Fideicomisos offshore: tipos e usos (2 de 3)

  • Publicación 19 abril 2022

  • | referencia IN819

Esta serie considera os elementos clave dos trusts offshore, especialmente os Isle of Man Trusts. Este é o segundo de tres artigos, que examina algúns dos tipos máis comúns de trusts offshore e os seus usos. Se queres ler os outros artigos da serie podes atopalos aquí:

Desde protexer os legados familiares ata garantir unha planificación adecuada da sucesión, proporcionar aos dependentes ou mesmo aos empregados, o Offshore Trust aínda é unha ferramenta extremadamente flexible á disposición dos asesores; esperemos que o seguinte artigo axude a ilustrar este punto.

Artigo 2 de 3, Trusts offshore: tipos e usos explorarán o seguinte:

Fideicomisos discrecionais offshore

O fideicomiso discrecional é un dos tipos de fideicomiso máis utilizados e pode proporcionar a máxima flexibilidade para o fideicomisario e os fideicomisarios en canto a como o fideicomiso consegue os obxectivos desexados.

Por exemplo, un fideicomiso discrecional pode proporcionar aos administradores a capacidade de realizar distribucións de forma que se evite o desperdicio ou esgotamento do fondo fiduciario innecesariamente e de acordo coas circunstancias cambiantes; isto pode ser por moitos motivos, incluíndo a protección dos beneficiarios vulnerables, planificación ou mesmo protección de activos no que se refire ás responsabilidades persoais dos beneficiarios, etc.

Ademais, aínda que pode aparecer unha clase de Beneficiarios, é posible que o Asentante non saiba cal será a mellor forma de dividir o fondo e pode querer permitir cambios futuros nas circunstancias e mesmo a considerar beneficiarios adicionais, por exemplo, os netos non nacidos.

Os fideicomisos discrecionais pódense formar durante a vida do Colocador, xa sexa como un asentamento vivo ou escritos no seu testamento, que xurden ao morrer. Se se crea como un fideicomiso vivo, o constituyente pode estar suxeito a impostos sobre o valor de transferencia exigible. Ademais, os administradores tamén poden ser responsables dunha responsabilidade periódica en aniversarios de 10 anos e en calquera distribución aos Beneficiarios. Por este motivo, debe solicitarse desde o principio asesoramento fiscal en relación coas circunstancias do fideicomisario e dos fideicomisarios.

O Fideicomisario non debe manter ningún interese beneficioso en posesión ou control sobre os activos liquidados no Fideicomiso Discrecional, se non, o Fideicomiso pode considerarse unha farsa ou anulable, e os activos aínda poden formar parte do patrimonio do Fideicomiso.

Pola contra, os administradores están facultados para administrar o fondo fiduciario en interese dos beneficiarios e do propio fideicomiso. Os administradores tamén poden facer distribucións á súa discreción, a calquera beneficiario no momento que consideren oportuno. Aínda que o fideicomiso discrecional proporciona aos administradores un control total sobre o acordo, as súas accións aínda deben cumprir coa escritura de confianza.

As disposicións da escritura de fideicomiso poden prever restricións que o fideicomisario desexe poñer en marcha. Ademais, o Fideicomisario pode optar por nomear un Protector, que adoita ser un asesor profesional de confianza, para supervisar os administradores e garantir o cumprimento das disposicións do Trust. O protector conserva certos poderes como desexables, para asegurarse de que os fideicomisarios alcancen os obxectivos do fideicomiso en congruencia coa escritura de fideicomiso. Aínda que a inclusión do Protector pode proporcionar controis, é importante non restrinxir aos administradores para erosionar a eficacia da confianza discrecional.

Finalmente, o asentador pode guiar aos administradores proporcionando unha carta de desexos. A Carta de Desexos ofrece unha declaración das intencións do Fideicomisario nese momento, permitindo que os administradores teñan isto en conta ao tomar decisións e distribucións. Sempre que a Carta de Desexos sexa revisada regularmente, pode proporcionar unha visión fantástica da mente do Colocador a medida que cambian as circunstancias, aínda que este documento é convincente e non vinculante; non crea ningunha obriga legal por parte dos administradores.

O Fideicomiso Discrecional é unha solución moi atractiva que ofrece a máxima flexibilidade e ofrece a posibilidade de eliminar a responsabilidade fiscal do patrimonio do Sentlor, aínda que esta flexibilidade ten un prezo. Os fideicomisos discrecionais poden ser complexos, requirindo coñecementos especializados para evitar trampas: o constituyente debe entender que está a colocar os seus activos baixo o control dos fideicomisarios elixidos, que deben actuar de boa fe de acordo coa escritura de confianza, pero non necesariamente de acordo co os seus desexos, sempre que consideren que é o mellor interese do Fideicomiso e dos Beneficiarios.  

Intereses offshore en fideicomisos de posesión

Menos común, pero aínda moi utilizado, é o Interese in Possession Trust. Este tipo de fideicomiso pode ter unha infinidade de usos, todos os cales dependen da capacidade deste instrumento para proporcionar ao fideicomitente acceso ao fondo fiduciario durante a súa vida; de feito, ás veces este tipo de fideicomiso chámase fideicomiso de posesión vitalicia.

O interese da posesión pode ser por un período determinado ou indefinido. É moi común que se fagan provisións para o resto da vida do Asentador.

Nun acordo de intereses en posesión, o fideicomisario coloca os activos en fideicomiso, transferindo así o título legal aos fideicomisarios (como cada acordo de fideicomiso), pero aquí o constituyente forma un interese na posesión, dándose a si mesmo un dereito inmediato e automático ao ingresos procedentes dos activos do fideicomiso.

Ás veces, por mor deste dereito legal, denomínase beneficiario de ingresos ou inquilino vitalicio ao constituyente dun fideicomiso de intereses en posesión. O carveout pode proporcionar ao Fideicomitente dereitos para gozar dos bens e/ou todos os ingresos xerados polos bens durante a súa vida. Por exemplo, para vivir nunha propiedade, pagar os gastos de manutención ou pagar coidados a longo prazo, etc. a partir das ganancias de investimentos ou outros activos, como dividendos das participacións nunha empresa familiar.

Pode haber máis dun beneficiario de ingresos ou arrendatario vitalicio, que normalmente non terá ningún dereito beneficioso sobre os propios activos liquidados, como un cónxuxe. Cando se trate de pagamentos de rendas, esta aboaráselles periodicamente segundo o establecido na Escritura de Fideicomiso.

Os ingresos recibidos serán menos os gastos do fideicomiso; é importante lembrar que isto incluirá os custos de administración dos activos (comisións de custodia, comisións de asesor de investimentos, xestión de inmobles, etc.) xunto coa posible remuneración dos fideicomisarios, que durante tanto tempo como xusto é permitido baixo a Lei de confianza.

Ao tomar decisións de investimento, os fideicomisarios terán o deber tanto co Beneficiario de Ingresos/Inquilino Vitalicio como cos Beneficiarios que teñan dereito aos activos, tomando tales decisións tendo en conta as necesidades competitivas de ingresos e lonxevidade, a non ser que se indique o contrario na Escritura de Fideicomiso.

Segundo o fideicomiso discrecional, os activos do fideicomiso serán posuídos polos fideicomisarios en beneficio das clases nomeadas de beneficiarios ou dos beneficiarios individuais designados que figuran na escritura de fideicomiso. Estes Beneficiarios poden beneficiarse despois do período establecido en que o Beneficiario da Renda ou o Inquilino Vitalicio pode gozar dos intereses na posesión, normalmente despois do falecemento.

Hai implicacións fiscais para a implantación deste tipo de fideicomisos e, como sempre, pode ser bastante complexo. Polo tanto, debe buscarse asesoramento fiscal en todos os casos.

Fideicomisos de acumulación e mantemento offshore

Os fideicomisos de acumulación e mantemento son un enfoque híbrido entre un fideicomiso discrecional e un fideicomiso simple. Na súa esencia, este tipo de fideicomiso sitúa o Fondo Fiduciario ao coidado dos Padroados ata que un neno ou novo Beneficiario alcance unha idade determinada, ata os 25 anos.

Durante o período intermedio, os fideicomisarios terán a discreción sobre a administración dos bens liquidados e a mellor forma de utilizalos en beneficio do beneficiario, por suposto, de acordo co establecido na escritura de fideicomiso. En liñas xerais, os Padroados poden acumular os ingresos e ganancias para construír o dereito ao capital dos Beneficiarios ou poden prorratear elementos para o mantemento continuado do Beneficiario.

Antes dos cambios da Lei de Finanzas de 2006 no tratamento dos fideicomisos de acumulación e mantemento, estes acordos de fideicomiso establecéronse para conseguir certos beneficios de planificación do IHT; non obstante, na actualidade, e debido aos cambios no réxime de propiedade relevante (RPR), agora eliminouse este beneficio. Os fideicomisos de acumulación e mantemento terán que considerar o RPR, o que pode dar lugar a cargos periódicos por aniversario de 10 anos, segundo os fideicomisos discrecionais que se comentaron anteriormente.

Para aqueles Fideicomisos de Acumulación e Mantemento establecidos antes de 2006, había unha xanela ata o 5th de abril de 2008, polo que a maioría de idade podería pasar de 18 aos 25 anos. Estes fideicomisos seguirán recibindo o mesmo tratamento IHT anterior a 2006 durante toda a vida do fideicomiso, é dicir, antes de que o beneficiario alcance a maioría de idade. Non obstante, é importante ter en conta que calquera liquidación adicional posterior a 2006 suxeitará o fideicomiso aos cambios RPR. Ademais, se non hai interese absoluto no fideicomiso, é dicir, é un Fideicomiso de Acumulación e Mantemento Discrecional, e a maioría de idade non foi modificada antes dos 6 anos.th abril de 2008, serán de aplicación os cambios RPR e os cargos periódicos.

Antes do vencemento, aínda que os fideicomisarios poden optar por acumular os ingresos e o crecemento dos activos do fideicomiso, tamén poden aprazalos ou mesmo reasignalos dependendo do instrumento de confianza. Isto só se pode actuar antes de que o Beneficiario adquira un interese na posesión aos 18 ou 25 anos segundo os termos da confianza.

Se se fai de boa fe e de acordo coa escritura de fideicomiso, os fideicomisarios poderían investir o fondo fiduciario en certos activos fixos específicos antes dos 18 anos do beneficiario.th aniversario, por exemplo, bens inmobles, bonos, depósitos a prazo fixo, etc. Isto significa que o valor podería liberarse en tramos ao longo do tempo ou producir ingresos continuos mediante investimentos madurados, alugueres, etc., evitando á súa vez comportamentos despilfarradores e permitindo que o Beneficiario madureza máis aló da idade. Maioría.

En resumo, os fideicomisarios poden sentirse máis cómodos ao establecer un fideicomiso de acumulación e mantemento, en lugar dun fideicomiso discrecional completo; isto débese a que os fideicomisarios terán flexibilidade de administración durante a vida do fideicomiso, mentres que a posición dos beneficiarios pode ser fixada. Non obstante, o inconveniente é que o neno Beneficiario terá un dereito automático ao Fondo Fiduciario á súa maioría de idade, o que pode ser considerado prexudicial en función do seu carácter e nivel de madurez.

Outras formas de confianza offshore

Ademais do anterior, paga a pena destacar algúns outros tipos de confianza de uso habitual. Para brevidade, enuméranse a continuación cunha breve descrición:

  • Confianza de finalidade – En lugar de crearse para o beneficio dun beneficiario individual, o obxecto dun fideicomiso de propósito é acadar un obxectivo comercial ou benéfico especificado, por exemplo, financiar transaccións, adquisición ou disposición de bens, etc. Na Illa de Man, hai un lexislación que atende a esta confianza - Lei de fideicomisos de finalidade de 1996.
  • Fideicomiso de beneficios para empregados (EBT) – Os fideicomisos de beneficios para os empregados son creados polos empresarios en beneficio dos empregados, dependentes e relacións anteriores, presentes ou futuros. Poden ser un vehículo para transmitir calquera número de beneficios e útiles para empresas de calquera tamaño, especialmente aquelas que teñen unha pegada global. Os usos comúns inclúen esquemas operativos de compra de accións, bonificacións discrecionais, pensións, etc.

Por suposto, hai moitos máis Trusts dispoñibles, e recomendamos falar co teu asesor profesional para que che axude a escoller o tipo de Trust adecuado para cumprir os teus obxectivos.

Traballando con Dixcart

Dixcart leva máis de 50 anos proporcionando servizos de fiduciario e orientación sobre fideicomisos offshore; axudando aos clientes e aos seus asesores a realizar a súa planificación offshore.

Contamos con expertos internos cunha ampla experiencia en todos os asuntos relacionados cos fideicomisos; isto significa que estamos ben situados para apoiar e asumir a responsabilidade de calquera fideicomiso offshore, actuando como fiduciario e proporcionando servizos de consultoría especializada cando corresponda. Podes lea máis información sobre os nosos servizos de confianza aquí nesta útil guía.

Debido á nosa oferta diversa, que inclúe unha variedade de estruturas da Illa de Man, podemos axudar desde a planificación e asesoramento previos ao establecemento ata a xestión diaria do vehículo e a resolución de problemas. Podemos apoiar os teus obxectivos en cada etapa.

Póñase en contacto

Se necesitas máis información sobre o uso de trusts offshore ou estruturas da Illa de Man, póñase en contacto con David Walsh en Dixcart:

advice.iom@dixcart.com

Dixcart Management (IOM) Limited ten licenza da Autoridade de Servizos Financeiros da Illa de Man.

Volver ao listado