Características clave dos novos acordos sobre o dobre imposto entre Reino Unido e Guernsey, Reino Unido e Illa de Man
A principios de xullo de 2018 anunciabanse tres novos acordos de dobre imposto (DTA) entre o Reino Unido e as dependencias da coroa (Guernsey, Illa de Man e Jersey). Os tres DTA (de cada unha das illas) son idénticos, o que foi un obxectivo fundamental do goberno do Reino Unido.
Cada un dos DTA cubre cláusulas relativas á erosión base e ao cambio de beneficios ("BEPS") e cumpren as novas normas fiscais internacionais, segundo o modelo de convenio fiscal da OCDE.
Os novos DTA entrarán en vigor unha vez que cada un dos territorios notificou aos demais, por escrito, a conclusión do proceso requirido pola súa lexislación local.
Cláusulas clave relacionadas co imposto
- Aplicaranse exencións de retención de impostos de interese e dereitos completos en varias circunstancias, incluíndo, en relación a particulares, réximes de pensións, bancos e outros prestamistas, empresas que sexan do 75% ou máis propiedade beneficiosa (directa ou indirectamente) de residentes da mesma xurisdición. , e tamén entidades listadas que cumpren certos requisitos.
É probable que estas exencións fiscais aumenten significativamente o atractivo de Guernsey e da Illa de Man como xurisdicións para prestar ao Reino Unido. O programa de pasaportes do tratado de dobre imposto estará dispoñible para os prestamistas de Crown Dependency para facilitar o proceso de reclamación de retencións de retencións administrativas.
Cláusulas significativas adicionais
- Un desempate de residencia para particulares, que é claro e sinxelo de aplicar.
- Un desempate de residencia para as empresas que se determinará de común acordo entre as dúas autoridades fiscais tendo en conta onde se xestiona, se constitúe e onde se toman as principais decisións. Isto debería facilitar o establecemento de onde se está a xestionar e controlar e, polo tanto, determinar onde xorden as obrigas tributarias.
- A inclusión dunha cláusula de non discriminación. Isto impedirá a aplicación dunha serie de medidas restritivas no Reino Unido, como as regras de xuros pagados con demora e a aplicación de prezos de transferencia para as pequenas e medianas empresas (pemes). Ao mesmo tempo gozaranse de beneficios como a retención de exencións fiscais para prácticas privadas cualificadas e a exención de dividendos para as pemes. Isto situará a Guernsey e a Illa de Man nun pé moito máis xusto e igualitario con outras xurisdicións.
Recadación de impostos para o Tesouro do Reino Unido
Aínda que os novos DTAs confiren unha serie de vantaxes, as dependencias da coroa tamén deberán axudar na recadación de impostos para o Tesouro do Reino Unido.
Probas de propósito principal e procedementos de acordo mutuo
Os DTA inclúen o "Test de propósito principal". Isto significa que se poden denegar os beneficios de cada DTA cando se determina que o propósito ou un dos propósitos principais dun acordo era garantir eses beneficios. Esta proba derívase das medidas do tratado BEPS.
Ademais, "Procedementos de acordo mutuo" significará que, cando un contribuínte considera que as accións dunha ou de ambas as xurisdicións especificadas no DTA dan lugar a un resultado fiscal que non está de acordo co DTA, as autoridades fiscais pertinentes intentarán para resolver o asunto por mutuo acordo e consulta. Cando non se chega a un acordo, o contribuínte pode solicitar que o asunto se someta a arbitraxe, cuxo resultado será vinculante para ambas as xurisdicións.
As dependencias da coroa e a substancia
Ademais dos DTA que acaban de anunciar, o compromiso de fondo, tal e como se define no "Consello da Unión Europea - Informe sobre o código do grupo de contacto (fiscal)" emitido o 8 de xuño de 2018, tamén pode ter un impacto positivo nas dependencias da coroa . En relación cos negocios internacionais, demostrar a existencia de substancia en forma de emprego, investimento e infraestrutura será clave para establecer a seguridade fiscal e a aceptabilidade.
Información adicional
Se precisa máis información sobre as novas DTA entre o Reino Unido e as dependencias da coroa, fale co seu contacto habitual de Dixcart ou coa oficina de Dixcart en Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com ou na Illa de Man: advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: licenza fiduciaria completa outorgada pola Comisión de Servizos financeiros de Guernsey. Número da empresa rexistrada en Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited está licenciada pola Autoridade de Servizos Financeiros da Illa de Man.
