Zahtjevi za tvari na otoku Man i Guernsey - jeste li sukladni?

  • Publikacija 19. 2021. XNUMX.

  • | Upućivanje IN695

pozadina

2017. Grupa za kodeks ponašanja Europske unije (“EU”) (Porezi na poslovanje) (“COCG”) istražila je poreznu politiku velikog broja zemalja koje nisu članice EU-a, uključujući Otok Man (IOM) i Guernsey, protiv koncept standarda “dobrog poreznog upravljanja” u pogledu porezne transparentnosti, poštenog oporezivanja i mjera protiv erozije baze i promjene dobiti (“BEPS”).

Iako COCG nije brinuo o većini načela dobrog poreznog upravljanja jer se odnose na IOM i Guernsey i niz drugih jurisdikcija koje podređuju dobit poduzeća nultim ili gotovo nultim stopama ili nemaju porezne režime za poduzeća, oni su izrazili zabrinutost u vezi s nedostatkom zahtjeva za ekonomskom supstancom za subjekte koji posluju u i kroz ove jurisdikcije.

Kao posljedica toga, u studenom 2017. IOM i Guernsey (zajedno s nekoliko drugih nadležnosti) obvezali su se riješiti ove probleme. Ova se obveza očitovala u obliku zahtjeva za tvarima koji su odobreni 11. prosinca 2018. Zakonodavstvo se primjenjuje na obračunska razdoblja koja počinju na dan ili nakon 1. siječnja 2019. godine.

Crown Dependencies (definirane kao IOM, Guernsey i Jersey) donijele su konačne smjernice („Smjernice o supstancama“), u vezi sa zahtjevima za tvari 22. studenog 2019., kako bi nadopunile dokument o ključnim aspektima koji je objavljen u prosincu 2018.

Što su propisi o gospodarskim tvarima?

Temeljni zahtjev Pravilnika o supstancama jest da porezno rezidentno poduzeće s otoka Man ili Guernseyja (svaki se naziva "otok") mora, za svako obračunsko razdoblje u kojem ostvaruje prihod od relevantnog sektora, imati "odgovarajuću tvar" u svojoj nadležnosti.

Relevantni sektori uključuju

  • Bankarstvo
  • Osiguranje
  • Dostava
  • Upravljanje fondom (ovo ne uključuje tvrtke koje su vozila za kolektivno ulaganje)
  • Financiranje i leasing
  • Zapovjedništvo
  • Distribucijski i servisni centri
  • Holding društva za ulaganje u kapital; i
  • Intelektualno vlasništvo (za koje postoje posebni zahtjevi s visokim rizikom

Na visokoj razini, tvrtke s relevantnim prihodom u sektoru, osim čistih dioničkih društava, imat će odgovarajuću supstancu na Otoku, ako su usmjerene i upravljane u nadležnosti, provodit će osnovne djelatnosti koje stvaraju prihod („CIGA“) u nadležnosti i imati odgovarajuće ljude, prostorije i izdatke u nadležnosti.

Usmjeren i upravljan

Biti "usmjeren i upravljan na otoku" razlikuje se od rezidencijalnog testa "upravljanja i kontrole". 

Tvrtke moraju osigurati da postoji odgovarajući broj sastanaka odbora* koji se održavaju i na kojima se prisustvuje na odgovarajućem otoku kako bi se pokazalo da društvo ima smisla. Ovaj zahtjev ne znači da se svi sastanci moraju održavati na odgovarajućem otoku. Ključne točke razmatranja za ispunjavanje ovog testa su:

  • učestalost sastanaka - trebala bi biti dovoljna da zadovolji poslovne potrebe tvrtke;
  • kako direktori prisustvuju sastancima odbora - kvorum bi trebao biti fizički prisutan na Otoku, a porezne vlasti preporučile su da većina direktora bude fizički prisutna. Nadalje, od ravnatelja se očekuje da fizički prisustvuju većini sastanaka;
  • odbor treba imati odgovarajuće tehničko znanje i iskustvo;
  • strateške i značajne odluke moraju se donositi na sjednicama odbora.

*Zapisnik odbora trebao bi u najmanju ruku dokazivati ​​ključne strateške odluke donesene na sastanku održanom na odgovarajućem mjestu. Ako upravni odbor u praksi ne donese ključne odluke, porezna tijela će pokušati razumjeti tko i gdje to čini.

Temeljne aktivnosti ostvarivanja prihoda (CIGA)

  • t potrebno je provesti sve CIGA -e navedene u odgovarajućim otočnim propisima, ali one koje jesu moraju biti u skladu sa zahtjevima tvari.
  • Određene uloge u uredu, poput informatičke i računovodstvene podrške, ne obuhvaćaju CIGA -e.
  • Općenito, zahtjevi za tvarima osmišljeni su tako da poštuju modele vanjskih suradnika, iako se tamo gdje se CIGA -e prepuštaju vanjskim tvrtkama još uvijek trebaju provoditi na Otoku i pod odgovarajućim nadzorom.

Odgovarajuća fizička prisutnost

  • Dokazano ima odgovarajuće kvalificirane zaposlenike, prostorije i izdatke na Otoku.
  • Uobičajena je praksa da se fizička prisutnost može dokazati vanjskim izvođenjem usluga otočkom administratoru ili davatelju korporativnih usluga, iako takvi pružatelji usluga ne mogu dvostruko računati svoja osigurana sredstva.

Koje podatke je potrebno dostaviti?

Kao dio procesa podnošenja prijave poreza na dobit, tvrtke koje obavljaju relevantne aktivnosti bit će dužne dostaviti sljedeće podatke:

  • vrste poslovanja/prihoda, kako bi se identificirala vrsta relevantne djelatnosti;
  • iznos i vrstu bruto prihoda prema relevantnoj djelatnosti - to će općenito biti brojka prometa iz financijskih izvještaja;
  • iznos poslovnih rashoda prema relevantnoj djelatnosti - to će općenito biti poslovni rashodi tvrtke iz financijskih izvještaja, isključujući kapital;
  • pojedinosti o prostorijama - poslovna adresa;
  • broj (kvalificiranih) zaposlenika, navodeći broj ekvivalenata puno radno vrijeme;
  • potvrda o aktivnostima stvaranja temeljnog prihoda (CIGA), provedena za svaku relevantnu aktivnost;
  • potvrdu o tome je li neki CIGA dodijeljen vanjskim tvrtkama i ako je tako relevantne pojedinosti;
  • financijska izvješća; i
  • neto knjigovodstvena vrijednost materijalne imovine.

Zakonodavstvo na svakom otoku također uključuje posebne ovlasti za traženje dodatnih informacija u vezi s bilo kojim podacima o tvari dostavljenim na ili uz prijavu poreza na dohodak.

Zakonodavstvo dopušta tijelima Poreza na dohodak da se raspitaju o prijavi poreza na dohodak poreznog obveznika poduzeća, pod uvjetom da se obavijest o upiti dostavi u roku od 12 mjeseci od primitka prijave poreza na dohodak, ili izmjena te prijave.

Nepoštivanje

Također je važno da klijenti nastave pratiti aktivnosti poduzeća kako bi osigurali stalnu usklađenost sa zahtjevima za tvari, jer tvrtka možda neće biti podvrgnuta ispitivanju tvari u jednoj godini, ali će pasti u režim sljedeće godine.  

Mogu se izreći sankcije uključujući kazne između 50 i 100 funti za prvi prekršaj, uz dodatne financijske kazne za sljedeći prekršaj. Osim toga, ako ocjenjivač vjeruje da ne postoji realna mogućnost da društvo ispuni zahtjeve za tvar, može zatražiti brisanje društva iz registra.

Možete li odustati od poreznog boravka na otoku?

Na otoku Man, na primjer, ako su, kao što je često slučaj, takve tvrtke zapravo porezni rezidenti na drugom mjestu (i kao takve registrirane), upravni odbor mogao je izabrati (u skladu s odjeljkom 2N (2) UIO 1970) da bude koji se tretira kao porezni rezident koji nije član IOM-a. To znači da će prestati biti porezni obveznici IOM -a i da se Nalog neće primjenjivati ​​na ta poduzeća, iako će tvrtka i dalje postojati.

U odjeljku 2N (2) navodi se da „tvrtka nema prebivalište na otoku Man ako se može na zadovoljstvo ocjenjivača dokazati da:

(a) svojim poslovanjem centralno upravlja i kontrolira ga u drugoj zemlji; i

(b) da je rezident u porezne svrhe prema zakonu druge zemlje; i

(c) bilo -

  • rezident je u porezne svrhe prema zakonu druge zemlje prema sporazumu o dvostrukom oporezivanju između otoka Man i druge zemlje u kojoj se primjenjuje klauzula o prekidu veze; ili
  • najviša stopa po kojoj se bilo koje društvo može naplatiti porez na bilo koji dio svoje dobiti u drugoj zemlji je 15% ili više; i

(d) postoji bona fide komercijalni razlog za njegov status boravka u drugoj zemlji, čiji status nije motiviran željom da se izbjegne ili smanji porez na dohodak s otoka Man za bilo koju osobu. ”

U Guernseyu, kao i na otoku Man, ako tvrtka jest i može dokazati da je porezni rezident na drugom mjestu, tada može podnijeti '707 tvrtku koja traži status neporeznog rezidenta', kako bi bila izuzeta od poštivanja zahtjeva ekonomske tvari.

Guernsey i otok Man - kako vam možemo pomoći?

Dixcart ima urede u Guernseyu i na otoku Man i svaki je u potpunosti upoznat s mjerama koje su provedene u ovim jurisdikcijama te su svojim klijentima pomagale u osiguravanju zadovoljenja odgovarajućih zahtjeva za tvarima.

Ako trebate dodatne informacije o ekonomskoj suštini i usvojenim mjerama, obratite se Steveu de Jerseyju u našem uredu u Guernseyju: savjet.guernsey@dixcart.com, ili David Walsh u uredu Dixcarta na otoku Man u vezi s primjenom pravila o tvarima u ovoj jurisdikciji: savjet.iom@dixcart.com

Ako imate općenito pitanje o ekonomskoj tvari, kontaktirajte: savjet@dixcart.com.

Dixcart Trust Corporation Limited, Guernsey: Potpuna povjerenička licenca koju je odobrila Komisija za financijske usluge u Guernseyu. Guernsey broj registrirane tvrtke: 6512.

Dixcart Management (IOM) Limited licencirano je od Uprave za financijske usluge Isle of Man.

Natrag na popis