ההגדרה של הגישה למיסוי מטבעות הצפנה במלטה
רקע
מלטה היא אחת המדינות המתקדמות ביותר מבחינת חקיקה בנוגע למטבעות קריפטו ופיתחה גישה פרגמטית ביחס למיסוי על סוג נכס זה.
נציב הכנסות מלטה פרסם שלוש קווים מנחים בנוגע לטיפול המס בנכסי טכנולוגיית חשבונות מבוזרים ('DLT'). כל אחת מההנחיות מתייחסת למס שונה: מס הכנסה, מע"מ והחובה שיש לשלם על מסמכים והעברות.
קטגוריות של נכסי DLT
לצורכי מיסוי נכסי DLT מסווגים כדלקמן:
- מטבעות - קטגוריה זו מתייחסת לנכסי DLT, שאין להם מאפיינים כלשהם של נייר ערך, שאין להם שום קשר עם כל פרויקט או הון הקשור למנפיק, וששירותם, ערכם או יישומם אינם קשורים ישירות לפדיון טובין או שירותים. . מבחינה פונקציונלית מטבעות מייצגים את המקבילה ההצפנית של 'מטבעות פיאט'.
- אסימונים פיננסיים - קטגוריה זו מתייחסת לנכסי DLT עם מאפיינים הדומים למניות, אגרות חוב, יחידות בתוכניות השקעה קולקטיבית או נגזרים, וכוללות מכשירים פיננסיים. באופן כללי, הם מכונים אסימונים 'אבטחה', 'נכס' או 'מגובים בנכס'. לחלופין, אסימונים כאלה עשויים לספק תגמול פוטנציאלי, המבוסס על ביצועים או זכויות הצבעה, או לייצג בעלות בנכסים, או זכויות המובטחות על ידי נכס, כמו באסימונים בגיבוי נכסים, או בשילוב של האמור לעיל.
- אסימוני השירות - קטגוריה זו מתייחסת לנכס DLT שהשימוש, הערך או היישום שלו מוגבלים אך ורק לרכישת סחורות או שירותים, בין בפלטפורמת DLT, או ברשת מוגבלת של פלטפורמות DLT. קטגוריה זו כוללת גם את כל נכסי DLT האחרים שהם אסימונים וששימושם מוגבל אך ורק לרכישת סחורות או שירותים, בין אם הם רשומים בבורסת DLT ובין אם לאו. אין להם קשר להון העצמי של המנפיק ואין להם מאפיינים של נייר ערך.
יתכן שאסימון יכלול את התכונות של אסימון פיננסי וכלי שירות, בהתאם לתנאי התנאי של האסימון הרלוונטי. במקרה זה המכונה האסימון 'היברידי' והמיסוי יהיה תלוי באופן השימוש באסימון ההיברידי; כאסימון פיננסי, ככלי שירות, או כמטבע.
טיפול במס הכנסה בנכסי DLT
עסקה הכוללת נכסי DLT, מבחינת מס הכנסה, מטופלת באותו אופן כמו כל עסקה אחרת, תוך התייחסות לאופי הפעילויות, למעמד הצדדים ולעובדות ולנסיבות הספציפיות של המקרה הספציפי.
בסופו של דבר, הטיפול במס בכל סוג של נכס DLT לא יקבע בהכרח לפי סיווגו, אלא יהיה תלוי במטרה ובהקשר בו הוא משמש.
כאשר תשלום מתבצע או מתקבל במטבע קריפטוגרפי מתייחסים אליו כאל תשלום בכל מטבע אחר, לצורכי מס הכנסה. בהתאם לכך, לעסקים המקבלים תשלום עבור סחורות או שירותים באמצעות מטבעות קריפטוגרפיים, אין שינוי במועד הכרת ההכנסות או אופן חישוב הרווח החייב במס. כך גם לגבי תשלומי שכר, כגון משכורות או שכר, הנחשבים לחייבים במס בהתאם לעקרונות הכלליים. כאשר תשלום מתבצע באמצעות העברת אסימון כספי או שירות, מתייחסים אליו כאל "תשלום בעין" אחר.
לצורך מס הכנסה, עסקאות הכוללות נכסי DLT, מוערכות בהתייחס לשווי השוק של נכס DLT:
- התעריף שקבעה הרשות המלטזית הרלוונטית, OR (אם תעריף כזה אינו זמין);
- בהתייחס למחיר הממוצע המצוטט בבורסה בעלת מוניטין, במועד העסקה או האירוע הרלוונטי, אוֹ;
- מתודולוגיה אחרת העונה על דרישותיו של נציב הכנסה מלטזי.
דוגמאות ליישום עקרונות המס הכלליים על עסקאות הכוללות נכסי DLT
- עסקאות במטבעות
יחס המס בעסקאות הכוללות מטבעות DLT זהה להתייחסות המס לעסקאות הכוללות מטבע פיאט. הרווח המיושם מהחלפת מטבעות מטופל באותו אופן כמו הרווח הנובע מהחלפת מטבע פיאט. רווחים ו/או רווח בחשבון ההכנסות, מכריית מטבעות קריפטוגרפיים, מייצגים הכנסה. מטבעות DLT נופלים מחוץ לתחום מס רווח הון.
- החזר על אסימונים פיננסיים
החזרים הנגזרים מהחזקת אסימונים פיננסיים, למשל, תשלומים כגון דיבידנדים, ריביות, פרמיות וכו ', במטבע מטבע או במטבע אחר, או בעין, מטופלים כהכנסה לצורכי מס.
- העברות של אסימונים פיננסיים ושימושים
הטיפול המס בהעברת אסימון פיננסי או שירות, תלוי אם ההעברה היא עסקת מסחר או העברת נכס הון.
אם ההעברה היא עסקת מסחר, התמורה תתייחס כקבלה בחשבון ההכנסה ותתייחס אליה כרווח מסחר.
במקרה של העברת אסימון פיננסי, אם לא מדובר בעסקת מסחר, ההעברה עלולה להיכנס לתחום מס רווח הון.
- טיפול בהצעות ראשונות
הצעה ראשונית של אסימונים פיננסיים (או אירוע לייצור אסימונים) כרוכה בדרך כלל בגיוס הון. ההכנסות מהנפקה כזו אינן מתייחסות כהכנסה של המנפיק והנפקת אסימונים חדשים אינה מתייחסת כהעברה, לצרכי מס רווח הון. רווחים או רווחים שניתנו מתן שירותים או אספקת סחורות ייצגו הכנסה.
- מס ערך המוסף
ביחס למע"מ, עסקה הכוללת נכסי DLT מנותחת באותו אופן כמו כל עסקה אחרת, כאשר מקום אספקת הסחורה או השירותים נלקח תמיד בחשבון.
- חובה על מסמכים והעברות
כאשר העברה כרוכה בנכסי DLT בעלי אותם מאפיינים כמו 'ניירות ערך סחירים', הם כפופים לחובה, בהתאם להוראות חוק "חובת מסמכים והעברות" של מלטה.
מידע נוסף
אם ברצונך לקבל מידע נוסף בנושא זה, אנא צור קשר עם משרד דיקסקרט במלטה:advies.malta@dixcart.com או איש הקשר הרגיל שלך מ- Dixcart.
