スーパーヨットの計画ですか？ 考慮すべき点は次のとおりです（1/2）

  • 出版 ２０２０年３月５日

  • | 参照 IN840

あなたやあなたのクライアントが彼らの新しいスーパーヨットについて考えるとき、それは贅沢なリラクゼーション、透き通った青い海、そして日光浴のビジョンを思い起こさせるかもしれません。 逆に言えば、最初に頭に浮かぶのは、そのような権威ある資産と密接に関連する税務と経営への影響を綿密に計画する必要があることだと私は強く疑っています。

ここDixcartでは、スーパーヨットの計画に関するいくつかの重要な概念の紹介を簡単に理解できるように、役立つ有益な記事をいくつか作成したいと考えていました。

  1. スーパーヨットの所有権に関する重要な考慮事項。 と、
  2. 作業事例研究を通じて、所有権構造、フラグ、VAT、およびその他の考慮事項を詳しく調べます。

1の記事2/XNUMXでは、次のような重要な要素について簡単に説明します。

スーパーヨットにはどのような保持構造を考慮する必要がありますか？

最も効果的な所有構造を検討するときは、直接的および間接的な課税だけでなく、個人の責任の軽減も考慮に入れる必要があります。 

このポジションを管理するXNUMXつの方法は、受益所有者に代わって船舶を所有する持株構造として機能する企業体を設立することです。

税務計画の要件と利用可能な構造は、望ましい管轄区域を定義するのに役立ちます。 事業体は現地の法律および税制の対象となるため、 マン島のような現代のオフショア管轄区域 提供することがあります 税中立 & グローバルに準拠 ソリューションを提供しています。

マン島は、Ultimate Beneficial Owner（UBO）とそのアドバイザーにさまざまな構造を提供しています。 そのような 有限会社 & リミテッドパートナーシップ。 前述のように、構造化の形式は通常、クライアントの状況と目的によって決定されます。例：

  • 船舶の使用目的、すなわち私的または商業的
  • UBOの税務ポジション

比較的単純で柔軟性があるため、リミテッドパートナーシップ（LP）またはプライベートリミテッドカンパニー（Private Co）が一般的に選出されます。 通常、LPは特別目的事業体（SPV）（多くの場合、民間企業）によって運営されています。

ヨットの所有権と限定的なパートナーシップ

マン島で形成されたLPは、 パートナーシップ法1909。 LPは有限責任の法人であり、最初に個別の法人格を申請することができます。 リミテッドパートナーシップ（法人）法2011.

LPは、少なくともXNUMX人のゼネラルパートナーとXNUMX人のリミテッドパートナーで構成されます。 経営陣は、LPによって実行される活動、すなわち日常の管理や必要な意思決定などに従事するゼネラルパートナーに帰属します。重要なことに、ゼネラルパートナーは無制限の責任を負い、したがって、発生したすべての負担と義務。 このため、ゼネラルパートナーは通常プライベートカンパニーになります。   

リミテッドパートナーは、LPが保有する資本を提供します。この場合、ヨットの資金調達方法（負債または資本）を提供します。 リミテッドパートナーの責任は、LPへの貢献の範囲に限定されます。 リミテッドパートナーがLPの積極的な管理に参加しないことは非常に重要です。それは、彼らがゼネラルパートナーと見なされないようにするためです。有限責任を失い、税務計画を破り、意図しない税務上の影響をもたらす可能性があります。

LP には常にマン島登録事務所がなければなりません。

ゼネラルパートナーは、サービスプロバイダーが管理するプライベートCoの形をとる特別目的事業体（「SPV」）になります。たとえば、Dixcartは、アイルオブマンディレクターのゼネラルパートナーとしてアイルオブマンプライベートリミテッドカンパニーを設立します。リミテッドパートナーはUBOになります。

ヨットの所有権とSPV

SPVと言うとき、私たちが何を意味するかを定義することは役に立つかもしれません。 特別目的事業体（SPV）は、定義された目的を達成するために設立された法人であり、通常は法定責任または財政責任であるリングフェンスリスクに組み込まれます。 これは、資金調達、取引の実施、投資の管理、または私たちの場合はゼネラルパートナーとしての役割を果たすことができます。

SPVは、ヨットの効果的かつ効率的な管理に必要なすべての事項を手配します。 必要に応じて資金提供を含む。 たとえば、建造の指示、入札の購入、さまざまなサードパーティの専門家と協力して、ヨットの乗組員、管理、保守などを行います。

マン島が法人化の最も適切な管轄区域である場合、利用可能なプライベートCoにはXNUMXつのタイプがあります-これらは 会社法1931 & 会社法2006 企業。

会社法1931（CA 1931）：

CA 1931の会社はより伝統的な組織であり、登録事務所、XNUMX人の取締役、および会社秘書が必要です。

会社法2006（CA 2006）：

比較すると、CA 2006の会社はより管理上合理化されており、登録事務所、単一の取締役（企業体の場合もあります）、および登録代理人が必要です。

2021年以降、CA2006企業はCA1931法に基づいて再登録できますが、CA 2006の開始以来、その逆は常に可能でした。したがって、両方のタイプのPrivateCoは転換可能です。 あなたはできる 再登録について詳しくは、こちらをご覧ください.

比較的単純なため、ほとんどのヨット構造でCA2006ルートが選択される傾向があります。 ただし、法人向け車両の選択は、UBOの計画要件と目的によって決まります。

スーパーヨットはどこに登録すればよいですか？

利用可能な多くの出荷レジストリのXNUMXつに船舶を登録することにより、所有者は、航海する法律と管轄区域を選択します。 この選択は、船舶の規制と検査に関する要件にも適用されます。

特定のレジストリは、より発展した税および登録手順を提供し、管轄区域は、さまざまな法的および税制上の利益も提供する場合があります。 これらの理由により、 ブリティッシュレッドエンサイン 多くの場合、選択の旗です–以下を含む連邦諸国を通じて利用可能です：

ケイマンとマンクスの登録に加えて、クライアントが マーシャル諸島 & マルタ. Dixcart にはオフィスがあります。 マルタ この管轄区域が提供する利点を十分に説明でき、船舶にフラグを立てた豊富な経験を持っている人。

これらの XNUMX つの法域はすべて、行政上の利点、最新の立法環境を提供し、法規制に準拠しています。 ポートステートコントロールに関するパリ覚書 –27の海事当局間の国際協定。

旗の選択は、UBOの目的とボートの使用目的によって再び決定されるべきです。

スーパーヨットの輸出入にはどのような影響がありますか？

所有権や登録などに関連する要素の組み合わせによっては、領海間を航行する場合、真剣に検討する必要があります。 誤った取り扱いの状況では、重大な関税が発生する可能性があります。

たとえば、EU以外のヨットは、EUに輸入する必要があり、免税または手続きを適用できない限り、ヨットの価値に対して全額のVATが課せられます。 これは、スーパーヨットの所有者に多大なコストをもたらす可能性があり、輸入時にヨットの価値の最大20％以上の責任を負う可能性があります。

上記のように、適切な計画を立てることで、この責任を軽減または消滅させることができる手順を適用することができます。 いくつか例を挙げると：

プライベートチャーターヨットのVAT手続き

一時入場（TA）–プライベートヨット

TAはEU税関手続きです、特定の商品（プライベートヨットを含む）を、条件に応じて、輸入関税および税金から全体的または部分的に免除して税関に持ち込むことができます。 これにより、最大18か月の免税が可能になります。

要するに：

  • これらの非EU船舶は、EU外で登録する必要があります（例：ケイマン諸島、マン島、マーシャル諸島など）。
  • 法的な所有者はEU以外である必要があります（たとえば、マン島LPやPrivate Coなど）。 と
  • 船舶を運航する個人は非EUでなければなりません（つまり、UBOはEU市民ではありません）。 

また、ご購読はいつでも停止することが可能です TAについて詳しくはこちらをご覧ください.

商用チャーターヨットのVAT手続き

フランスの商業免税（FCE）

FCE手続きにより、フランス領海で運航する商用ヨットはVAT免税の恩恵を受けることができます。

FCEの恩恵を受けるには、ヨットは5つの要件に準拠する必要があります。

  1. 商用ヨットとして登録
  2. 商業目的で使用
  3. 常勤の乗組員を乗船させる
  4. 船の長さは15m以上でなければなりません
  5. チャーターの少なくとも70％は、フランス領海の外で実施する必要があります。
    • 対象となる航海には、フランスおよびEUの海域外でのクルーズが含まれます。たとえば、旅行は別のEUまたはEU以外の地域から開始するか、ヨットが公海でクルーズするか、フランスまたはモナコで公海を経由して開始または終了します。

適格基準を満たすものは、輸入に対するVAT免税（通常は船体の価値に基づいて計算されます）、燃料の購入に対するVATなしを含む、商業取引を目的とした供給品およびサービスの購入に対するVATなしの恩恵を受けることができます。

ご覧のとおり、FCEは有益ですが、特にポイント5に準拠することに関して、運用が複雑になる可能性があります。「非免除」の代替手段は、フランスの逆請求スキーム（FRCS）です。

フランスの逆充電スキーム（FRCS）

付加価値税の共通システムに関するEU指令の第194条 EU加盟国とEU加盟国で事業を行う非確立者の両方の管理VAT負担を軽減するために発効しました。 実施に関して与えられた裁量により、フランス当局は、FRCSの実施を通じて、確立されていない事業​​体に特定のVATの利益を提供するためにこの指令を拡張することができました。

EUの事業体は4か月間に12回の輸入を行う必要がありますが、FRCSの対象となるには、EU以外の事業体（組み込まれたマン島LPなど）はこの基準を満たす必要はありません。 ただし、現地の管理業務と手続きを支援するために、フランスのVATエージェントを雇う必要があります。

FRCSに基づく船体輸入には、VATは支払われないため、支払いは必要ありません。 ただし、商品やサービスのVATは引き続き支払う必要がありますが、後で再請求することができます。 したがって、FRCSを正しく適用することで、キャッシュフローに中立なVATソリューションを提供できます。 

FRCの輸入が完了し、ヨットがフランスに輸入されると、ヨットは自由に流通できるようになり、EUのどの地域でも制限なく商業的に運航できるようになります。

ご覧のとおり、手続きと潜在的な納税義務のため、輸入は慎重に計画する必要があり、Dixcartは専門のパートナーと協力して手続きの適切な遵守を確保します。

マルタ VAT の延期

商用チャーター活動の場合、マルタは輸入に関して追加の利点を提供します。

通常の状況では、ヨットをマルタに輸入すると、18% の税率で付加価値税がかかります。 これは、輸入時に支払う必要があります。 後日、会社がヨットを商業活動に使用する場合、会社は付加価値税申告書で付加価値税の払い戻しを請求します。

マルタ当局は、輸入時に VAT を物理的に支払う必要をなくす VAT 延期の取り決めを考案しました。 VAT の支払いは、会社の最初の VAT 申告まで延期されます。この場合、VAT 要素が支払われたと宣言され、返還されます。その結果、輸入時にキャッシュフローの観点から VAT ニュートラルな立場になります。

この取り決めには、これ以上の条件はありません。

お分かりのように、手続きや潜在的な納税義務のために、輸入は複雑になる可能性があり、慎重に計画する必要があります。 

Dixcart は、両方にオフィスを構えています。 マン島 & マルタ、そして私たちは、手続きの適切な遵守を確実にするために支援するのに適した立場にあります.

クルーイングに関する考慮事項

乗組員は第三者機関を介して雇用されるのが一般的です。 このような状況では、第三者機関は所有者（すなわちLP）と乗組員契約を締結します。 エージェンシーは、キャプテンからデッキハンドまで、あらゆるレベルの年功序列と規律の乗組員を審査し、供給する責任があります。 彼らはDixcartのようなサービスプロバイダーと協力して、UBOとそのゲストに可能な限り最高の体験を保証します。

Dixcartがスーパーヨットの計画をどのようにサポートできるか

過去50年間、Dixcartは、税務および法務計画から建造、ヨット管理、乗組員まで、ヨット業界をリードする専門家と強力な協力関係を築いてきました。

企業体の効果的かつ効率的な運営、ヨット構造の登録と管理における豊富な経験と組み合わせると、あらゆるサイズと目的のスーパーヨットを支援するのに適しています。

お問い合わせ

ヨットの構造やサポート方法についてさらに詳しい情報が必要な場合は、お気軽にご連絡ください。 ポールハーベイ Dixcartで。

または、 LinkedInのPaul

Dixcart Management（IOM）Limitedは、マン島金融サービス局からライセンスを受けています。

戻るリストへ