Նյութերի պահանջներ Մեն կղզում և Գերնսիում. Արդյո՞ք դուք համապատասխան եք:
Ընդհանուր տեղեկություններ
2017 թվականին Եվրոպական միության («ԵՄ») Վարքագծի խմբի (բիզնեսի հարկում) («COCG») ուսումնասիրվել է ԵՄ անդամ չհանդիսացող մեծ թվով երկրների, այդ թվում ՝ Մեն կղզու (ՄՄԿ) և Գերնսիի հարկային քաղաքականությունը ՝ ընդդեմ հարկային թափանցիկության, արդար հարկման և հակաէրոզիայի և շահույթի տեղաշարժի («BEPS») միջոցառումների «լավ հարկային կառավարման» չափանիշների հայեցակարգը:
Թեև COCG- ն մտահոգություն չուներ լավ հարկային կառավարման սկզբունքների մեծ մասի վերաբերյալ, քանի որ դրանք վերաբերում են ՄՄԿ -ին և Գերնսիին և մի շարք այլ իրավասությունների, որոնք կորպորատիվ շահույթը զրոյական կամ գրեթե զրոյական դրույքներով են ներկայացնում, կամ չունեն կորպորատիվ հարկային ռեժիմներ, նրանք արտահայտեցին մտահոգություններ ՝ կապված այդ իրավասությունների շրջանակներում և դրանց միջոցով ձեռնարկատիրությամբ զբաղվող սուբյեկտների համար տնտեսական բովանդակության պահանջի բացակայության հետ:
Արդյունքում, 2017 -ի նոյեմբերին ՄՄԿ -ն և Գերնսին (մի քանի այլ իրավասությունների հետ միասին) պարտավորվեցին լուծել այս խնդիրները: Այս պարտավորությունը դրսևորվեց Նյութերի պահանջների տեսքով, որոնք հաստատվել են 11 թվականի դեկտեմբերի 2018 -ին: Օրենսդրությունը կիրառվում է այն հաշվետու ժամանակաշրջանների համար, որոնք սկսվում են 1 թվականի հունվարի 2019 -ից կամ հետո:
The Crown Dependencies- ը (սահմանվում է որպես ՄՄԿ, Գերնսի և erseyերսի), տրամադրեց վերջնական ուղեցույց («Նյութերի ուղեցույց») ՝ նյութերի պահանջների վերաբերյալ 22 թվականի նոյեմբերի 2019 -ին ՝ լրացնելու հիմնական ասպեկտների փաստաթուղթը, որը թողարկվել էր 2018 թվականի դեկտեմբերին:
Որո՞նք են տնտեսական նյութերի կանոնակարգերը:
Նյութերի կանոնակարգի հիմնական պահանջն այն է, որ Մեն կղզին կամ Գերնսիը (յուրաքանչյուրը կոչվում է «կղզի») հարկային ռեզիդենտ ընկերությունը պետք է ունենա «համապատասխան նյութ» յուրաքանչյուր հաշվետու ժամանակաշրջանի համար, որի ընթացքում որևէ եկամուտ է ստանում համապատասխան ոլորտից: իր իրավասության մեջ:
Համապատասխան ոլորտները ներառում են
- Բանկային գործ
- Ապահովագրություն
- Առաքում
- Ֆոնդերի կառավարում (սա չի ներառում այն ընկերությունները, որոնք հանդիսանում են Հավաքական ներդրումների մեքենաներ)
- Ֆինանսավորում և լիզինգ
- Շտաբ
- Բաշխման և սպասարկման կենտրոններ
- Մաքուր սեփական կապիտալի հոլդինգային ընկերություններ; եւ
- Մտավոր սեփականություն (որի համար կան հատուկ պահանջներ բարձր ռիսկով
Բարձր մակարդակով, համապատասխան ոլորտային եկամուտ ունեցող ընկերությունները, բացառությամբ զուտ սեփական կապիտալի հոլդինգային ընկերությունների, կունենան համարժեք բովանդակություն կղզում, եթե դրանք ուղղորդված և կառավարված են իրավասության ներքո, իրավասության ներքո իրականացնում են հիմնական եկամուտ ստեղծող գործունեություն («CIGA»): և ունեն իրավասության մեջ համապատասխան մարդիկ, տարածքներ և ծախսեր:
«Կղզում ղեկավարվել և ղեկավարվել» լինելը տարբերվում է «կառավարման և վերահսկման» կացության քննությունից:
Ընկերությունները պետք է ապահովեն, որ համապատասխան կղզու նիստեր* անցկացվեն և ներկա լինեն համապատասխան կղզում `ցույց տալու համար, որ ընկերությունը բովանդակություն ունի: Այս պահանջը չի նշանակում, որ բոլոր հանդիպումները պետք է անցկացվեն համապատասխան կղզում: Այս թեստը բավարարելու համար հաշվի առնելու հիմնական կետերն են.
- հանդիպումների հաճախականությունը `պետք է բավարար լինի ընկերության բիզնես կարիքները բավարարելու համար.
- ինչպես են տնօրենները մասնակցում խորհրդի նիստերին. քվորումը պետք է ֆիզիկապես ներկա լինի կղզում, և հարկային մարմինները խորհուրդ են տվել, որ տնօրենների մեծամասնությունը պետք է ֆիզիկապես ներկա լինի: Ավելին, ակնկալվում է, որ տնօրենները ֆիզիկապես ներկա կլինեն հանդիպումների մեծամասնությանը.
- խորհուրդը պետք է ունենա համապատասխան տեխնիկական գիտելիքներ և փորձ.
- խորհրդի նիստերին պետք է ընդունվեն ռազմավարական և նշանակալի որոշումներ:
*Խորհրդի արձանագրությունները պետք է առնվազն ապացուցեն, որ հիմնական ռազմավարական որոշումները կայացվում են համապատասխան վայրում կայացած նիստում: Եթե տնօրենների խորհուրդը գործնականում չընդունի հիմնական որոշումները, հարկային մարմինները կփնտրեն հասկանալու, թե ով և որտեղ է դա անում:
Հիմնական եկամուտ ստեղծող գործունեություն (CIGA)
- t Բոլոր CIGA- ները, որոնք թվարկված են համապատասխան կղզիների կանոնակարգում, պետք է իրականացվեն, բայց դրանք, որոնք պետք է լինեն, պետք է համապատասխանեն նյութի պահանջներին:
- Որոշ գրասենյակային դերեր, ինչպիսիք են ՏՏ -ն և հաշվապահական աջակցությունը, չեն ներառում CIGA- ներ:
- Ընդհանուր առմամբ, նյութերի պահանջները մշակվել են աութսորսինգի մոդելները հարգելու համար, չնայած CIGA- ների արտաքին աութսորսինգի դեպքում դրանք դեռ պետք է իրականացվեն կղզում և համարժեք վերահսկողություն իրականացվեն:
Համապատասխան ֆիզիկական ներկայություն
- Demույց է տրվում ՝ ունենալով համապատասխան որակավորում ունեցող աշխատակիցներ, տարածքներ և ծախսեր կղզում:
- Սովորական պրակտիկա է, որ ֆիզիկական ներկայությունը կարող է դրսևորվել կղզիաբնակ ադմինիստրատորին կամ կորպորատիվ ծառայության մատակարարին աութսորսինգի միջոցով, չնայած նման մատակարարները չեն կարող կրկնակի հաշվել իրենց տրամադրած ռեսուրսները:
Ի՞նչ տեղեկատվություն է պահանջվում տրամադրել:
Որպես եկամտահարկի գրանցման գործընթացի մաս, համապատասխան գործունեություն իրականացնող ընկերություններից կպահանջվի տրամադրել հետևյալ տեղեկատվությունը.
- բիզնեսի/եկամտի տեսակները `համապատասխան գործունեության տեսակը որոշելու համար.
- համախառն եկամտի չափը և տեսակը ՝ ըստ համապատասխան գործունեության. սա ընդհանուր առմամբ կլինի ֆինանսական հաշվետվությունների շրջանառության ցուցանիշը.
- գործառնական ծախսերի չափը `ըստ համապատասխան գործունեության.
- տարածքի մանրամասները `ձեռնարկության հասցեն;
- (որակավորված) աշխատողների թիվը `նշելով լրիվ դրույքով համարժեքների թիվը.
- յուրաքանչյուր համապատասխան գործունեության համար իրականացված հիմնական եկամուտների ստեղծման գործունեության (CIGA) հաստատում.
- հաստատում, թե արդյոք CIGA- ն աութսորսինգի է ենթարկվել, և եթե այո, համապատասխան մանրամասներ.
- ֆինանսական հաշվետվություններ; եւ
- նյութական ակտիվների զուտ հաշվեկշռային արժեքը:
Յուրաքանչյուր կղզու օրենսդրությունը ներառում է նաև հատուկ լիազորություններ `լրացուցիչ տեղեկություններ պահանջելու վերաբերյալ` եկամտահարկի հայտարարագրում կամ դրա հետ մեկտեղ տրամադրված ցանկացած էական տեղեկատվության վերաբերյալ:
Օրենսդրությունը թույլ է տալիս Եկամտային հարկի մարմիններին հետաքրքրվել կորպորատիվ հարկ վճարողի եկամտահարկի հայտարարագրով, եթե հարցման մասին ծանուցումը տրվի եկամտահարկի հայտարարագիրը ստանալուց կամ այդ հայտարարագրում փոփոխություն կատարելուց 12 ամսվա ընթացքում:
Չհամապատասխանելը
Կարևոր է նաև, որ հաճախորդները շարունակեն վերահսկել ընկերության գործունեությունը `նյութի պահանջներին շարունակական համապատասխանություն ապահովելու համար, քանի որ ընկերությունը կարող է մեկ տարվա ընթացքում նյութերի փորձարկման ենթակա չլինել, բայց հաջորդ տարում ընկնել ռեժիմի մեջ:
Պատժամիջոցները կարող են սահմանվել ՝ ներառյալ տուգանքները ՝ 50 հազարից մինչև 100 հազար ֆունտ ստերլինգ առաջին հանցագործության համար, և լրացուցիչ ֆինանսական տույժեր հետագա հանցագործության համար: Բացի այդ, եթե Գնահատողը կարծում է, որ իրատեսական հնարավորություն չկա, որ ընկերությունը համապատասխանի էական պահանջներին, նա կարող է ձգտել ընկերությանը հանել գրանցումից:
Կարո՞ղ եք հրաժարվել կղզու հարկային նստավայրից:
Օրինակ ՝ Մեն կղզում, եթե, ինչպես հաճախ է պատահում, նման ընկերությունները իրականում այլուր հարկային ռեզիդենտ են (և գրանցված են որպես այդպիսին), տնօրենների խորհուրդը կարող է ընտրել (2N (2) ITA 1970 բաժնի համաձայն) վերաբերվում է որպես ՄՄԿ-ի ոչ հարկային ռեզիդենտ: Սա նշանակում է, որ նրանք կդադարեն լինել ՄՄԿ կորպորատիվ հարկ վճարողներ, և Պատվերը չի տարածվի այդ ընկերությունների վրա, չնայած ընկերությունը դեռ գոյություն ունի:
2N (2) բաժնում նշվում է, որ ընկերությունը Մեն կղզում ռեզիդենտ չէ, եթե գնահատողի գնահատմամբ կարող է ապացուցվել, որ.
ա) իր բիզնեսը կենտրոնացված կերպով կառավարվում և վերահսկվում է մեկ այլ երկրում. եւ
բ) նա ռեզիդենտ է հարկային նպատակներով `այլ երկրի օրենսդրությամբ. եւ
գ) կամ -
- այն ռեզիդենտ է հարկային նպատակներով ՝ այլ երկրի օրենսդրությամբ ՝ Մեն կղզու և մյուս երկրի միջև, որտեղ կիրառվում է փողկապը խախտող պայմանագիրը, հարկային նպատակներով. կամ
- ամենաբարձր տոկոսադրույքը, որով ցանկացած ընկերություն կարող է գանձվել մյուս երկրում իր շահույթի որևէ մասի վրա, 15% կամ ավելի բարձր է. եւ
դ) կա այլ երկրում նրա բնակության կարգավիճակի բարեխիղճ առևտրային պատճառ, որի կարգավիճակը պայմանավորված չէ որևէ անձի համար Մեն կղզու եկամտահարկից խուսափելու կամ նվազեցնելու ցանկությամբ »:
Գերնսիում, ինչպես և Մեն կղզում, եթե ընկերությունը գտնվում է և կարող է ապացուցել, որ այլուր հարկային ռեզիդենտ է, ապա այն կարող է ներկայացնել «707 ընկերություն, որը պահանջում է ոչ հարկային ռեզիդենտի կարգավիճակ» ՝ ազատված տնտեսական բովանդակության պահանջներին համապատասխանությունից:
Գերնսի և Մեն կղզի - Ինչպե՞ս կարող ենք օգնել:
Dixcart- ը գրասենյակներ ունի Գերնսիում և Մեն կղզում, և յուրաքանչյուրը լիովին տիրապետում է այդ իրավասությունների տարածքներում իրականացվող միջոցառումներին և օգնում է իր հաճախորդներին ապահովել նյութի համապատասխան պահանջները:
Եթե ձեզ անհրաժեշտ է լրացուցիչ տեղեկատվություն տնտեսական բովանդակության և ընդունված միջոցառումների վերաբերյալ, դիմեք Սթիվ դե erseyերսիին մեր Գերնսի գրասենյակում: tips.guernsey@dixcart.com, կամ Դեյվիդ Ուոլշը Մեն կղզում գտնվող Դիքքարտի գրասենյակում՝ այս իրավասության մեջ նյութի կանոնների կիրառման վերաբերյալ. tips.iom@dixcart.com
Եթե ունեք տնտեսական հարցի վերաբերյալ ընդհանուր հարց, դիմեք ՝ tips@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Գերնսի. Գվարդիի ֆինանսական ծառայությունների հանձնաժողովի կողմից տրամադրված լիակատար հավատարմագրման լիցենզիա: Guernsey գրանցված ընկերության համարը `6512:
Dixcart Management (IOM) Limited- ը լիցենզավորված է Isle of Man ֆինանսական ծառայությունների մարմնի կողմից: