マン島企業の新しい物質要件– 2019年XNUMX月発効
マン島財務省は、提案された所得税（物質要件）命令2018の草案を公開しました。この草案は、最終的なものであり、Tynwaldによって承認された場合（2018年1月）、または2019年XNUMX月XNUMX日以降。
これは、2019年XNUMX月から、「関連する活動」に従事する企業は、制裁を回避するために、特定の物質要件を満たしていることを実証する必要があることを意味します。
この命令は、マン島（IOM）を含む90以上の管轄区域を以下の基準に照らして評価するために、EUの事業税に関する行動規範グループ（COCG）によって実施された包括的なレビューに対応しています。
–税の透明性。
–公正な課税。
–反BEPS（税源浸食利益移転）への準拠
審査プロセスは2017年に行われ、COCGはIOMが税の透明性と反BEPS措置の遵守の基準を満たしていることに満足しましたが、COGCはIOMやその他の王室属領にはない懸念を提起しました。
「管轄区域内または管轄区域を通じて事業を行う事業体に対する法的実体要件。」
高レベルの原則
提案された法案の目的は、IOM（およびその他の王室属領）の企業が、IOMにおける経済活動および実質的な経済的プレゼンスに見合わない利益を引き付けるために使用される可能性があるという懸念に対処することです。
したがって、提案された法律は、関連するセクターの企業が島に実質を持っていることを証明することを要求しています。
- 島で監督および管理されている。 と
- 島でコア所得創出活動（CIGA）を実施する。 と
- 十分な人員、施設、支出がある
これらの各要件については、以下でさらに詳しく説明します。
IOMの対応
2017年後半、潜在的なブラックリストに直面している他の多くの法域とともに、IOMは2018年XNUMX月末までにこれらの懸念に対処することを約束しました。
ガーンジー島とジャージー島でも同じ懸念が提起されているため、IOM、ガーンジー島、ジャージー島の政府は緊密に協力して、コミットメントを満たすための提案を作成しています。
ガーンジーとジャージーで発表された作業の結果として、IOMはその法律と限定されたガイダンスをドラフトで公開しました。 今後、さらなるガイダンスが予定されていることに注意してください。
法律はXNUMXつの法域で類似しています。
この記事の残りの部分では、IOM法案に特に焦点を当てています。
所得税（物質要件）注文2018
この命令は財務省によって行われ、1970年の所得税法の改正です。
この新しい法律は、EU委員会とCOCGの懸念にXNUMX段階のプロセスで対処することを目的としています。
- 「関連する活動」を実施している企業を特定するため。 と
- 関連する活動を行う企業に物質要件を課すこと。 と
- 物質を施行するには
これらの各段階とその影響については、以下で説明します。
ステージ1：「関連する活動」を実施している企業を特定する
この命令は、関連するセクターに従事するIOMの税務上の居住者企業に適用されます。 関連するセクターは次のとおりです。
NS。 銀行
NS。 保険
NS。 運送
NS。 ファンドマネジメント（これには集団投資ビークルである会社は含まれません）
e。 融資とリース
NS。 本社
NS。 持ち株会社の運営
NS。 知的財産（IP）の保有
私。 流通およびサービスセンター
これらは、経済協力開発機構（OECD）の有害な税務慣行に関するフォーラム（FHTP）による、優遇制度に関する作業の結果として特定されたセクターです。 このリストは、地理的に移動可能な収入のカテゴリーを表しています。つまり、これらは、登録されている管轄区域以外の管轄区域から収入を得て運営するリスクがあるセクターです。
収入の面でデミニミスはありません。法律は、あらゆるレベルの収入が得られる関連活動を行うすべての企業に適用されます。
重要な決定要因は居住地であり、査定人は既存の慣行、すなわちPN144 / 07に定められた規則が優先されることを示しました。 したがって、IOMに組み込まれていない会社が関連するセクターに従事している場合、IOMの税務上の居住者である場合にのみ、それらは注文の範囲内に持ち込まれます。 これは明らかに重要な考慮事項です。他の場所に居住している場合、その居住国に関連する規則が拘束力のある規則になる可能性があります。
ステージ2：関連する活動を行う企業に物質要件を課す
特定の物質要件は、関連するセクターによって異なります。 大まかに言えば、関連するセクターの会社（純粋な株式持ち株会社を除く）が適切な実体を持つためには、次のことを保証する必要があります。
NS。 それは島で監督され管理されています。
命令は、会社が島で監督および管理*されることを指定しています。 定期的な取締役会は島で開催され、取締役の定足数が物理的に会議に出席し、戦略的決定が会議で行われ、取締役会の議事録が島で開催され、取締役がこれらの会議に出席する必要があります。取締役会がその職務を遂行できるようにするために必要な知識と専門知識を持っている必要があります。
*「管理および管理」のテストは、企業の居住地を決定するために使用される「管理および管理」テストとは別のテストであることに注意してください。 指示および管理されたテストの目的は、島で十分な数の取締役会が開催され、出席していることを確認することです。 すべての取締役会を島で開催する必要はありません。この記事の後半で「適切」の意味について説明します。
NS。 島には十分な数の資格のある従業員がいます。
法律では従業員は会社に雇用される必要はないと具体的に規定されているため、この規定はかなり曖昧に見えます。この条件は、他の場所で雇用されているかどうかに関係なく、島に十分な数の熟練労働者がいることに焦点を当てています。案件。
さらに、数の観点から「適切」が意味することは非常に主観的であり、この提案された法律の目的のために、「適切」は、以下で説明するように、通常の意味を取ります。
NS。 島で行われている活動のレベルに比例して、十分な支出があります。
繰り返しますが、別の主観的な尺度です。 ただし、各事業はそれ自体が独自のものであり、そのような条件が満たされるようにするのは取締役会の責任であるため、すべての事業に特定の公式を適用することは非現実的です。
NS。 それは島に十分な物理的存在を持っています。
定義されていませんが、これには、オフィスの所有またはリース、オフィス、コンピューター、電話、インターネット接続などで働く管理スタッフと専門スタッフまたは資格のあるスタッフの両方の「適切な」数のスタッフが含まれる可能性があります。
e。 島で中核的な収入創出活動を行っています
命令は、関連する各セクターの「コア収入創出活動」（CIGA）の意味を指定しようとします。活動のリストはガイドとして意図されており、すべての企業が指定されたすべての活動を実行するわけではありませんが、準拠するためにいくつかを実行する必要があります。
バックオフィスのIT機能など、活動がCIGAの一部ではない場合、企業は、物質要件を遵守する企業の能力に影響を与えることなく、この活動の全部または一部を外部委託することができます。 同様に、会社は、物質要件への準拠に影響を与えることなく、専門家の専門家のアドバイスを求めたり、他の法域の専門家を雇ったりする場合があります。
本質的に、CIGAは、事業の主な業務、すなわち収入の大部分を生み出す業務が島で行われることを保証します。
アウトソーシング
上記に加えて、企業は、その活動の一部またはすべてを外部委託する、すなわち、第三者またはグループ会社に契約または委任することができます。 アウトソーシングは、CIGAに関連する場合にのみ潜在的な問題です。 CIGAの一部またはすべてが外部委託されている場合、企業は、外部委託された活動が適切に監督されていること、および外部委託がIOMビジネス（そのような職務を遂行するための十分なリソースを持っている）に対して行われていることを実証できなければなりません。 タイムシートなどの外部委託活動の正確な詳細は、契約会社が保持する必要があります。
ここで重要なのは、CIGAの場合、アウトソーシングされたアクティビティが生成する値です。 場合によっては、たとえば、コーディングアクティビティのアウトソーシングでは、価値の観点からはほとんど生成されない可能性がありますが、価値の創造に不可欠なのは、ローカルで実行される設計、マーケティング、およびその他のアクティビティである可能性があります。 企業は、価値がどこから来ているのか、つまり誰が価値を生み出しているのかを注意深く調べて、外部委託された活動が問題であるかどうかを評価する必要があります。
"適切"
「適切な」という用語は、その辞書の定義を理解することを目的としています。
「特定の目的に対して十分または満足のいくものです。」
評価者は次のようにアドバイスしています。
「各企業にとって何が適切かは、企業の特定の事実とその事業活動に依存します。」
これは関連するセクターエンティティごとに異なり、島に十分なリソースがあることを示す十分な記録を維持および保持する責任は関連会社にあります。
ステージ3：物質要件を実施する
命令は、関連するセクターの会社が物質の要件を満たしていることを彼女に満足させるために必要な情報を要求する権限を評価者に提供します。 物質の要件が特定の期間満たされていることに評価者が満足していない場合、制裁が適用されます。
物質要件の検証
法案は、物質の要件が満たされていることを自分自身で満たすために、関連するセクターの会社にさらなる情報を要求する権限を査定者に提供します。
要求に従わなかった場合、10,000ポンドを超えない罰金が科せられる可能性があります。 物質の要件が満たされていることに評価者が満足していない場合、制裁が適用されます。
リスクの高い知的財産会社
一般的に言えば、「高リスクIP企業」という呼称は、（a）IPが開発後に島に移転された、および/またはIPの主な利用が島外である、または（b）IPを保有する企業を指します。 IPは島で開催されますが、CIGAは島外で実施されます。
利益移転のリスクが大きいと考えられているため、法律はリスクの高い知的財産会社に対してかなり厳しいアプローチを取っています。それは「他に証明されない限り有罪」の立場を取ります。
高リスクの知的財産会社は、各期間について、中核的な収入創出活動の実施に関する適切な物質要件が島で満たされていることを証明する必要があります。 高リスクのIP企業ごとに、IOMの税務当局は、企業から提供されたすべての情報を、直接および/または最終的な親および受益者が居住する関連するEU加盟国当局と交換します。 これは、既存の国際税務交換協定に準拠します。
「推定に反論し、さらなる制裁を受けないために、高リスクの知的財産会社は、DEMPE（開発、強化、保守、保護、および活用）機能がどのように管理されているかを説明する証拠を提供する必要があります。熟練し、島で彼らのコア活動を実行します。」
高い証拠のしきい値には、詳細な事業計画、島で意思決定が行われているという具体的な証拠、およびIOM従業員に関する詳細な情報が含まれます。
制裁
上記の知的財産会社に対して取られたより厳しいアプローチに沿って、制裁はそのような会社にとってやや厳しいものです。
物質要件が満たされているかどうかにかかわらず、国際的な取り決めに従って、査定人は、リスクの高い知的財産会社に関する関連情報を関連するEU税務当局に開示します。
リスクの高い知的財産会社が物質要件を満たしていないという推定に反論できない場合、制裁措置は次のとおりです（連続した違反年数で示されます）。
– 1年目、50,000ポンドの民事罰
– 2年目、100,000万ポンドの民事罰が発生し、会社の登録簿から削除される可能性があります
– 3年目、会社の登録を解除します
高リスクの知的財産会社が要求された追加情報を査定人に提供できない場合、会社は最高10,000ポンドの罰金を科されます。
関連するセクター（高リスクIPを除く）に従事する他のすべての企業の制裁措置は次のとおりです（コンプライアンス違反の連続年数で示されます）。
– 1年目、10,000ポンドの民事罰
– 2年目、50,000ポンドの民事罰
– 3年目、100,000万ポンドの民事罰があり、会社の登録簿から削除される可能性があります
– 4年目、会社の登録を解除します
関連するセクターで事業を行っている企業が不適合となった年については、査定人はEUの税務当局に、その企業に関連する関連情報を開示します。これは、企業にとって深刻な評判リスクとなる可能性があります。
租税回避防止
評価者は、会計期間中に会社がこの命令の適用を回避または回避しようとしたことを発見した場合、次のことを行うことができます。
–外国の税務当局に情報を開示する
–会社に10,000ポンドの民事罰を発行する
アプリケーションを不正に回避した、または回避しようとした人（「人」はこの法律では定義されていないことに注意してください）は、次の責任を負います。
–有罪判決の場合：最大7年間の監護、罰金、またはその両方
–略式起訴：最大6か月の拘留、10,000ポンド以下の罰金、またはその両方
–外国の税務当局への情報の開示
控訴は、査定人の決定を確認、変更、または取り消すことができるコミッショナーによって審理されます。
まとめ
現在、関連業界で事業を行っている企業は、2019年の初めに開始される新しい法律に確実に準拠するよう圧力をかけられています。
これは、当局に準拠していることを証明する時間が短い多くのIOMビジネスに大きな影響を及ぼします。 コンプライアンス違反の潜在的な罰則は、有害な評判リスク、最高100,000万ポンドの罰金を引き起こす可能性があり、リスクの高いIP企業のコンプライアンス違反がXNUMX年も続く可能性があるため、最終的には会社が取り消される可能性さえあります。他の関連セクター企業のXNUMX年間の不遵守。
これはどこから私たちを離れますか？
すべての企業は、関連するセクターに該当するかどうかを検討する必要があります。該当しない場合は、この命令によって彼らに課せられる義務はありません。 ただし、関連するセクターに所属している場合は、自分の立場を評価する必要があります。
多くの企業は、関連するセクターに該当するかどうかを簡単に識別でき、CSPによって管理されている企業は、必要な物質があるかどうかを評価する必要がある場合があります。
何が変わる可能性がありますか？
私たちはBrexitの危機に瀕しており、これまで、多くの議論がEU委員会と行われ、法案がEU委員会によって検討されました。 ただし、COCGは、2019年XNUMX月にブラックリストに登録するなどの問題について話し合うためにのみ会合します。
したがって、COCGが提案が十分に進んでいることに同意するかどうかはまだ分からない。 明らかなことは、この法律は何らかの形や形を維持するためにここにあるため、企業はできるだけ早く自分たちの立場を検討する必要があるということです。
各種レポート作成
最も早い報告日は31年2019月1日に終了した会計期間であるため、2020年XNUMX月XNUMX日までに報告します。
法人税申告書は、関連するセクター産業内で事業を行う企業の物質要件に関連する情報を収集するセクションを含むように修正されます。
詳しいご質問内容について
あなたのビジネスが新しい法律の影響を受けるかもしれないと思うなら、あなたが今すぐ評価して適切な行動をとることを始めることが重要です。 物質の要件について詳しくは、マン島のDixcartオフィスにお問い合わせください。 Advice.iom@dixcart.com.
Dixcart Management（IOM）Limitedは、マン島金融サービス局からライセンスを受けています。
