Berencana untuk Superyacht? Inilah Yang Perlu Anda Pertimbangkan (1 dari 2)

  • Publikasi 8 Maret 2024

  • | Referensi IN840

Ketika Anda atau klien Anda berpikir tentang Superyacht baru mereka, itu mungkin memunculkan visi relaksasi mewah, air biru jernih dan berjemur di bawah sinar matahari; sebaliknya, saya sangat meragukan hal pertama yang terlintas dalam pikiran adalah perlunya perencanaan yang cermat untuk implikasi pajak dan manajemen yang berjalan seiring dengan aset bergengsi tersebut.

Di sini, di Dixcart, kami ingin membuat beberapa artikel yang bermanfaat dan informatif sebagai pengantar yang mudah dicerna untuk beberapa konsep kunci untuk perencanaan kapal pesiar super:

  1. Pertimbangan utama untuk kepemilikan Superyacht; dan,
  2. Melihat lebih dekat pada struktur kepemilikan, Bendera, PPN, dan pertimbangan lainnya melalui studi kasus kerja.

Dalam artikel 1 dari 2, kita akan melihat secara singkat elemen-elemen penting seperti:

Struktur Penahanan Apa yang Harus Saya Pertimbangkan Untuk Superyacht?

Ketika mempertimbangkan struktur kepemilikan yang paling efektif, Anda harus memperhitungkan tidak hanya pajak langsung dan tidak langsung, tetapi juga pengurangan tanggung jawab pribadi. 

Salah satu cara untuk mengelola posisi ini adalah melalui pembentukan entitas perusahaan, yang bertindak sebagai holding structure, yang memiliki kapal atas nama Beneficial Owner.

Persyaratan perencanaan pajak dan struktur yang tersedia akan membantu menentukan yurisdiksi yang diinginkan. Entitas akan tunduk pada hukum setempat dan rezim pajak, oleh karena itu yurisdiksi lepas pantai modern seperti Isle of Man mungkin menyediakan netral pajak dan sesuai secara global solusi.

Isle of Man menawarkan berbagai macam struktur kepada Ultimate Beneficial Owner (UBO) dan penasihat mereka; seperti Perusahaan Terbatas Swasta dan Kemitraan Terbatas. Sebagaimana dicatat, bentuk penataan umumnya ditentukan oleh keadaan dan tujuan klien, misalnya:

  • Tujuan penggunaan kapal yaitu pribadi atau komersial
  • Posisi pajak UBO

Karena kesederhanaan dan fleksibilitasnya yang relatif, Kemitraan Terbatas (LP) atau Perusahaan Terbatas Swasta (Private Co) biasanya dipilih. Biasanya, LP dioperasikan oleh Special Purpose Vehicle (SPV) – seringkali Private Co.

Kepemilikan Kapal Pesiar dan Kemitraan Terbatas

piringan hitam yang dibentuk di Isle of Man diatur oleh Undang-Undang Kemitraan 1909. LP adalah entitas berbadan hukum dengan tanggung jawab terbatas dan dapat mengajukan permohonan untuk badan hukum yang terpisah pada awalnya berdasarkan Undang-Undang Kemitraan Terbatas (Kepribadian Hukum) 2011.

LP terdiri dari setidaknya satu Mitra Umum dan satu Mitra Terbatas. Manajemen dipegang oleh Mitra Umum, yang terlibat dalam aktivitas yang dilakukan oleh LP yaitu manajemen sehari-hari dan setiap pengambilan keputusan yang diperlukan, dll. Yang terpenting, Mitra Umum memiliki tanggung jawab tidak terbatas, dan oleh karena itu bertanggung jawab sepenuhnya atas semua beban dan kewajiban yang timbul. Untuk alasan ini, General Partner biasanya adalah Private Co.   

Mitra Terbatas menyediakan modal yang dipegang oleh LP – dalam hal ini, metode pembiayaan kapal pesiar (utang atau ekuitas). Tanggung jawab Mitra Terbatas terbatas sejauh kontribusi mereka kepada LP. Sangatlah penting bahwa Mitra Terbatas tidak berpartisipasi dalam pengelolaan aktif LP, agar mereka tidak dianggap sebagai Mitra Umum – kehilangan tanggung jawab terbatas mereka dan berpotensi menggagalkan perencanaan pajak, yang mengarah pada konsekuensi pajak yang tidak diinginkan.

LP harus memiliki Kantor Terdaftar di Pulau Man setiap saat.

General Partner akan menjadi Special Purpose Vehicle (“SPV”) berbentuk Private Co yang dikelola oleh penyedia layanan – misalnya, Dixcart akan mendirikan Isle of Man Private Limited Company sebagai General Partner dengan Isle of Man Directors, dan Mitra Terbatas adalah UBO.

Kepemilikan Yacht dan SPV

Mungkin berguna untuk mendefinisikan apa yang kita maksud ketika kita mengatakan SPV. Special Purpose Vehicle (SPV) adalah badan hukum yang didirikan untuk mencapai tujuan yang ditentukan, biasanya dimasukkan ke dalam risiko ringfence – baik itu kewajiban hukum atau fiskal. Ini bisa untuk meningkatkan pembiayaan, melakukan transaksi, mengelola investasi atau dalam contoh kami, bertindak sebagai Mitra Umum.

SPV akan mengatur hal-hal yang diperlukan untuk pengelolaan kapal pesiar yang efektif dan efisien; termasuk penyediaan pembiayaan jika diperlukan. Misalnya, menginstruksikan pembuatan, pembelian tender, bekerja dengan berbagai ahli pihak ketiga untuk kru, mengelola dan melakukan pemeliharaan Yacht, dll.

Jika Isle of Man adalah yurisdiksi pendirian yang paling tepat, ada dua jenis Private Co yang tersedia - ini adalah Perusahaan Bertindak 1931 dan Perusahaan Bertindak 2006 perusahaan.

Undang-undang Perusahaan 1931 (CA 1931):

Perusahaan CA 1931 adalah entitas yang lebih tradisional, membutuhkan Kantor Terdaftar, dua Direktur dan seorang Sekretaris Perusahaan.

Undang-undang Perusahaan 2006 (CA 2006):

Sebagai perbandingan, perusahaan CA 2006 lebih efisien secara administratif, membutuhkan Kantor Terdaftar, Direktur tunggal (yang dapat berupa entitas perusahaan) dan Agen Terdaftar.

Sejak tahun 2021, perusahaan CA 2006 dapat mendaftar ulang berdasarkan UU CA1931, sedangkan kebalikannya selalu memungkinkan sejak dimulainya CA 2006 – dengan demikian, kedua jenis Private Co dapat dikonversi. Kamu bisa baca lebih lanjut tentang pendaftaran ulang di sini.

Kami cenderung melihat rute CA 2006 dipilih oleh sebagian besar struktur kapal pesiar, karena relatif sederhana yang ditawarkan. Namun, pilihan kendaraan perusahaan akan diatur oleh persyaratan perencanaan dan tujuan UBO.

Dimana Saya Harus Mendaftarkan Superyacht?

Dengan mendaftarkan kapal ke salah satu dari banyak pendaftaran pengiriman yang tersedia, pemilik dapat memilih hukum dan yurisdiksi mana yang akan mereka tuju. Pilihan ini juga akan mengatur persyaratan mengenai regulasi dan inspeksi kapal.

Registri tertentu menawarkan prosedur pajak dan pendaftaran yang lebih berkembang, dan yurisdiksi juga dapat menawarkan berbagai manfaat hukum dan pajak. Untuk alasan ini, Bendera Merah Inggris sering menjadi bendera pilihan – tersedia melalui negara-negara Persemakmuran, termasuk:

Selain pendaftaran Cayman dan Manx, kami juga cenderung melihat klien menyukai Pulau Marshall dan Malta. Dixcart memiliki kantor di Malta yang dapat sepenuhnya menjelaskan manfaat yang ditawarkan yurisdiksi ini dan memiliki pengalaman luas dalam menandai kapal.

Keempat yurisdiksi ini menawarkan manfaat administratif, lingkungan legislatif modern, dan sesuai dengan Nota Kesepahaman Paris tentang Kontrol Negara Pelabuhan – kesepakatan internasional antara 27 Otoritas Maritim.

Pilihan bendera sekali lagi harus ditentukan oleh tujuan UBO dan bagaimana perahu itu akan digunakan.

Apa Implikasinya Terhadap Impor/Ekspor Superyacht?

Bergantung pada gabungan faktor-faktor yang berkaitan dengan kepemilikan dan pendaftaran, dll. Berlayar di antara perairan teritorial seringkali memerlukan pertimbangan yang serius. Mungkin ada Bea Cukai yang signifikan karena, dalam keadaan yang salah penanganan.

Misalnya, kapal pesiar non-UE harus diimpor ke UE dan dikenakan PPN tarif penuh atas nilai kapal pesiar, kecuali pengecualian atau prosedur dapat diterapkan. Ini dapat menimbulkan biaya yang signifikan bagi pemilik superyacht, yang sekarang berpotensi bertanggung jawab hingga 20%+ dari nilai yacht, pada saat impor.

Seperti disebutkan di atas, dengan perencanaan yang tepat, prosedur dapat diterapkan yang dapat mengurangi atau menghilangkan kewajiban ini. Untuk menyebutkan beberapa:

Prosedur PPN untuk Kapal Pesiar Pribadi

Tiket Masuk Sementara (TA) – Kapal Pesiar Pribadi

TA adalah prosedur Bea Cukai UE, yang memungkinkan barang-barang tertentu (termasuk Kapal Pesiar pribadi) untuk dibawa ke Daerah Pabean dengan pembebasan bea masuk dan pajak secara keseluruhan atau sebagian, dengan syarat-syarat. Ini dapat memberikan pembebasan hingga 18 bulan dari pajak tersebut.

Secara singkat:

  • Kapal-kapal non-UE tersebut harus terdaftar di luar UE (misalnya Kepulauan Cayman, Isle of Man atau Kepulauan Marshall, dll.);
  • Pemilik sah harus bukan UE (misalnya LP Isle of Man dan Private Co, dll.); dan
  • Orang yang mengoperasikan kapal harus bukan UE (yaitu UBO bukan warga negara UE). 

Anda dapat baca lebih lanjut tentang TA di sini.

Prosedur PPN untuk Kapal Pesiar Sewa Komersial

Pengecualian Komersial Prancis (FCE)

Prosedur FCE memungkinkan kapal pesiar komersial yang beroperasi di perairan teritorial Prancis mendapatkan keuntungan dari pembebasan PPN.

Untuk mendapatkan manfaat dari FCE, kapal pesiar harus memenuhi 5 persyaratan:

  1. Terdaftar sebagai kapal pesiar komersial
  2. Digunakan untuk tujuan komersial
  3. Memiliki kru tetap di kapal
  4. Panjang kapal harus 15m+
  5. Setidaknya 70% dari charter harus dilakukan di luar Perairan Teritorial Prancis:
    • Pelayaran yang memenuhi syarat termasuk pelayaran di luar perairan Prancis dan UE, misalnya: perjalanan dimulai dari wilayah UE atau non-UE lain, atau di mana kapal pesiar berlayar di perairan internasional, atau dimulai atau berakhir di Prancis atau Monako melalui perairan internasional.

Mereka yang memenuhi kriteria kualifikasi dapat memperoleh manfaat dari pembebasan PPN atas impor (biasanya dihitung dari nilai lambung kapal), tidak ada PPN atas pembelian perlengkapan dan jasa untuk tujuan perdagangan komersial, termasuk tidak ada PPN atas pembelian bahan bakar.

Seperti yang Anda lihat, meskipun menguntungkan, FCE dapat menjadi rumit secara operasional, terutama dalam hal mematuhi poin 5. Alternatif “tanpa pengecualian” adalah Skema Biaya Balik Prancis (FRCS).

Skema Pengisian Balik Prancis (FRCS)

Pasal 194 Arahan UE tentang Sistem Umum Pajak Pertambahan Nilai diberlakukan untuk mengurangi beban PPN administratif dari kedua Negara Anggota UE dan orang-orang yang tidak mapan yang melakukan bisnis di negara-negara anggota UE. Karena kebijaksanaan yang diberikan sehubungan dengan implementasi, Otoritas Prancis dapat memperluas Arahan ini untuk menawarkan manfaat PPN tertentu kepada entitas yang tidak mapan melalui penerapan FRCS.

Sementara entitas UE harus melakukan 4 impor dalam periode 12 bulan, agar memenuhi syarat untuk FRCS, entitas non-UE (seperti LP Isle of Man yang tergabung) tidak perlu memenuhi kriteria ini. Namun mereka masih perlu melibatkan agen PPN Prancis untuk membantu tugas dan formalitas administrasi lokal.

Tidak ada PPN yang akan dibayarkan atas impor lambung berdasarkan FRCS, dan dengan demikian tidak akan memerlukan pencairan. Meskipun demikian, PPN atas barang dan jasa akan tetap terutang, tetapi dapat diklaim kembali nanti. Oleh karena itu, penerapan FRCS yang benar dapat memberikan solusi PPN netral arus kas. 

Setelah impor FRC selesai dan kapal pesiar telah diimpor ke Prancis, kapal pesiar diberikan sirkulasi bebas dan dapat beroperasi secara komersial di wilayah UE mana pun tanpa batasan.

Seperti yang Anda lihat, karena formalitas dan potensi kewajiban pajak yang dipertaruhkan, impor perlu direncanakan dengan hati-hati dan Dixcart bekerja dengan mitra spesialis untuk memastikan kepatuhan yang tepat terhadap formalitas.

Penangguhan PPN Malta

Dalam hal kegiatan pencarteran komersial, Malta memberikan manfaat tambahan dalam hal impor.

Dalam keadaan normal, mengimpor kapal pesiar ke Malta akan menarik PPN sebesar 18%. Ini akan perlu dibayar pada saat impor. Di kemudian hari, ketika perusahaan menggunakan kapal pesiar untuk kegiatan komersial, perusahaan akan mengklaim pengembalian PPN kembali dalam pengembalian PPN.

Pihak berwenang Malta telah menyusun pengaturan penangguhan PPN yang menghilangkan kebutuhan untuk membayar PPN impor secara fisik. Pembayaran PPN ditangguhkan, sampai dengan pengembalian PPN pertama perusahaan, di mana elemen PPN akan dinyatakan telah dibayar dan diklaim kembali, menghasilkan posisi netral PPN dari sudut pandang arus kas pada saat impor.

Tidak ada ketentuan lebih lanjut yang melekat pada pengaturan ini.

Seperti yang Anda lihat, karena formalitas dan potensi kewajiban pajak yang dipertaruhkan, impor bisa menjadi rumit dan perlu direncanakan dengan hati-hati. 

Dixcart memiliki kantor di kedua Pulau manusia dan Malta, dan kami berada di posisi yang tepat untuk membantu, memastikan kepatuhan yang tepat terhadap formalitas.

Pertimbangan Kru

Adalah umum bagi kru untuk dipekerjakan melalui agen pihak ketiga. Dalam keadaan seperti itu, agen pihak ketiga akan mengadakan perjanjian kru dengan entitas pemilik (yaitu LP). Agensi akan bertanggung jawab untuk memeriksa dan memasok anggota kru dari setiap tingkat senioritas dan disiplin – dari Kapten hingga Deckhand. Mereka akan bekerja sama dengan penyedia layanan seperti Dixcart untuk memastikan pengalaman terbaik bagi UBO dan tamu mereka.

Bagaimana Dixcart dapat Mendukung Perencanaan Superyacht Anda

Selama 50 tahun terakhir, Dixcart telah mengembangkan hubungan kerja yang kuat dengan beberapa pakar terkemuka di industri kapal pesiar – mulai dari pajak dan perencanaan hukum, hingga pembangunan, manajemen kapal pesiar, dan kru.

Ketika dikombinasikan dengan pengalaman luas kami dalam operasi entitas perusahaan yang efektif dan efisien, pendaftaran dan administrasi struktur kapal pesiar, kami berada di posisi yang tepat untuk membantu dengan kapal pesiar super dari semua ukuran dan tujuan.

Hubungi Kami

Jika Anda memerlukan informasi lebih lanjut mengenai penataan kapal pesiar dan bagaimana kami dapat membantu, jangan ragu untuk menghubungi Paul Harvey di Dixcart.

Atau, Anda dapat terhubung dengan Paulus di LinkedIn

Dixcart Management (IOM) Limited dilisensikan oleh Isle of Man Financial Services Authority.

Kembali ke Daftar