आइल ऑफ मैन और ग्वेर्नसे में पदार्थ आवश्यकताएँ - क्या आप आज्ञाकारी हैं?
पृष्ठभूमि
2017 में, यूरोपीय संघ ("ईयू") आचार समूह (व्यापार कराधान) ("सीओसीजी") ने आइल ऑफ मैन (आईओएम) और ग्वेर्नसे सहित बड़ी संख्या में गैर-यूरोपीय संघ के देशों की कर नीतियों की जांच की। कर पारदर्शिता, उचित कराधान और एंटी-बेस इरोजन एंड प्रॉफिट शिफ्टिंग ("बीईपीएस") उपायों के "अच्छे कर शासन" मानकों की अवधारणा।
यद्यपि COCG को अच्छे कर शासन के अधिकांश सिद्धांतों से कोई सरोकार नहीं था क्योंकि वे IOM और ग्वेर्नसे और कई अन्य न्यायालयों से संबंधित हैं जो कॉर्पोरेट लाभ को शून्य या शून्य दरों के अधीन करते हैं, या कोई कॉर्पोरेट कर व्यवस्था नहीं है, उन्होंने व्यक्त किया इन न्यायालयों में और इसके माध्यम से व्यवसाय करने वाली संस्थाओं के लिए आर्थिक सामग्री की आवश्यकता की कमी के संबंध में चिंताएं।
परिणामस्वरूप, नवंबर 2017 में IOM और ग्वेर्नसे (कई अन्य न्यायालयों के साथ) ने इन चिंताओं को दूर करने के लिए प्रतिबद्ध किया। यह प्रतिबद्धता 11 दिसंबर 2018 को स्वीकृत पदार्थ आवश्यकताओं के रूप में प्रकट हुई। कानून 1 जनवरी 2019 को या उसके बाद शुरू होने वाली लेखांकन अवधियों पर लागू होता है।
क्राउन डिपेंडेंसीज (आईओएम, ग्वेर्नसे और जर्सी के रूप में परिभाषित) ने दिसंबर 22 में जारी किए गए प्रमुख पहलुओं के दस्तावेज के पूरक के लिए 2019 नवंबर 2018 को पदार्थ आवश्यकताओं के संबंध में अंतिम मार्गदर्शन ("पदार्थ मार्गदर्शन") जारी किया।
आर्थिक पदार्थ विनियम क्या हैं?
पदार्थ विनियमों की मुख्य आवश्यकता यह है कि एक आइल ऑफ मैन या ग्वेर्नसे (प्रत्येक को "द्वीप" के रूप में संदर्भित) कर निवासी कंपनी, प्रत्येक लेखा अवधि के लिए जिसमें वह एक प्रासंगिक क्षेत्र से कोई आय प्राप्त करती है, उसके पास "पर्याप्त पदार्थ" होना चाहिए। अपने अधिकार क्षेत्र में।
प्रासंगिक क्षेत्रों में शामिल हैं
- बैंकिंग
- बीमा
- शिपिंग
- फंड प्रबंधन (इसमें वे कंपनियां शामिल नहीं हैं जो सामूहिक निवेश वाहन हैं)
- फाइनेंसिंग और लीजिंग
- मुख्यालय
- वितरण और सेवा केंद्र
- शुद्ध इक्विटी होल्डिंग कंपनियां; तथा
- बौद्धिक संपदा (जिसके लिए उच्च जोखिम में विशिष्ट आवश्यकताएं हैं
उच्च स्तर पर, शुद्ध इक्विटी होल्डिंग कंपनियों के अलावा, प्रासंगिक क्षेत्र की आय वाली कंपनियों के पास द्वीप में पर्याप्त सामग्री होगी, यदि उन्हें अधिकार क्षेत्र में निर्देशित और प्रबंधित किया जाता है, तो क्षेत्राधिकार में मुख्य आय-सृजन गतिविधियों ("CIGA") का संचालन करते हैं। और अधिकार क्षेत्र में पर्याप्त लोग, परिसर और व्यय हों।
'द्वीप में निर्देशित और प्रबंधित' होना 'प्रबंधन और नियंत्रण' के निवास परीक्षण से अलग है।
कंपनियों को यह सुनिश्चित करना चाहिए कि पर्याप्त संख्या में बोर्ड बैठकें * आयोजित की गई हैं और संबंधित द्वीप में भाग लिया गया है ताकि यह दिखाया जा सके कि कंपनी के पास सार है। इस आवश्यकता का मतलब यह नहीं है कि सभी बैठकें संबंधित द्वीप में आयोजित की जानी चाहिए। इस परीक्षण को पूरा करने के लिए विचार के प्रमुख बिंदु हैं:
- बैठकों की आवृत्ति - कंपनी की व्यावसायिक जरूरतों को पूरा करने के लिए पर्याप्त होनी चाहिए;
- निदेशक बोर्ड की बैठकों में कैसे भाग लेते हैं - द्वीप में एक कोरम भौतिक रूप से उपस्थित होना चाहिए और कर अधिकारियों ने सिफारिश की है कि अधिकांश निदेशकों को शारीरिक रूप से उपस्थित होना चाहिए। इसके अलावा, निदेशकों से अधिकांश बैठकों में शारीरिक रूप से भाग लेने की अपेक्षा की जाती है;
- बोर्ड के पास प्रासंगिक तकनीकी ज्ञान और अनुभव होना चाहिए;
- बोर्ड की बैठकों में रणनीतिक और महत्वपूर्ण निर्णय लिए जाने चाहिए।
*बोर्ड के कार्यवृत्त में कम से कम, उपयुक्त स्थान पर आयोजित बैठक में किए जा रहे महत्वपूर्ण रणनीतिक निर्णयों का साक्ष्य होना चाहिए। यदि निदेशक मंडल, व्यवहार में, महत्वपूर्ण निर्णय नहीं लेता है, तो कर अधिकारी यह समझने की कोशिश करेंगे कि कौन करता है और कहां करता है।
मुख्य आय सृजन गतिविधियाँ (CIGA)
- t सभी CIGA जो कि संबंधित द्वीपों के विनियमों में सूचीबद्ध हैं, को क्रियान्वित करने की आवश्यकता है, लेकिन जो हैं, उन्हें सार तत्वों की आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए।
- कुछ बैक ऑफिस भूमिकाएं जैसे आईटी और लेखा समर्थन में सीआईजीए शामिल नहीं हैं।
- सामान्य तौर पर, पदार्थ की आवश्यकताओं को आउटसोर्सिंग मॉडल का सम्मान करने के लिए डिज़ाइन किया गया है, हालांकि जहां CIGA को आउटसोर्स किया जाता है, उन्हें अभी भी द्वीप में किया जाना चाहिए और पर्याप्त रूप से पर्यवेक्षण किया जाना चाहिए।
पर्याप्त शारीरिक उपस्थिति
- द्वीप पर पर्याप्त रूप से योग्य कर्मचारियों, परिसरों और व्यय के द्वारा प्रदर्शित किया गया।
- यह आम बात है कि किसी द्वीप-आधारित व्यवस्थापक या कॉर्पोरेट सेवा प्रदाता को आउटसोर्सिंग के माध्यम से भौतिक उपस्थिति का प्रदर्शन किया जा सकता है, हालांकि ऐसे प्रदाता प्रदान किए गए अपने संसाधनों की दोहरी गणना नहीं कर सकते हैं।
क्या जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता है?
आयकर दाखिल करने की प्रक्रिया के हिस्से के रूप में, प्रासंगिक गतिविधियों को करने वाली कंपनियों को निम्नलिखित जानकारी प्रदान करने की आवश्यकता होगी:
- व्यवसाय/आय प्रकार, प्रासंगिक गतिविधि के प्रकार की पहचान करने के लिए;
- प्रासंगिक गतिविधि द्वारा सकल आय की राशि और प्रकार - यह आम तौर पर वित्तीय विवरणों से टर्नओवर का आंकड़ा होगा;
- प्रासंगिक गतिविधि द्वारा परिचालन व्यय की राशि - यह आम तौर पर पूंजी को छोड़कर, वित्तीय विवरणों से कंपनी का परिचालन व्यय होगा;
- परिसर का विवरण - व्यवसाय का पता;
- (योग्य) कर्मचारियों की संख्या, पूर्णकालिक समकक्षों की संख्या निर्दिष्ट करना;
- प्रत्येक प्रासंगिक गतिविधि के लिए आयोजित मुख्य आय सृजन गतिविधियों (सीआईजीए) की पुष्टि;
- इस बात की पुष्टि कि क्या कोई सीआईजीए आउटसोर्स किया गया है और यदि ऐसा है तो प्रासंगिक विवरण;
- वित्तीय विवरण; तथा
- मूर्त संपत्ति का शुद्ध बही मूल्य।
प्रत्येक द्वीप में कानून में आयकर रिटर्न पर या उसके साथ प्रदान की गई किसी भी पदार्थ की जानकारी के संबंध में अतिरिक्त जानकारी का अनुरोध करने की विशिष्ट शक्तियां भी शामिल हैं।
कानून आयकर अधिकारियों को एक कॉर्पोरेट करदाता के आयकर रिटर्न की जांच करने की अनुमति देता है, बशर्ते जांच की सूचना आयकर रिटर्न की प्राप्ति के 12 महीने के भीतर दी जाती है, या उस रिटर्न में संशोधन किया जाता है।
पालन करने में विफलता
यह भी महत्वपूर्ण है कि ग्राहक पदार्थ की आवश्यकताओं के साथ चल रहे अनुपालन को सुनिश्चित करने के लिए कंपनी की गतिविधि की निगरानी करना जारी रखें, क्योंकि एक कंपनी एक वर्ष में पदार्थ परीक्षण के अधीन नहीं हो सकती है, लेकिन बाद के वर्ष में शासन में आ सकती है।
पहले अपराध के लिए £50k और £100k के बीच दंड सहित, बाद के अपराध के लिए अतिरिक्त वित्तीय दंड सहित प्रतिबंध लगाए जा सकते हैं। इसके अलावा, जहां मूल्यांकनकर्ता का मानना है कि कंपनी द्वारा सामग्री की आवश्यकताओं को पूरा करने की कोई वास्तविक संभावना नहीं है, वह कंपनी को रजिस्टर से हटाने की मांग कर सकता है।
क्या आप द्वीप में कर निवास से ऑप्ट-आउट कर सकते हैं?
उदाहरण के लिए, आइल ऑफ मैन में, यदि, जैसा कि अक्सर होता है, ऐसी कंपनियां वास्तव में कहीं और कर निवासी हैं (और इस तरह पंजीकृत हैं), निदेशक मंडल चुनाव कर सकता है (धारा 2N(2) ITA 1970 के भीतर) गैर-आईओएम कर निवासी के रूप में माना जाता है। इसका मतलब है कि वे IOM कॉर्पोरेट करदाता नहीं रहेंगे और यह आदेश उन कंपनियों पर लागू नहीं होगा, हालांकि कंपनी अभी भी मौजूद रहेगी।
धारा 2N(2) में कहा गया है कि 'एक कंपनी आइल ऑफ मैन में निवासी नहीं है यदि यह निर्धारक की संतुष्टि के लिए सिद्ध किया जा सकता है कि:
(ए) इसका व्यवसाय किसी अन्य देश में केंद्रीय रूप से प्रबंधित और नियंत्रित होता है; तथा
(बी) यह दूसरे देश के कानून के तहत कर उद्देश्यों के लिए निवासी है; तथा
(सी) या तो -
- यह आइल ऑफ मैन और दूसरे देश जिसमें टाई-ब्रेकर क्लॉज लागू होता है, के बीच दोहरे कराधान समझौते के तहत दूसरे देश के कानून के तहत कर उद्देश्यों के लिए निवासी है; या
- उच्चतम दर जिस पर किसी भी कंपनी को दूसरे देश में अपने मुनाफे के किसी भी हिस्से पर कर लगाया जा सकता है, वह 15% या उससे अधिक है; तथा
(डी) दूसरे देश में अपने निवास की स्थिति के लिए एक वास्तविक वाणिज्यिक कारण है, जो स्थिति किसी भी व्यक्ति के लिए आइल ऑफ मैन आयकर से बचने या कम करने की इच्छा से प्रेरित नहीं है।
ग्वेर्नसे में, आइल ऑफ मैन के रूप में, यदि कोई कंपनी है और यह सबूत दे सकती है कि वह कहीं और कर निवासी है, तो वह आर्थिक पदार्थ आवश्यकताओं के अनुपालन से मुक्त होने के लिए '707 कंपनी अनुरोध गैर कर निवासी स्थिति' दर्ज कर सकती है।
ग्वेर्नसे और आइल ऑफ मैन - हम कैसे मदद कर सकते हैं?
डिक्सकार्ट के ग्वेर्नसे और आइल ऑफ मैन में कार्यालय हैं और प्रत्येक इन न्यायालयों में लागू किए गए उपायों से पूरी तरह से परिचित हैं और पर्याप्त सामग्री आवश्यकताओं को पूरा करने में अपने ग्राहकों की सहायता कर रहे हैं।
क्या आपको आर्थिक सामग्री और अपनाए गए उपायों के बारे में अतिरिक्त जानकारी की आवश्यकता है, कृपया हमारे ग्वेर्नसे कार्यालय में स्टीव डी जर्सी से संपर्क करें: सलाह.गुर्नसे@dixcart.com, या डेविड वाल्श आइल ऑफ मैन में डिक्सकार्ट कार्यालय में इस क्षेत्राधिकार में पदार्थ नियमों के आवेदन के संबंध में: सलाह.iom@dixcart.com
क्या आपके पास आर्थिक पदार्थ के संबंध में एक सामान्य प्रश्न होना चाहिए, कृपया संपर्क करें: सलाह@dixcart.com.
डिक्सकार्ट ट्रस्ट कॉर्पोरेशन लिमिटेड, ग्वेर्नसे: ग्वेर्नसे वित्तीय सेवा आयोग द्वारा प्रदान किया गया पूर्ण प्रत्ययी लाइसेंस। ग्वेर्नसे पंजीकृत कंपनी संख्या: 6512।
Dixcart Management (IOM) Limited को आइल ऑफ मैन फाइनेंशियल सर्विसेज अथॉरिटी द्वारा लाइसेंस प्राप्त है।
