Requisitos de substancias na illa de Man e Guernsey: cumpre?
Fondo
En 2017, o grupo de código de conduta da Unión Europea ("UE") (Tributación empresarial) ("COCG") investigou as políticas fiscais dun gran número de países non comunitarios, incluíndo a Illa de Man (OIM) e Guernsey, contra o concepto de estándares de "boa gobernanza tributaria" de transparencia fiscal, tributación xusta e medidas anti-base de erosión e cambio de beneficios ("BEPS").
Aínda que o COCG non tiña ningunha preocupación pola maioría dos principios de boa gobernanza tributaria, xa que se relacionan coa OIM e Guernsey e con outras xurisdicións que someten os beneficios das empresas a taxas cero ou case cero, ou que non teñen réximes de impostos sobre sociedades, expresaron preocupacións sobre a falta de esixencia de substancia económica para as entidades que fan negocios nestas xurisdicións e a través delas.
Como consecuencia, en novembro de 2017 a OIM e Guernsey (xunto con outras xurisdicións) comprometéronse a resolver estas preocupacións. Este compromiso manifestouse en forma de Requisitos de substancia aprobados o 11 de decembro de 2018. A lexislación aplícase aos períodos contables que comezan a partir do 1 de xaneiro de 2019.
As dependencias da coroa (definidas como OIM, Guernsey e Jersey), emitiron unha guía final ("Orientación sobre substancias") sobre os requisitos de substancia o 22 de novembro de 2019 para complementar o documento sobre aspectos clave que se emitiu en decembro de 2018.
Que son os regulamentos de substancias económicas?
O requisito fundamental do Regulamento de substancias é que unha empresa residente en impostos de Illa de Man ou Guernsey (denominada "a Illa") debe ter, para cada período contable no que obteña ingresos dun sector relevante, unha "substancia adecuada" na súa xurisdición.
Os sectores relevantes inclúen
- Bancario
- Seguro
- Envío
- Xestión de fondos (non inclúe as empresas que son vehículos de investimento colectivo)
- Financiamento e leasing
- Sede
- Centros de distribución e servizos
- Compañías de capital puro; e
- Propiedade intelectual (para a que existen requisitos específicos en alto risco
A un alto nivel, as empresas con ingresos relevantes do sector, que non sexan as sociedades de participación pura riqueza, terán unha sustancia adecuada na illa, se son dirixidas e xestionadas na xurisdición, realizan actividades xeradoras de ingresos ("CIGA") na xurisdición. e ter persoas, locais e gastos adecuados na xurisdición.
Estar "dirixido e xestionado na Illa" distínguese da proba de residencia de "xestión e control".
As empresas deben asegurarse de que hai un número adecuado de reunións do consello * que se celebran e participan na illa correspondente para demostrar que a compañía ten sustancia. Este requisito non significa que todas as reunións sexan necesarias na illa correspondente. Os puntos clave de consideración para cumprir esta proba son:
- a frecuencia das reunións: debería ser suficiente para satisfacer as necesidades comerciais da empresa;
- como os directores asisten ás reunións do consello: un quórum debería estar fisicamente presente na Illa e as autoridades fiscais recomendaron que a maioría dos directores estivesen fisicamente presentes. Ademais, espérase que os directores asistan físicamente á maioría das reunións;
- o consello debería ter coñecementos e experiencia técnicos relevantes;
- as decisións estratéxicas e significativas deben tomarse nas reunións do consello.
* As actas do consello deberían, como mínimo, evidenciar as decisións estratéxicas clave que se toman na reunión celebrada no lugar adecuado. Se o consello de administración non toma, na práctica, as decisións clave, as autoridades fiscais buscarán entender quen o fai e onde.
Actividades básicas de xeración de ingresos (CIGA)
- Non é preciso levar a cabo todas as CIGA que figuran no Regulamento das Illas correspondentes, pero as que deben cumprir os requisitos de substancia.
- Certas funcións de back office como soporte técnico en contabilidade e informática non inclúen CIGA.
- En xeral, os requisitos de substancia deseñáronse para respectar os modelos de subcontratación, aínda que cando se subcontratan CIGA aínda se deben levar a cabo na Illa e estar debidamente supervisados.
Presenza física adecuada
- Demostrouse por ter empregados, locais e gastos adecuadamente cualificados en Island.
- É unha práctica habitual que a presenza física se poida demostrar mediante a subcontratación a un administrador ou provedor de servizos corporativos con base na Illa, aínda que estes fornecedores non poden contar dobre os seus recursos proporcionados.
Que información se require que se proporcione?
Como parte do proceso de presentación do imposto sobre a renda, as empresas que desenvolvan actividades relevantes deberán proporcionar a seguinte información:
- tipos de negocio / ingresos, para identificar o tipo de actividade relevante;
- cantidade e tipo de ingresos brutos por actividade relevante - esta será xeralmente a cifra de negocio dos estados financeiros;
- cantidade do gasto operativo por actividade relevante: normalmente será o gasto operativo da empresa dos estados financeiros, sen capital;
- detalles das instalacións - enderezo da empresa;
- número de empregados (cualificados), especificando o número de equivalentes a xornada completa;
- confirmación das actividades xeradoras de ingresos básicos (CIGA), realizadas para cada actividade relevante;
- confirmación de se se subcontratou algún CIGA e, se é o caso, detalles relevantes;
- os estados financeiros; e
- valor neto contable dos activos materiais.
A lexislación en cada illa tamén inclúe poderes específicos para solicitar información adicional en relación con calquera información sobre a substancia que se fornece na declaración do imposto sobre a renda ou coa mesma.
A lexislación permite ás autoridades do Imposto sobre a Renda investigar a declaración do imposto sobre a renda dun contribuínte corporativo, sempre que se avise da investigación no prazo de 12 meses desde a recepción da declaración do imposto sobre a renda ou a súa modificación.
Incumprimento
Tamén é importante que os clientes sigan supervisando a actividade da empresa para garantir o cumprimento continuo dos requisitos de sustancia, xa que é posible que unha empresa non estea suxeita á proba de sustancias nun ano, pero caia no réxime no ano seguinte.
Pódense impor sancións, incluídas penas entre 50 e 100 libras esterlinas por un primeiro delito, con multas económicas adicionais por un delito posterior. Ademais, cando o asesor cre que non existe unha posibilidade realista de que unha empresa cumpra os requisitos de substancia, pode procurar que a empresa se anule do rexistro.
Podes deshabilitar a residencia fiscal na illa?
Na Illa de Man, por exemplo, se, como adoita suceder, esas empresas son residentes fiscais noutros lugares (e rexistradas como tales), o consello de administración podería elixir (dentro da sección 2N (2) ITA 1970) ser tratado como residente fiscal non OIM. Isto significa que deixarán de ser contribuíntes da IOM e a Orde non se aplicará a esas empresas, aínda que a compañía aínda existirá.
A sección 2N (2) di que "unha empresa non reside na illa de Man se se pode demostrar para satisfacción do asesor que:
(a) o seu negocio está xestionado e controlado centralmente noutro país; e
(b) reside fiscalmente segundo a lei do outro país; e
(c) ou ben -
- é residente fiscalmente segundo a lei do outro país segundo un acordo de dobre imposición entre a illa de Man e o outro país no que se aplica unha cláusula de desempate; ou
- a taxa máis alta na que calquera empresa pode cobrar impostos sobre calquera parte dos seus beneficios no outro país é do 15% ou superior; e
(d) existe unha razón comercial de boa fe para o seu estado de residencia no outro país, que non está motivado por un desexo de evitar ou reducir o imposto sobre a renda da illa de Man para ningunha persoa. "
En Guernsey, como na Illa de Man, se unha empresa pode demostrar que é residente fiscal noutro lugar, pode presentar unha "Empresa 707 que solicita a condición de non residente fiscal", para estar exenta de cumprir os requisitos de sustancia económica.
Guernsey e a illa de Man: como podemos axudar?
Dixcart ten oficinas en Guernsey e na Illa de Man e cada un coñece plenamente as medidas que se implementaron nestas xurisdicións e axudaron aos seus clientes a garantir que se cumpran os requisitos de substancia adecuados.
Se precisa información adicional sobre o fondo económico e as medidas adoptadas, póñase en contacto con Steve de Jersey na nosa oficina de Guernsey: advice.guernsey@dixcart.com, ou David Walsh na oficina de Dixcart na Illa de Man sobre a aplicación das regras substanciais nesta xurisdición: advice.iom@dixcart.com
Se tes algunha dúbida xeral sobre o fondo económico, ponte en contacto con: advice@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: licenza fiduciaria completa outorgada pola Comisión de Servizos financeiros de Guernsey. Número da empresa rexistrada en Guernsey: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ten licenza da Autoridade de Servizos Financeiros da Illa de Man.
