Ključne značajke novih sporazuma o dvostrukom oporezivanju između Velike Britanije i Guernseyja te Velike Britanije i otoka Man
Početkom srpnja 2018. objavljena su tri nova sporazuma o dvostrukom oporezivanju (DTA) između Velike Britanije i Crown Dependencies (Guernsey, Isle of Man i Jersey). Tri DTA -a (sa svakog od otoka) identična su, što je bio ključni cilj britanske vlade.
Svaki od DTA -a obuhvaća klauzule koje se odnose na osnovnu eroziju i promjenu dobiti („BEPS”) i u skladu su s novim međunarodnim poreznim standardima, prema Modelu porezne konvencije OECD -a.
Novi DTA -i stupit će na snagu nakon što svako od teritorija pismeno obavijesti ostale o dovršetku postupka koji je potreban prema njihovom lokalnom zakonu.
Ključne porezne klauzule
- Potpune olakšice po odbitku poreza na kamate i autorske naknade primjenjivat će se u brojnim okolnostima, uključujući, u odnosu na pojedince, mirovinske programe, banke i druge zajmodavce, tvrtke koje su u 75% ili više stvarnih prava vlasnika (izravno ili neizravno) rezidenata iste jurisdikcije , kao i subjekti na popisu koji ispunjavaju određene zahtjeve.
Ove porezne olakšice vjerojatno će značajno povećati atraktivnost Guernseyja i otoka Man kao jurisdikcija iz kojih se može pozajmljivati u Velikoj Britaniji. Shema putovnica Ugovora o dvostrukom porezu bit će dostupna zajmodavcima Crown Dependency kako bi administrativno olakšali postupak potraživanja poreznih olakšica po odbitku.
Dodatne značajne klauzule
- Prekidač veza za prebivalište za pojedince, koji je jasan i jednostavan za primjenu.
- Prekid veze vezanog za prebivalište za tvrtke bit će određen zajedničkim dogovorom dvaju poreznih tijela s obzirom na to gdje se tvrtkom učinkovito upravlja, osniva i gdje se donose glavne odluke. To bi trebalo olakšati utvrđivanje mjesta upravljanja i kontrole te stoga utvrditi gdje nastaju porezne obveze.
- Uključivanje klauzule o nediskriminaciji. Time će se spriječiti primjena niza restriktivnih mjera UK-a, poput pravila o kašnjenju s kamatama i primjene transfernih cijena za mala ili srednja poduzeća (MSP). Istodobno će se uživati beneficije poput oslobađanja poreza po odbitku za kvalificirane privatne plasmane i izuzeća od dividendi za mala i srednja poduzeća. Time će Guernsey i otok Man biti mnogo pošteniji i ravnopravniji s ostalim jurisdikcijama.
Naplata poreza za britansku državnu blagajnu
Iako novi DTA -i daju niz prednosti, Crown Dependencies će također biti potrebne za pomoć u prikupljanju poreza za britansku državnu blagajnu.
Postupci ispitivanja glavne namjene i postupci uzajamnog dogovaranja
DTA -i uključuju "Test glavne svrhe". To znači da se beneficije prema svakom DTA -u mogu odbiti ako se utvrdi da je svrha ili jedna od glavnih svrha aranžmana bila osiguranje tih pogodnosti. Ovaj je test izveden iz mjera iz BEPS ugovora.
Osim toga, „postupci uzajamnog dogovaranja“ značit će da će, ako porezni obveznik smatra da radnje jedne ili obje jurisdikcije navedene u DTA -i dovode do poreznog ishoda koji nije u skladu s DTA -om, mjerodavna porezna tijela pokušat će riješiti stvar zajedničkim dogovorom i konzultacijama. Ako se sporazum ne postigne, porezni obveznik može zatražiti da se predmet podnese arbitraži, čiji će ishod biti obvezujući za obje jurisdikcije.
Krunske ovisnosti - i supstancija
Osim DTA -a, obveza prema sadržaju, kako je definirana u izvješću Vijeća Europske unije - Kodeks grupe za kontakt (porez) objavljenoj 8. lipnja 2018., također će vjerojatno imati pozitivan utjecaj na ovisnosti o kruni . U odnosu na međunarodno poslovanje, dokazivanje postojanja tvari u obliku zapošljavanja, ulaganja i infrastrukture bit će ključno za uspostavljanje porezne sigurnosti i prihvatljivosti.
dodatne informacije
Ako vam trebaju dodatne informacije o novim DTA -ima između UK -a i Crown Dependencies, obratite se svom uobičajenom Dixcart kontaktu ili Dixcart uredu u Guernseyju: savjet.guernsey@dixcart.com ili na otoku Man: savjet.iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna povjerenička licenca koju je odobrila Komisija za financijske usluge u Guernseyu. Guernsey broj registrirane tvrtke: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited licencirano je od Uprave za financijske usluge otoka Man.
