Persyaratan Zat Baru untuk Perusahaan Isle of Man – Efektif Januari 2019
Perbendaharaan Isle of Man telah menerbitkan draf Perintah Pajak Penghasilan (Persyaratan Substansi) yang diusulkan 2018. Draf Perintah ini akan, setelah final, dan jika disetujui oleh Tynwald (pada Desember 2018), berlaku sehubungan dengan periode akuntansi yang dimulai pada atau setelah 1 Januari 2019.
Ini berarti bahwa mulai Januari 2019, perusahaan yang terlibat dalam "kegiatan yang relevan" harus menunjukkan bahwa mereka memenuhi persyaratan zat tertentu, untuk menghindari sanksi.
Perintah ini sebagai tanggapan atas tinjauan komprehensif yang dilakukan oleh Grup Kode Etik UE tentang Perpajakan Bisnis (COCG) untuk menilai lebih dari 90 yurisdiksi, termasuk Isle of Man (IOM) terhadap standar:
– Transparansi pajak;
– Perpajakan yang adil;
– Kepatuhan terhadap anti-BEPS (pergeseran laba erosi dasar)
Proses peninjauan berlangsung pada tahun 2017 dan meskipun COCG merasa puas bahwa IOM memenuhi standar transparansi pajak dan kepatuhan terhadap langkah-langkah anti-BEPS, COGC mengemukakan kekhawatiran bahwa IOM, dan Ketergantungan Mahkota lainnya tidak memiliki:
“Persyaratan substansi hukum untuk entitas yang melakukan bisnis di atau melalui yurisdiksi.”
Prinsip Tingkat Tinggi
Tujuan dari undang-undang yang diusulkan adalah untuk mengatasi kekhawatiran bahwa perusahaan di IOM (dan Ketergantungan Mahkota lainnya) dapat digunakan untuk menarik keuntungan yang tidak sepadan dengan kegiatan ekonomi dan kehadiran ekonomi yang substansial di IOM.
Oleh karena itu, undang-undang yang diusulkan mengharuskan perusahaan sektor terkait untuk menunjukkan bahwa mereka memiliki substansi di Pulau dengan:
- Diarahkan dan dikelola di Pulau; dan
- Melakukan Core Income Generating Activities (CIGA) di Pulau; dan
- Memiliki orang, tempat, dan pengeluaran yang memadai di
Masing-masing persyaratan ini dibahas secara lebih rinci di bawah ini.
Tanggapan IOM
Pada akhir 2017, bersama dengan banyak yurisdiksi lain yang menghadapi potensi daftar hitam, IOM berkomitmen untuk mengatasi masalah ini pada akhir Desember 2018.
Karena keprihatinan yang sama yang diangkat di Guernsey dan Jersey, pemerintah IOM, Guernsey dan Jersey telah bekerja sama secara erat untuk mengembangkan proposal untuk memenuhi komitmen mereka.
Sebagai hasil dari karya yang diterbitkan di Guernsey and Jersey, IOM telah menerbitkan undang-undang dan panduan terbatasnya, dalam bentuk draf. Harap dicatat panduan lebih lanjut akan datang pada waktunya.
Perundang-undangan serupa di tiga yurisdiksi.
Sisa dari artikel ini secara khusus berfokus pada rancangan undang-undang IOM.
Perintah Pajak Penghasilan (Persyaratan Zat) 2018
Perintah ini akan dibuat oleh Departemen Keuangan dan merupakan amandemen Undang-Undang Pajak Penghasilan 1970.
Undang-undang baru ini ditujukan untuk mengatasi masalah Komisi UE dan COCG melalui proses tiga tahap:
- Untuk mengidentifikasi perusahaan yang melakukan “kegiatan yang relevan”; dan
- mengenakan persyaratan substansi pada perusahaan yang melakukan kegiatan yang relevan; dan
- Untuk menegakkan substansi
Masing-masing tahap dan konsekuensinya dibahas di bawah ini.
Tahap 1: Untuk mengidentifikasi perusahaan yang melakukan "kegiatan yang relevan"
Perintah tersebut akan berlaku untuk perusahaan wajib pajak IOM yang bergerak di sektor terkait. Sektor terkait adalah sebagai berikut:
A. perbankan
B. Pertanggungan
C. pengiriman
D. pengelolaan dana (tidak termasuk perusahaan yang merupakan Kendaraan Investasi Kolektif)
e. pembiayaan dan leasing
F. markas besar
G. operasi perusahaan induk
H. memegang kekayaan intelektual (IP)
Saya. pusat distribusi dan layanan
Ini adalah sektor-sektor yang diidentifikasi sebagai hasil kerja, oleh Forum Organisasi untuk Kerjasama Ekonomi dan Pembangunan (OECD) tentang Praktik Pajak Berbahaya (FHTP), pada rezim preferensial. Daftar ini mewakili kategori pendapatan mobile secara geografis yaitu ini adalah sektor-sektor yang berisiko beroperasi dan memperoleh pendapatan mereka dari yurisdiksi selain di mana mereka terdaftar.
Tidak ada de minimus dalam hal pendapatan, undang-undang akan berlaku untuk semua perusahaan yang melakukan kegiatan yang relevan di mana setiap tingkat pendapatan diterima.
Penentu utama adalah tempat tinggal pajak dan Penilai telah mengindikasikan bahwa praktik yang ada akan berlaku, yaitu aturan yang ditetapkan dalam PN 144/07. Oleh karena itu, jika perusahaan berbadan hukum non-IOM bergerak di sektor terkait, mereka hanya akan dibawa ke dalam lingkup Perintah jika mereka adalah wajib pajak IOM. Ini jelas merupakan pertimbangan penting: jika penduduk di tempat lain, aturan yang relevan dengan negara tempat tinggal itu kemungkinan besar akan menjadi aturan yang mengikat.
Tahap 2: Untuk memberlakukan persyaratan substansi pada perusahaan yang melakukan kegiatan yang relevan
Persyaratan zat spesifik bervariasi menurut sektor terkait. Secara garis besar, agar perusahaan sektor terkait (selain perusahaan induk ekuitas murni) memiliki substansi yang memadai harus memastikan bahwa:
A. Itu diarahkan dan dikelola di pulau itu.
Perintah tersebut menetapkan bahwa perusahaan diarahkan dan dikelola* di Pulau. Rapat dewan rutin harus dilakukan di Pulau, harus ada kuorum direksi yang hadir secara fisik dalam rapat, keputusan strategis harus dibuat dalam rapat, risalah rapat dewan harus disimpan di Pulau dan para direktur hadir dalam rapat tersebut harus memiliki pengetahuan dan keahlian yang diperlukan untuk memastikan bahwa dewan dapat melaksanakan tugasnya.
* Perhatikan bahwa tes untuk "diarahkan dan dikelola" adalah tes terpisah dari tes "manajemen dan kontrol" yang digunakan untuk menentukan tempat tinggal pajak suatu perusahaan. Tujuan dari uji terarah dan terkelola adalah untuk memastikan bahwa ada cukup banyak rapat Dewan yang diadakan dan dihadiri di Pulau. Tidak semua rapat Dewan perlu diadakan di Pulau, kita bahas arti “memadai” nanti di artikel ini.
B. Ada cukup banyak karyawan yang memenuhi syarat di Pulau ini.
Ketentuan ini tampaknya agak kabur karena undang-undang secara khusus menyatakan bahwa karyawan tidak perlu dipekerjakan oleh perusahaan, kondisi ini berfokus pada tersedianya jumlah pekerja terampil yang memadai di Pulau, apakah mereka dipekerjakan di tempat lain atau tidak. urusan.
Selain itu, apa yang dimaksud dengan 'memadai' dalam hal angka sangat subjektif dan untuk tujuan undang-undang yang diusulkan ini, 'memadai' akan mengambil arti biasa, seperti yang dibahas di bawah ini.
C. Memiliki pengeluaran yang memadai, sebanding dengan tingkat aktivitas yang dilakukan di Pulau tersebut.
Sekali lagi, ukuran subjektif lainnya. Namun, tidak realistis untuk menerapkan formula khusus di semua bisnis, karena setiap bisnis memiliki keunikannya sendiri dan merupakan tanggung jawab Dewan Direksi untuk memastikan bahwa kondisi tersebut terpenuhi.
D. Ini memiliki kehadiran fisik yang memadai di Pulau.
Meskipun tidak didefinisikan, hal ini mungkin termasuk memiliki atau menyewakan kantor, memiliki jumlah staf yang 'memadai', baik staf administrasi dan spesialis atau staf berkualifikasi yang bekerja di kantor, komputer, telepon dan koneksi internet, dll.
e. Ini melakukan kegiatan penghasil pendapatan inti di Pulau
Perintah tersebut mencoba menjelaskan apa yang dimaksud dengan 'core income-generating activity' (CIGA) untuk masing-masing sektor terkait, daftar kegiatan dimaksudkan sebagai panduan, tidak semua perusahaan akan melakukan semua kegiatan yang ditentukan, tetapi mereka harus melakukan beberapa untuk mematuhi.
Jika suatu kegiatan bukan merupakan bagian dari CIGA, misalnya fungsi IT back office, perusahaan dapat mengalihdayakan semua atau sebagian dari kegiatan ini tanpa mempengaruhi kemampuan perusahaan untuk memenuhi persyaratan substansi. Demikian juga, perusahaan dapat mencari nasihat profesional ahli atau melibatkan spesialis di yurisdiksi lain tanpa mempengaruhi kepatuhannya terhadap persyaratan substansi.
Intinya, CIGA memastikan bahwa operasi utama bisnis, yaitu operasi yang menghasilkan sebagian besar pendapatan, dilakukan di Pulau.
outsourcing
Lebih lanjut dari yang disebutkan di atas, perusahaan dapat melakukan outsourcing, yaitu kontrak atau delegasi ke pihak ketiga atau perusahaan grup, sebagian atau seluruh kegiatannya. Outsourcing hanya masalah potensial jika berhubungan dengan CIGA. Jika beberapa, atau semua, CIGA dialihdayakan, perusahaan harus dapat menunjukkan bahwa ada pengawasan yang memadai atas aktivitas yang dialihdayakan dan bahwa alih daya adalah untuk bisnis IOM (yang sendiri memiliki sumber daya yang memadai untuk melakukan tugas tersebut). Rincian yang tepat dari kegiatan outsourcing, termasuk, misalnya, timesheets harus disimpan oleh perusahaan kontraktor.
Kuncinya di sini adalah nilai yang dihasilkan oleh aktivitas yang dialihdayakan, jika CIGA. Dalam beberapa kasus, misalnya, kegiatan pengkodean outsourcing, sangat sedikit yang dapat dihasilkan dalam hal nilai, tetapi dapat berupa desain, pemasaran, dan kegiatan lain yang dilakukan secara lokal yang merupakan bagian integral dari penciptaan nilai. Perusahaan perlu melihat secara dekat dari mana nilai itu berasal, yaitu siapa yang menghasilkannya untuk menilai apakah kegiatan yang dialihdayakan merupakan masalah.
"Memadai"
Istilah 'memadai' dimaksudkan untuk mengambil definisi kamusnya:
“Cukup atau memuaskan untuk tujuan tertentu.”
Penilai telah menyarankan bahwa:
"Apa yang memadai untuk setiap perusahaan akan tergantung pada fakta-fakta tertentu dari perusahaan dan kegiatan bisnisnya."
Ini akan bervariasi untuk setiap entitas sektor yang relevan dan tanggung jawab ada pada perusahaan terkait untuk memastikan bahwa ia memelihara dan menyimpan catatan yang cukup yang menunjukkan bahwa ia memiliki sumber daya yang memadai di Pulau.
Tahap 3: Untuk menegakkan persyaratan zat
Perintah tersebut memberi Penilai kekuatan untuk meminta informasi apa pun yang diperlukan untuk meyakinkannya bahwa perusahaan sektor terkait memenuhi persyaratan substansi. Jika Asesor tidak puas bahwa persyaratan substansi telah dipenuhi untuk jangka waktu tertentu, sanksi akan berlaku.
Verifikasi Persyaratan Zat
Rancangan undang-undang memberi Penilai kekuatan untuk meminta informasi lebih lanjut dari perusahaan sektor terkait untuk meyakinkan dirinya sendiri bahwa persyaratan substansi telah dipenuhi.
Kegagalan untuk memenuhi permintaan dapat mengakibatkan denda tidak melebihi £ 10,000. Jika Asesor tidak puas bahwa persyaratan substansi telah dipenuhi, sanksi akan berlaku.
Perusahaan IP berisiko tinggi
Secara umum, sebutan 'perusahaan HKI berisiko tinggi' mengacu pada perusahaan pemegang HKI di mana (a) HKI telah dialihkan ke dalam Pulau pasca-pembangunan dan/atau pemanfaatan utama HKI adalah di luar Pulau atau (b) di mana IP diadakan di Pulau tetapi CIGA dilakukan di luar pulau.
Karena risiko pengalihan keuntungan dianggap lebih besar, undang-undang telah mengambil pendekatan yang agak keras terhadap perusahaan IP berisiko tinggi, ia mengambil posisi 'bersalah kecuali terbukti sebaliknya'.
Perusahaan IP berisiko tinggi harus membuktikan untuk setiap periode bahwa persyaratan zat yang memadai sehubungan dengan melakukan aktivitas penghasil pendapatan inti telah dipenuhi di Pulau. Untuk setiap perusahaan IP berisiko tinggi, otoritas pajak IOM akan bertukar semua informasi yang diberikan oleh perusahaan dengan otoritas Negara Anggota UE yang relevan di mana induk langsung dan/atau pemilik manfaat langsung dan/atau pemilik manfaat bertempat tinggal. Ini akan sesuai dengan perjanjian pertukaran pajak internasional yang ada.
“Untuk membantah anggapan tersebut dan tidak dikenakan sanksi lebih lanjut, perusahaan HKI yang berisiko tinggi harus memberikan bukti yang menjelaskan bagaimana fungsi DEMPE (pengembangan, peningkatan, pemeliharaan, perlindungan dan eksploitasi) telah berada di bawah kendalinya dan ini telah melibatkan orang-orang yang sangat berkepentingan. terampil dan melakukan kegiatan inti mereka di Pulau”.
Ambang batas pembuktian yang tinggi mencakup rencana bisnis yang terperinci, bukti nyata bahwa pengambilan keputusan terjadi di Pulau dan informasi terperinci mengenai karyawan IOM mereka.
Sanksi
Sejalan dengan pendekatan yang lebih keras yang diambil terhadap perusahaan IP yang dijelaskan di atas, sanksi agak lebih keras untuk perusahaan tersebut.
Apakah persyaratan substansi telah dipenuhi atau tidak, sesuai dengan pengaturan internasional, Penilai akan mengungkapkan kepada pejabat pajak Uni Eropa yang relevan setiap informasi yang relevan mengenai perusahaan IP berisiko tinggi.
Jika perusahaan HKI berisiko tinggi tidak dapat membantah anggapan bahwa ia gagal memenuhi persyaratan substansi, sanksinya adalah sebagai berikut, (dinyatakan dengan jumlah tahun berturut-turut ketidakpatuhan):
– Tahun pertama, hukuman perdata sebesar £1
– Tahun ke-2, hukuman perdata sebesar £100,000 dan dapat dicoret dari daftar perusahaan
– Tahun ke-3, hapus perusahaan dari daftar perusahaan
Jika perusahaan IP berisiko tinggi tidak dapat memberikan informasi tambahan yang diminta kepada Penilai, perusahaan akan didenda maksimum £10,000.
Untuk semua perusahaan lain yang bergerak di sektor terkait (selain IP berisiko tinggi), sanksinya adalah sebagai berikut, (dinyatakan dengan jumlah tahun berturut-turut ketidakpatuhan):
– Tahun pertama, hukuman perdata sebesar £1
– Tahun ke-2, denda perdata sebesar £50,000
– Tahun ke-3, hukuman perdata sebesar £100,000 dan dapat dicoret dari daftar perusahaan
– Tahun ke-4, hapus perusahaan dari daftar perusahaan
Untuk setiap tahun ketidakpatuhan perusahaan yang beroperasi di sektor yang relevan, Penilai akan mengungkapkan kepada pejabat pajak UE informasi relevan apa pun yang berkaitan dengan perusahaan, ini dapat menimbulkan risiko reputasi yang serius bagi perusahaan.
Anti-penghindaran
Jika Penilai menemukan bahwa dalam suatu periode akuntansi suatu perusahaan telah menghindari atau berusaha untuk menghindari penerapan Perintah ini, Penilai dapat:
– Mengungkapkan informasi kepada pejabat pajak asing
– Mengeluarkan denda perdata sebesar £10,000 kepada perusahaan
Seseorang (perhatikan bahwa "seseorang" tidak didefinisikan dalam undang-undang ini) yang dengan curang menghindari atau berusaha menghindari aplikasi bertanggung jawab untuk:
– Pada keyakinan: tahanan selama maksimal 7 tahun, denda atau keduanya
– Pada hukuman singkat: tahanan selama maksimal 6 bulan, denda tidak melebihi £10,000, atau keduanya
– Pengungkapan informasi kepada pejabat pajak asing
Setiap banding akan didengar oleh Komisaris yang dapat mengkonfirmasi, mengubah atau membalikkan keputusan Penilai.
Kesimpulan
Perusahaan yang beroperasi di sektor industri terkait kini berada di bawah tekanan untuk memastikan bahwa mereka mematuhi undang-undang baru yang akan dimulai pada awal 2019.
Ini akan memiliki pengaruh yang signifikan terhadap banyak bisnis IOM yang hanya memiliki sedikit waktu untuk menunjukkan kepada pihak berwenang bahwa mereka patuh. Potensi hukuman atas ketidakpatuhan dapat menyebabkan risiko reputasi yang merugikan, denda hingga £100,000 dan bahkan dapat menyebabkan perusahaan pada akhirnya dihentikan, setelah berpotensi, paling tidak, ketidakpatuhan terus-menerus selama dua tahun untuk perusahaan IP berisiko tinggi dan tiga tahun ketidakpatuhan untuk perusahaan sektor terkait lainnya.
Dimana ini meninggalkan kita?
Semua perusahaan harus mempertimbangkan apakah mereka termasuk dalam sektor yang relevan, jika tidak maka tidak ada kewajiban yang dibebankan kepada mereka oleh Perintah ini. Namun, jika mereka berada di sektor yang relevan maka mereka perlu menilai posisi mereka.
Banyak perusahaan akan dapat dengan mudah mengidentifikasi apakah mereka termasuk dalam sektor yang relevan atau tidak dan perusahaan yang dikelola oleh CSP mungkin perlu menilai apakah mereka memiliki substansi yang diperlukan.
Apa yang mungkin berubah?
Kami berada di ambang Brexit dan, hingga saat ini, banyak diskusi telah dilakukan dengan komisi UE dan rancangan undang-undang telah ditinjau oleh mereka; Namun, COCG hanya akan bertemu untuk membahas hal-hal seperti daftar hitam pada Februari 2019.
Oleh karena itu masih harus dilihat apakah COCG setuju bahwa proposal tersebut berjalan cukup jauh. Yang jelas, undang-undang ini ada di sini untuk tetap dalam beberapa bentuk atau bentuk dan oleh karena itu perusahaan perlu mempertimbangkan posisi mereka sesegera mungkin.
Pelaporan
Tanggal pelaporan paling awal adalah periode akuntansi yang berakhir pada tanggal 31 Desember 2019 dan karenanya pelaporan pada tanggal 1 Januari 2020.
Surat Pemberitahuan Pajak Badan akan diubah untuk memasukkan bagian yang akan mengumpulkan informasi sehubungan dengan persyaratan substansi untuk perusahaan yang beroperasi dalam industri sektor terkait.
Bagaimana kita bisa membantu?
Jika Anda berpikir bahwa bisnis Anda mungkin terpengaruh oleh undang-undang baru, penting bagi Anda untuk mulai menilai dan mengambil tindakan yang tepat sekarang. Silakan hubungi kantor Dixcart di Isle of Man untuk membahas persyaratan zat secara lebih rinci: saran.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited dilisensikan oleh Isle of Man Financial Services Authority.
