en Guernsey (tegearre mei ferskate oare jurisdiksjes) yn novimber 2017 har ynset om dizze soargen oan te pakken. Dizze ynset manifestearre him yn 'e foarm fan' e Stofeasken dy't waarden goedkard op 11 desimber 2018. De wetjouwing is fan tapassing op boekhâldperioden dy't begjinne op of nei 1 jannewaris 2019.
De Crown Dependencies (definieare as de IOM, Guernsey en Jersey), hawwe definitive begelieding útjûn ("Substance Guidance"), oangeande de Stofeasken op 22 novimber 2019, om it dokumint foar wichtige aspekten oan te foljen dat yn desimber 2018 wie útjûn.
Wat binne de regeljouwing foar ekonomyske stoffen?
De kearneasken fan 'e Substance Regulations is dat in Isle of Man of Guernsey (elk neamd "it Eilân") belestingbewennerbedriuw moat, foar elke rekkenperioade wêryn it ynkommen komt út in relevante sektor, "adekwate stof" hawwe yn har jurisdiksje.
Relevante sektoaren omfetsje
- Banking
- Fersekering
- skipfeart
- Fûnsbehear (dit omfettet gjin bedriuwen dy't kollektive ynvestearringsauto's binne)
- Liening en finansiering
- haadkertier
- Distribúsje- en tsjinstsintra
- Pure Equity Holding Bedriuwen; en
- Yntellektueel eigendom (wêrfoar d'r spesifike easken binne foar hege risiko's
Op in heech nivo sille bedriuwen mei relevante sektorynkommen, oars dan pure equity-holdingbedriuwen, foldwaande substansje hawwe op it eilân, as se wurde regisseare en beheard yn 'e jurisdiksje, kearnynkommen-generearjende aktiviteiten ("CIGA") útfiere yn' e jurisdiksje en foldwaande minsken, gebouwen en útjeften hawwe yn 'e jurisdiksje.
'Rjochte en beheard wurde op it eilân' is ûnderskieden fan 'e ferbliuwstest fan' behear en kontrôle '.
Bedriuwen moatte derfoar soargje dat d'r in foldwaande oantal bestjoersgearkomsten* wurde hâlden en bywenne op it relevante eilân om oan te jaan dat it bedriuw substansje hat. Dizze eask betsjuttet net dat alle gearkomsten moatte wurde hâlden op it relevante eilân. De wichtichste oandachtspunten om oan dizze test te foldwaan binne:
- de frekwinsje fan gearkomsten - moat genôch wêze om te foldwaan oan 'e saaklike behoeften fan it bedriuw;
- hoe't direkteuren bestjoersgearkomsten bywenje - in kworum moat fysyk oanwêzich wêze op it eilân en belestingautoriteiten hawwe oanrikkemandearre dat de mearderheid fan direkteuren fysyk oanwêzich wêze moat. Fierder wurdt fan direkteuren ferwachte dat se de mearderheid fan 'e gearkomsten fysyk sille bywenje;
- it bestjoer moat relevante technyske kennis en ûnderfining hawwe;
- strategyske en wichtige besluten moatte wurde makke op 'e bestjoersgearkomsten.
*Bestjoersminuten moatte minimaal bewize dat wichtige strategyske besluten wurde makke yn 'e gearkomste op' e juste lokaasje. As de ried fan bestjoer yn 'e praktyk de wichtichste besluten net nimt, sille belestingautoriteiten sykje om te begripen wa dat docht, en wêr.
Core Income Income Generating Activities (CIGA)
- t alle CIGA's dy't binne fermeld yn 'e oanbelangjende Eilannen' Regleminten moatte wurde útfierd, mar dejingen dy't dat binne, moatte foldwaan oan substansje -easken.
- Bepaalde backoffice -rollen lykas IT en boekhâldingstipe omfetsje gjin CIGA's.
- Yn 't algemien binne de substansje -easken ûntworpen om outsourcingmodellen te respektearjen, hoewol wêr't CIGA's wurde útbesteed, moatte se noch wurde útfierd op it eilân en foldwaande tafersjoch wurde hâlden.
Adekwate fysike oanwêzigens
- Demonstrearre troch foldwaande kwalifisearre meiwurkers, gebouwen en útjeften op eilân te hawwen.
- It is gewoane praktyk dat de fysike oanwêzigens kin wurde oantoand troch útbesteegje oan in eilân-basearre behearder as bedriuwstsjinstprovider, hoewol sokke oanbieders har oanbeane boarnen net kinne dûbelje.
Hokker ynformaasje is fereaske om te wurde levere?
As ûnderdiel fan it proses foar it yntsjinjen fan ynkomstebelesting sille bedriuwen dy't relevante aktiviteiten útfiere, de folgjende ynformaasje moatte leverje:
- soarten bedriuwen/ynkommen, om it type relevante aktiviteit te identifisearjen;
- bedrach en type bruto ynkommen per relevante aktiviteit - dit sil oer it algemien it omsetfiguer wêze fan 'e finansjele ferklearrings;
- bedrach fan bestjoeringsútjeften troch relevante aktiviteit - dit sil yn 't algemien de bedriuwsútjeften fan it bedriuw wêze út' e finansjele ferklearrings, eksklusyf haadstêd;
- details fan lokalen - saaklik adres;
- oantal (kwalifisearre) meiwurkers, oantsjutte it oantal fulltime ekwivalinten;
- befêstiging fan 'e Core Income Generating Activities (CIGA), útfierd foar elke relevante aktiviteit;
- befêstiging oft ien CIGA is útbesteed en as dat sa relevante details;
- de finansjele ferklearrings; en
- netto boekwearde fan materiële aktiva.
De wetjouwing op elk eilân omfettet ek spesifike foegen om oanfoljende ynformaasje oan te freegjen oangeande alle ynhâldlike ynformaasje levere op of mei de ynkomstebelestingoanjefte.
De wetjouwing stelt de autoriteiten foar ynkomstebelesting yn steat om te freegjen nei de ynkomstebelestingoanjefte fan in bedriuwsbelestingplichtige, op betingst dat kennisjouwing fan 'e enkête wurdt jûn binnen 12 moannen nei de ûntfangst fan' e ynkomstebelestingoanjefte, as wiziging fan dat rendemint.
Net foldwaan
It is ek wichtich dat klanten trochgeane mei it folgjen fan bedriuwsaktiviteiten om te soargjen foar trochgeande neilibjen fan 'e stofeasken, om't in bedriuw yn ien jier net kin wurde ûnderwurpen oan' e stoffetest, mar yn it folgjende jier yn it regime falt.
Sanksjes kinne wurde oplein ynklusyf straffen tusken £ 50k en £ 100k foar in earste misdriuw, mei ekstra finansjele straffen foar in folgjende misdriuw. Derneist, as de beoardieler leaut dat d'r gjin realistyske mooglikheid is dat in bedriuw foldocht oan 'e substansje -easken, kin hy besykje it bedriuw út it register te krijen.
Kinne jo ôfmelde fan belestingferbliuw op it eilân?
Op it Isle of Man, bygelyks, as, lykas faaks it gefal is, sokke bedriuwen feitlik earne oars belesting binne (en as sadanich registrearre), kin de ried fan bestjoer (binnen seksje 2N (2) ITA 1970) kieze foar behannele as net-IOM belestingbewenner. Dit betsjut dat se ophâlde te wêzen mei IOM -bedriuwsbelestingplichtigen en de Oarder sil net fan tapassing wêze op dy bedriuwen, hoewol it bedriuw noch sil bestean.
Seksje 2N (2) stelt 'in bedriuw is net wenjend op it Isle of Man as it kin wurde bewiisd ta de foldwaning fan' e assessor dat:
(a) har bedriuw wurdt sintraal beheard en kontroleare yn in oar lân; en
(b) it is ynwenner foar belestingdoelen ûnder de wet fan it oare lân; en
(c) beide -
- it is bewenner foar belestingdoelen ûnder de wet fan it oare lân ûnder in oerienkomst mei dûbele belesting tusken it Isle of Man en it oare lân wêryn in klausule foar brekkers jildt; of
- it heechste taryf wêryn elk bedriuw kin wurde belêste mei belesting op elk diel fan har winst yn it oare lân is 15% of heger; en
(d) d'r is in bona fide kommersjele reden foar syn ferbliuwsstatus yn it oare lân, hokker status net wurdt motivearre troch in winsk om Isle of Man ynkomstebelesting foar elke persoan te foarkommen of te ferminderjen.
Yn Guernsey, lykas op it Isle of Man, as in bedriuw is en kin bewize dat it earne oars belesting is, dan kin it in '707 Bedriuw oanfreegje foar status fan net -ynwenner', om frijsteld te wurden fan it foldwaan oan de easken foar ekonomyske stoffen.
Guernsey en it eilân Man - Hoe kinne wy helpe?
Dixcart hat kantoaren yn Guernsey en it Isle of Man en binne elk folslein bekend mei de maatregels dy't binne ymplementeare yn dizze jurisdiksjes en hawwe har kliïnten holpen by it garandearjen dat foldien wurdt oan foldwaande substansje -easken.
As jo oanfoljende ynformaasje easkje oer ekonomyske substansje en de oannommen maatregels, nim dan kontakt op mei Steve de Jersey yn ús Guernsey -kantoar: advys.guernsey@dixcart.com, of David Walsh yn it Dixcart-kantoar yn 'e Isle of Man oangeande tapassing fan 'e substansregels yn dit jurisdiksje: advys.iom@dixcart.com
As jo in algemiene fraach hawwe oer ekonomyske substânsje, nim dan kontakt op mei: advys@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Full Fiduciary License ferliend troch de Guernsey Financial Services Commission. Guernsey registrearre bedriuwsnûmer: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited wurdt lisinsje jûn troch de Isle of Man Financial Services Authority.
