מיסוי נכסי מגורים בבריטניה - מה המצב כיום?
רקע
בשנים האחרונות חלו שינויים דרמטיים במיסוי נכסי מגורים בבריטניה הן לתושבי בריטניה והן לא תושבי בריטניה. להלן מפורט סיכום העמדה הנוכחית (החל מיוני 2019).
חשוב שהמבנים הקיימים (במיוחד בעלי בעלי חברה זרה) ייבדקו כל הזמן על מנת להבטיח שהיתרונות הצפויים של מבנים כאלה יישארו רלוונטיים.
ברכישת הנכס
לפני שהוכרזו שינויים בשיעורי מס החותמות של אנגליה וצפון אירלנד (SDLT) בדצמבר 2014, משטר ה- SDLT עבד על בסיס "צוק איתן" ושיעורו הגבוה ביותר היה 7% (לאחר שהיה 4% במשך מספר שנים) . שורה של תיקונים במשטר ה- SDLT הביאו לשתי מערכות טעינה עבור SDLT:
- אם נכס נרכש בשם אישי של אדם, תעריף ה- SDLT יחויב באופן מדורג ולא על בסיס קצה צוק, כמפורט להלן:
| ערך עד 125,000 ליש"ט | 0% |
| מעל 125,000 ל -250,000 ליש"ט | 2% |
| מעל 250,000 עד 925,000 ליש"ט | 5% |
| מעל 925,000 ל -1,500,000 ליש"ט | 10% |
| מעל 1,500,000 פאונד | 12% |
- אם הנכס יירכש באמצעות מבנה תאגידי שיעור SDLT יהיה 15%. היוצא מן הכלל היחיד הוא אם נכס המגורים נרכש על ידי חברה לפיתוח נכסים, ובמקרה זה SDLT יחויב באותו שיעור כמו לאדם פרטי.
3% נוספים ישולמו במקרה שנרכש נכס שני או עוקב, למעט מספר יוצא מן הכלל. בעלות על נכסים ברחבי העולם נלקחת בחשבון כאשר בוחנים אם נכס הוא נכס מגורים נוסף. קנה כדי לאפשר למשקיעים או למי שרוכש בית שני, אם כן ישלם את המס הנוסף, וגם הנאמנים נופלים במסגרת ההארכה של 3%, אלא אם חל פטור ספציפי. לשם כך מתייחסים לבני זוג כאדם אחד כך שלא ניתן להימנע מתוספת ה- SDLT על ידי רכישת נכסים בשמות נפרדים.
SDLT מחויב במלוא מחיר הרכישה של הנכס.
במהלך הבעלות על הנכס
המס השנתי על דירות עוטפות ("ATED") הוא מס בבריטניה, שהוכנס בשנת 2013. בכפוף לחריגים מסוימים, הוא ישולם בגין כל נכס למגורים בבריטניה ששווה יותר ממיליון ליש"ט באפריל 1 או בשווי של יותר מ -2012 ליש"ט באפריל 500,000, והייתה/בבעלות או שנרכשה, כולה או חלקה, על ידי חברה (אך לא בידי אדם).
ATED מחויב על בסיס יומי ויש לשלם מדי שנה מראש. קנסות וריבית עשויים לחול על החזרות מאוחרות ו/או שגויות.
מאפריל 2018 החיובים השנתיים נעים בין 3,650 ליש"ט לשנה, עד ליותר מ -232,350 ליש"ט בשנה עבור נכסים בשווי של יותר מ -20 מיליון ליש"ט.
על סילוק הנכס
החיוב ATED אינו חל על נכסים הנמצאים בשם אנשים.
באופן כללי, כל נכס למגורים, פרט לזה המשמש את הבעלים כמגוריו הפרטיים העיקריים, כפוף ל- CGT בעת סילוקו
בוצעו תיקונים ברכיב CGT במשטר המס:
- חיובי CGT הקשורים ל- ATED בוטלו בתוקף החל מה- 6 באפריל 2019, לאחר תאריך זה משטר המס הרלוונטי לחברות הנפטרות מנכסי מגורים בבריטניה היה מס חברות בבריטניה.
התיקון ל- CGT הקשור ל- ATED מציג הזדמנות פוטנציאלית לחיסכון במס לחברות הנפטרות מנכסי מגורים בבריטניה. CGT הקשור ל- ATED חויב בשיעור של 28% על כל הרווחים שהושגו מאז ה -5 באפריל 2013 ללא קצבת הצמדה, בעוד שמס חברות ייגבה בשיעור של 19% על כל הרווחים שהושגו מאז ה -5 באפריל 2015, עם קצבת הצמדה עד 31 בדצמבר 2017.
- נכס למגורים בבעלות יחידים, שאינם מגוריהם הפרטיים העיקריים, בין אם הם מושכרים ובין אם לא, כפופים כעת ל- CGT על סילוק עבור רווחים הנובעים משנת 2015. אנשים חייבים במס על רווחים כאלה בשיעור של 18% או 28%, תלוי ב הסכום הכולל של ההכנסה והרווחים בבריטניה שקיבל משלם המסים.
על המוות
החל מאפריל 2017, כל נכסי המגורים בבריטניה כפופים לתקנון מס הירושה בבריטניה (IHT), ללא קשר למבנה הבעלות.
מס ירושה נגבה בשיעור של 40% משווי השוק בזמן המוות, והוא עשוי להיות חייב גם אם הנכס נמסר תוך 7 שנים לפני המוות.
לכל אדם יש פס של 325,000 ליש"ט (650,000 ליש"ט לזוג) וזה יגדל למקסימום של 500,000 אלף ליש"ט לאדם (מיליון ליש"ט לזוג) בשנת 1, כאשר הנכס הוא מקום מגוריו העיקרי של המנוח. קצבה זו מוגבלת לנחלות בשווי נטו של יותר מ -2020 מיליון ליש"ט.
ברוב המקרים, קיים פטור מ- IHT על רכוש שנותר לבן / בת זוג.
שיקולים לרכישת נכסים חדשים
בעת רכישת נכס למגורים בבריטניה חשוב לשקול את מבנה הבעלות לפני החלפת חוזים.
כפי שצוין לעיל, תפקידי CGT ו- IHT לבעלים של נכס מגורים בבריטניה, באופן אישי או באמצעות חברה, זהים כעת באופן כללי. עם זאת, עדיין ניתן להשיג חיסכון מס כלשהו, במיוחד אם אין להשתמש בנכס כמקום המגורים הראשי של הבעלים.
גם מטרות אחרות עשויות להיות בעלות חשיבות. לדוגמה, ייתכן שיהיה צורך במבנה לספק סודיות, ויהיה צורך לתכנן זאת בקפידה על מנת למזער את חובות המס.
מידע נוסף
אם אתה זקוק למידע נוסף בנושא זה פנה ליועץ הרגיל שלך ב- Dixcart או דבר עם פול ווב או פיטר רוברטסון במשרד בבריטניה: adv.uk@dixcart.com.
