דרישות חומרים חדשות לחברות האי מאן - בתוקף בינואר 2019
משרד האוצר של האי מאן פרסם טיוטה של הצעת מס הכנסה (דרישות חומרים) המוצעת לשנת 2018. טיוטת צו זו, לאחר סופיה, ואם תאושר על ידי טינוולד (בדצמבר 2018), תשפיע על תקופות חשבונאיות המתחילות ביום או לאחר 1 בינואר 2019.
המשמעות היא שמחודש ינואר 2019, חברות העוסקות ב"פעילויות רלוונטיות "יצטרכו להוכיח שהן עומדות בדרישות חומרים ספציפיות, כדי להימנע מסנקציות.
צו זה מגיב לסקירה מקיפה אשר בוצעה על ידי קבוצת ההתנהגות של האיחוד האירופי בנושא מיסוי עסקים (COCG) על מנת להעריך למעלה מ -90 תחומי שיפוט, כולל האי מאן (IOM) בניגוד לסטנדרטים של:
- שקיפות מס;
- מיסוי הוגן;
-עמידה ב- anti-BEPS (שינוי רווח בסיסי שחיקת בסיס)
תהליך הבדיקה התקיים בשנת 2017 ולמרות שה- COCG היו משוכנעים כי ה- IOM עומד בתקנים לשקיפות מס ועמידה באמצעי anti-BEPS, ה- COGC העלה חששות כי ל- IOM ולתלות כתר אחרות:
"דרישת מהות חוקית לגופים שעושים עסקים בתחום השיפוט או באמצעותו."
עקרונות ברמה גבוהה
מטרת החקיקה המוצעת היא לטפל בחששות שניתן להשתמש בחברות ב- IOM (ותלויות כתר אחרות) כדי למשוך רווחים שאינם תואמים פעילות כלכלית ונוכחות כלכלית משמעותית ב- IOM.
לכן החקיקה המוצעת מחייבת חברות מגזר רלוונטיות להוכיח שיש להן חומר באי על ידי:
- להיות מכוון ומנוהל באי; ו
- ניהול פעילויות ליצירת הכנסה (CIGA) באי; ו
- בעל אנשים מתאימים, הנחות והוצאות ב
כל אחת מהדרישות הללו נדונה בפירוט נוסף להלן.
תגובת ה- IOM
בסוף 2017, יחד עם תחומי שיפוט רבים אחרים העומדים בפני רשימה אפשרית של רשימות שחורות, IOM התחייבה לטפל בחששות אלה עד סוף דצמבר 2018.
בשל חששות זהים שהועלו בגרנזי ובג'רזי, ממשלות ה- IOM, גרנזי וג'רזי עבדו בשיתוף פעולה הדוק לפיתוח הצעות שיעמדו בהתחייבויותיהן.
כתוצאה מהעבודה שפורסמה בגרנזי ובג'רזי, IOM פרסמה את החקיקה שלה והנחיות מוגבלות, בטיוטה. שימו לב כי הדרכה נוספת תגיע בקרוב.
החקיקה דומה לשלוש תחומי השיפוט.
שאר מאמר זה מתמקד במיוחד בטיוטת החקיקה של IOM.
צו מס הכנסה (דרישות חומרים) 2018
צו זה ייעשה על ידי האוצר והוא תיקון לחוק מס הכנסה משנת 1970.
חקיקה חדשה זו נועדה לתת מענה לבעיות הנציבות של האיחוד האירופי ול COCG באמצעות תהליך בן שלושה שלבים:
- לזהות חברות המבצעות "פעילויות רלוונטיות"; ו
- להטיל דרישות מהותיות על חברות העוסקות בפעילויות רלוונטיות; ו
- לאכוף את החומר
כל אחד משלבים אלה והשלכותיהם יידונו להלן.
שלב 1: זיהוי חברות המבצעות "פעילויות רלוונטיות"
הצו יחול על חברות תושבות מס IOM העוסקות במגזרים רלוונטיים. המגזרים הרלוונטיים הם כדלקמן:
א. בַּנקָאוּת
ב. ביטוח
ג. משלוח
ד. ניהול קרנות (זה אינו כולל חברות שהן כלי רכב להשקעה קולקטיבית)
ה. מימון וליסינג
ו. מטה
ז. הפעלת חברת אחזקות
ח. מחזיק בקניין רוחני (IP)
אני. מרכזי הפצה ושירות
אלו הם המגזרים שזוהו כתוצאה מהעבודה, על ידי פורום הארגון לשיתוף פעולה ופיתוח כלכלי (OECD) בנושא שיטות מס מזיקות (FHTP), על משטרים מועדפים. רשימה זו מייצגת את הקטגוריות של הכנסה ניידת גיאוגרפית כלומר אלו המגזרים אשר נמצאים בסיכון לפעול ומפיקים את הכנסתם מתחומי שיפוט אחרים מלבד אלה שבהם הם רשומים.
אין כל מינימום מבחינת הכנסה, החקיקה תחול על כל החברות העוסקות בפעילויות רלוונטיות כאשר מתקבלת כל רמת הכנסה.
קובע מרכזי הוא מקום מגורי השומה והפקיד השומה ציין כי הנוהג הקיים ינצח, כלומר הכללים הקבועים ב- PN 144/07. לכן כאשר חברות שאינן מאוגדות ב- IOM עוסקות במגזרים רלוונטיים הן יובאו לתחום הצו רק אם הן תושבות מס IOM. זהו בבירור שיקול חשוב: אם תושב במקום אחר הכללים הרלוונטיים לאותה ארץ מגורים עשויים להיות הכללים המחייבים.
שלב 2: הטלת דרישות מהותיות על חברות העוסקות בפעילויות רלוונטיות
דרישות החומר הספציפיות משתנות בהתאם למגזר הרלוונטי. באופן כללי, על מנת שלחברה רלוונטית (למעט חברת אחזקות הון טהורה) תהיה תוכן מספק, עליה לוודא כי:
א. הוא מכוון ומנוהל באי.
הצו מציין כי החברה מנוהלת ומנוהלת* באי. ישיבות דירקטוריון קבועות צריכות להתקיים באי, חייב להיות מניין דירקטורים נוכח פיזית בישיבה, יש לקבל החלטות אסטרטגיות בישיבות, לפרוטוקול ישיבות הדירקטוריון יש לשמור על האי ולדירקטורים הנוכחים בישיבות אלה. חייב להיות בעל הידע והמומחיות הדרושים על מנת להבטיח כי הדירקטוריון יוכל למלא את תפקידיו.
* שים לב כי המבחן "מכוון ומנוהל" הוא מבחן נפרד למבחן "ניהול ובקרה" המשמש לקביעת מקום מגורי החברה של חברה. מטרת המבחן המכוון והנוהל היא להבטיח שיש מספר נאות של ישיבות מועצת המנהלים שנערכו והשתתפו באי. לא כל ישיבות הדירקטוריון צריכות להתקיים באי, אנו דנים במשמעות של "הולם" בהמשך מאמר זה.
ב. יש מספר מספיק של עובדים מוסמכים באי.
תנאי זה נראה מעורפל למדי, שכן החקיקה קובעת במפורש כי העובדים אינם צריכים להיות מועסקים על ידי החברה, תנאי זה מתמקד בכמות מספקת של עובדים מיומנים הנמצאים באי, בין אם הם מועסקים במקום אחר ובין אם לאו. חוֹמֶר.
בנוסף, הכוונה ל'מתאים 'מבחינת מספרים היא סובייקטיבית מאוד ולצורך חוק זה מוצע,' נאות 'יקבל את משמעותו הרגילה, כפי שיפורט להלן.
ג. יש לה הוצאה נאותה, ביחס לרמת הפעילות המתקיימת באי.
שוב, מדד סובייקטיבי נוסף. עם זאת, יהיה זה לא ריאלי ליישם נוסחה ספציפית בכל העסקים, שכן כל עסק הוא ייחודי בפני עצמו ואחריות הדירקטוריון לדאוג שיתקיימו תנאים כאלה.
ד. יש לו נוכחות פיזית נאותה באי.
למרות שזה לא מוגדר, סביר שזה יכלול בעלות או השכרה של משרד, בעל מספר עובדים "הולם", צוות מנהלי ומומחה או מוסמך העובד במשרד, מחשבים, טלפון וחיבור לאינטרנט וכו '.
ה. היא מבצעת פעילות הליבה המניבה הכנסה באי
הצו מנסה לפרט מה הכוונה ב'פעילות ליבה המניבה הכנסה '(CIGA) לכל אחד מהמגזרים הרלוונטיים, רשימת הפעילויות נועדה להנחות, לא כל החברות יבצעו את כל הפעילויות שצוינו, אך הן חייב לבצע כמה כדי לעמוד בו.
אם פעילות אינה חלק מה- CIGA, למשל, פונקציות IT במשרד האחורי, החברה עלולה להוציא את כל הפעילות הזו או חלק ממנה מבלי שתהיה לכך השפעה על יכולתה של החברה לעמוד בדרישת החומר. כמו כן, החברה רשאית לפנות לייעוץ מקצועי מומחה או לפנות למומחים בתחומי שיפוט אחרים מבלי להשפיע על עמידה בדרישות החומר.
בעיקרו של דבר, CIGA מבטיחה שהפעולות העיקריות של העסק, כלומר הפעולות שמייצרות את עיקר ההכנסה יבוצעו באי.
מיקור חוץ
מעבר לאמור לעיל, חברה רשאית להעניק למיקור חוץ, כלומר התקשרות או האציל לצד שלישי או חברה קבוצתית, חלק מפעולותיה או כולן. מיקור חוץ הוא נושא פוטנציאלי רק אם הוא קשור ל- CIGA. אם חלק או את כל CIGA במיקור חוץ, החברה חייבת להיות מסוגלת להוכיח שיש פיקוח הולם על הפעילות במיקור חוץ וכי מיקור החוץ הוא לעסקי IOM (שבעצמם יש להם משאבים נאותים לביצוע חובות כאלה). על החברה הקבלנית לשמור את הפרטים המדויקים של הפעילות במיקור חוץ, לרבות למשל דוחות זמנים.
המפתח כאן הוא הערך שהפעילויות במיקור חוץ מייצרות, אם CIGA. במקרים מסוימים, למשל, מיקור חוץ של פעילויות קידוד, מעט מאוד עשוי להיווצר מבחינת ערך, אך זה יכול להיות עיצוב, שיווק ופעילויות אחרות המתבצעות באופן מקומי המהוות חלק בלתי נפרד מיצירת ערך. חברות יצטרכו לבחון מקרוב מהיכן מגיע הערך, כלומר מי מייצר אותו כדי להעריך האם פעילות במיקור חוץ היא נושא.
"נאות"
המונח 'הולם' נועד לקחת את הגדרת המילון שלו:
"מספיק או מספק למטרה מסוימת."
השומה המליץ כי:
"מה שמתאים לכל חברה יהיה תלוי בעובדות מסוימות של החברה ופעילותה העסקית".
זה ישתנה עבור כל ישות במגזר הרלוונטי והאחריות מוטלת על החברה הרלוונטית כדי להבטיח שהיא תשמור ותשמור מספיק רישומים שיוכיחו שיש לה משאבים נאותים באי.
שלב 3: לאכוף את דרישות החומר
הצו מעניק לשמאי את הכוח לבקש כל מידע הנדרש על מנת לספק לה שחברה רלוונטית לענף עומדת בדרישות החומר. אם השומה לא הייתה בטוחה כי דרישות החומר התקיימו במשך תקופה מסוימת, יחולו סנקציות.
אימות דרישות החומרים
טיוטת החקיקה מעניקה לשמאי את הכוח לבקש מידע נוסף מחברת ענף רלוונטית על מנת לוודא כי דרישות החומר התקיימו.
אי עמידה בבקשה יכולה לגרום לקנס שלא יעלה על 10,000 ליש"ט. אם השומה לא הייתה בטוחה כי דרישות החומר התקיימו, יחולו סנקציות.
חברות IP בסיכון גבוה
באופן כללי, הכינוי 'חברות IP בסיכון גבוה' מתייחס לחברות המחזיקות ב- IP שבהן (א) ה- IP הועבר לאי לאחר הפיתוח ו/ או הניצול העיקרי של ה- IP הוא מחוץ לאי או (ב) כאשר ה- IP מוחזק באי אך CIGA מתבצעות מחוץ לאי.
מכיוון שהסיכונים בשינוי רווחים נחשבים גדולים יותר, החקיקה נקטה גישה די קשה כלפי חברות IP בסיכון גבוה, היא נוקטת בעמדה של "אשמה אלא אם הוכח אחרת".
חברות IP בסיכון גבוה יצטרכו להוכיח עבור כל תקופה כי דרישות החומר המתאימות לגבי ביצוע פעילות הליבה המניבה הכנסה התקיימו באי. עבור כל חברת IP בסיכון גבוה, רשויות המס של ה- IOM יחליפו את כל המידע המסופק על ידי החברה עם הרשות הרלוונטית במדינות האיחוד האירופי, בהן נמצא/ה תושב ההורה המיידי ו/או הסופי והבעלים המיטיב. זה יהיה בהתאם להסכמי החלפת המס הבינלאומיים הקיימים.
"כדי להפריך את החזקה ולא להטיל סנקציות נוספות, חברת ה- IP בסיכון גבוה תצטרך לספק הוכחות המסבירות כיצד הפונקציות של DEMPE (פיתוח, שיפור, תחזוקה, הגנה וניצול) היו בשליטתה וזה כלל אנשים שהם מאוד מיומנים ומבצעים את פעילות הליבה שלהם באי ".
הסף הראייתי הגבוה כולל תוכניות עסקיות מפורטות, הוכחות קונקרטיות לכך שמתרחשות קבלת החלטות באי ומידע מפורט לגבי עובדי ה- IOM שלהם.
סנקציות
בהתאם לגישה הקשוחה יותר כלפי חברות ה- IP המפורטות לעיל, הסנקציות חמורות במקצת עבור חברות כאלה.
בין אם דרישות החומר התקיימו ובין אם לאו, בהתאם להסדר הבינלאומי, יעריך השמאי בפני פקיד מס רלוונטי באיחוד האירופי כל מידע רלוונטי הנוגע לחברת IP בסיכון גבוה.
אם חברת IP בסיכון גבוה אינה מסוגלת להפריך את ההנחה כי לא עמדה בדרישות החומר, הסנקציות הן כדלקמן, (נאמר במספר שנים רצופות של אי ציות):
- שנה ראשונה, קנס אזרחי של 1 ליש"ט
- שנה ב ', עונש אזרחי בסך 2 ליש"ט וייתכן שימחק ממרשם החברות
- שנה שלישית, הורד את החברה מרשם החברות
אם חברת IP בסיכון גבוה לא תוכל לספק לשומה כל מידע נוסף המבוקש, החברה תוטל קנס בסך 10,000 ליש"ט לכל היותר.
עבור כל החברות האחרות העוסקות במגזרים רלוונטיים (למעט IP בסיכון גבוה), הסנקציות הן כדלקמן, (נאמר במספר שנים רצופות של אי ציות):
- שנה ראשונה, קנס אזרחי של 1 ליש"ט
- שנה ב ', קנס אזרחי בסך 2 ליש"ט
- שנה שלישית, קנס אזרחי בסך 3 ליש"ט וניתן להימחק ממרשם החברות
- שנה רביעית, הורד את החברה מרשם החברות
עבור כל שנה של אי ציות של חברה הפועלת במגזר רלוונטי, השמאי יחשוף בפני פקיד מס במס האיחוד האירופי כל מידע רלוונטי המתייחס לחברה, הדבר עשוי להוות סיכון מוניטין חמור לחברה.
אנטי-הימנעות
אם יעריך השמאי כי בתקופה חשבונאית כלשהי חברה נמנעה או ניסתה להימנע מיישום צו זה, השמאי רשאי:
- לחשוף מידע בפני פקיד מס זר
- להטיל על החברה קנס אזרחי בסך 10,000 ליש"ט
אדם (שים לב ש"אדם "אינו מוגדר במסגרת חקיקה זו) אשר נמנע במרמה או מבקש להימנע מהבקשה, עלול:
- בהרשעה: משמורת לכל היותר 7 שנים, קנס או שניהם
- בהרשעה מסכמת: משמורת למשך 6 חודשים לכל היותר, קנס שלא יעלה על 10,000 ליש"ט, או שניהם
- חשיפת מידע בפני פקיד מס זר
כל פנייה תידון על ידי הנציבים אשר עשויים לאשר, לשנות או לשנות את החלטת השמאי.
סיכום
חברות הפועלות בתעשיות הסקטוריות הרלוונטיות כעת בלחץ להבטיח כי הן עומדות בחקיקה החדשה שתתחיל בתחילת 2019.
זו תהיה השפעה משמעותית על עסקים רבים ב- IOM שיש להם זמן קצר בלבד להדגים בפני הרשויות שהם תואמים. העונשים הפוטנציאליים של אי ציות עלולים לגרום לסיכון מוניטין מזיק, קנסות של עד 100,000 ליש"ט ואף עלולים לגרום לחברה להימחק בסופו של דבר, לאחר פוטנציאל של שנתיים של אי ציות מתמשך לחברות IP בסיכון גבוה ו שלוש שנים של אי ציות לחברות רלוונטיות אחרות במגזר.
איפה זה משאיר אותנו?
כל החברות חייבות לשקול האם הן נכללות במגזרים הרלוונטיים, אם לא אז אין התחייבויות הנוגעות להן על פי צו זה. עם זאת, אם הם נמצאים בתחום רלוונטי אז הם יצטרכו להעריך את עמדתם.
חברות רבות יוכלו לזהות בקלות האם הן נכללות במגזר רלוונטי או לא, וחברות המנוהלות על ידי CSP עשויות להעריך אם יש להן את החומר הדרוש.
מה עשוי להשתנות?
אנו נמצאים על סף הברקזיט ועד כה חלק ניכר מהדיונים התקיימו עם ועדת האיחוד האירופי וטיוטת החקיקה נבדקה על ידם; עם זאת, ה- COCG ייפגש רק כדי לדון בנושאים כגון רשימה שחורה בפברואר 2019.
לכן נותר לראות אם ה- COCG מסכים שההצעות מרחיקות לכת מספיק. מה שברור הוא שהחקיקה הזו באה להישאר בצורה כלשהי ולכן חברות צריכות לשקול את עמדתן בהקדם האפשרי.
דווח
מועד הדיווח המוקדם ביותר יהיה תקופת החשבונאות שהסתיימה ב -31 בדצמבר 2019 ועל כן הדיווח עד ה -1 בינואר 2020.
החזרי מס חברות יתוקנו כך שיכללו סעיפים שיאספו את המידע ביחס לדרישות המהות של חברות הפועלות בענפי המגזר הרלוונטיים.
איך אנחנו יכולים לעזור?
אם אתה חושב שהעסק שלך עשוי להיות מושפע מהחקיקה החדשה, חשוב שתתחיל להעריך ולנקוט בפעולות מתאימות כעת. אנא צור קשר עם משרד דיקסארט באי מאן כדי לדון בדרישות החומרים בפירוט רב יותר: adv.iom@dixcart.com.
Dixcart Management (IOM) Limited מורשה על ידי הרשות לשירותים פיננסיים של האי מאן.
