ახალი ორმაგი საგადასახადო შეთანხმებების ძირითადი მახასიათებლები დიდ ბრიტანეთსა და გერნსს შორის, ასევე დიდ ბრიტანეთსა და მენის კუნძულს შორის
2018 წლის ივლისის დასაწყისში გამოცხადდა სამი ახალი ორმაგი საგადასახადო შეთანხმება (DTA) დიდ ბრიტანეთსა და გვირგვინოსან დამოკიდებულებებს შორის (გერნსი, კუნძული მენი და ჯერსი). სამი DTA (თითოეული კუნძულიდან) იდენტურია, რაც გაერთიანებული სამეფოს მთავრობის მთავარი მიზანი იყო.
თითოეული DTA მოიცავს პუნქტებს, რომლებიც ეხება ძირითად ეროზიას და მოგების ცვლას („BEPS“) და ისინი შეესაბამება ახალ საერთაშორისო საგადასახადო სტანდარტებს, OECD– ს სამოდელო საგადასახადო კონვენციის შესაბამისად.
ახალი DTA ძალაში შევა მას შემდეგ, რაც თითოეულმა ტერიტორიამ წერილობით შეატყობინოს დანარჩენებს მათი ადგილობრივი კანონმდებლობით გათვალისწინებული პროცესის დასრულების შესახებ.
ძირითადი საგადასახადო დაკავშირებული პუნქტები
- სრული პროცენტისა და ჰონორარის გადასახადის დაკავების შეღავათები გამოიყენება მთელ რიგ გარემოებებში, მათ შორის, ფიზიკურ პირებთან მიმართებაში, საპენსიო სქემებში, ბანკებსა და სხვა კრედიტორებში, კომპანიებში, რომლებიც 75% ან მეტი სარგებლის მფლობელობაშია (პირდაპირ თუ არაპირდაპირ) იმავე იურისდიქციის მაცხოვრებლების მიერ. და ასევე ჩამოთვლილი პირები, რომლებიც აკმაყოფილებენ გარკვეულ მოთხოვნებს.
ეს საგადასახადო შეღავათები სავარაუდოდ მნიშვნელოვნად გაზრდის გერნსისა და მენის კუნძულის მიმზიდველობას, როგორც იურისდიქციებს, საიდანაც სესხები მიიღება დიდ ბრიტანეთში. ორმაგი საგადასახადო ხელშეკრულების პასპორტის სქემა ხელმისაწვდომი იქნება Crown Dependency- ის კრედიტორებისათვის, რათა ადმინისტრაციულად გაადვილდეს გადასახადის დაკავების შეღავათის მოთხოვნის პროცესი.
დამატებითი მნიშვნელოვანი პუნქტები
- საცხოვრებელი ადგილის დამრღვევი პირებისთვის, რაც გასაგები და მარტივია გამოსაყენებლად.
- კომპანიებისთვის საცხოვრებელი ადგილის დამრღვევი განისაზღვრება ორი საგადასახადო ორგანოს ურთიერთშეთანხმებით, იმის გათვალისწინებით, თუ სად ხდება კომპანიის ეფექტურად მართვა, გაერთიანება და სად ხდება ძირითადი გადაწყვეტილებების მიღება. ამან უნდა გაადვილოს იმის დადგენა, თუ სად ხდება მართვა და კონტროლი და, შესაბამისად, დადგინდეს, სად წარმოიქმნება საგადასახადო ვალდებულებები.
- დისკრიმინაციის აკრძალვის პუნქტის ჩართვა. ეს ხელს შეუშლის გაერთიანებული სამეფოს რიგი შეზღუდული ღონისძიებების გამოყენებას, როგორიცაა დაგვიანებული გადახდის პროცენტის წესები და მცირე ან საშუალო საწარმოების (მცირე და საშუალო ბიზნესის) გადარიცხვის ფასების გამოყენება. ამავდროულად ისარგებლებენ ისეთი შეღავათებით, როგორიცაა გადასახადების დაკავების შეწყვეტა კერძო თანამდებობების დასაკავებლად და მცირე და საშუალო ბიზნესის დივიდენდისგან გათავისუფლება. ეს გერნსსა და მენის კუნძულს სხვა იურისდიქციებთან ბევრად უფრო სამართლიან და თანაბარ მდგომარეობაში დააყენებს.
გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო გადასახადების შეგროვება
მიუხედავად იმისა, რომ ახალი DTA– ები უამრავ უპირატესობას ანიჭებენ, გვირგვინის დამოკიდებულებებს ასევე მოეთხოვებათ დახმარება გაუწიონ გაერთიანებული სამეფოს საგადასახადო გადასახადის შეგროვებას.
ძირითადი დანიშნულების ტესტი და ურთიერთშეთანხმების პროცედურები
DTA მოიცავს "ძირითადი დანიშნულების ტესტს". ეს ნიშნავს, რომ თითოეული DTA- ს ფარგლებში სარგებელი შეიძლება უარყოფილი იქნეს, როდესაც დადგენილია, რომ მოწყობის მიზანი, ან ერთ -ერთი მთავარი მიზანი იყო ამ სარგებლის უზრუნველყოფა. ეს ტესტი გამომდინარეობს BEPS– ის ხელშეკრულების ზომებიდან.
გარდა ამისა, „ურთიერთშეთანხმების პროცედურები“ ნიშნავს იმას, რომ როდესაც გადასახადის გადამხდელი თვლის, რომ DTA– ში მითითებული ერთი ან ორივე იურისდიქციის ქმედება იწვევს საგადასახადო შედეგს, რომელიც არ არის DTA– ს შესაბამისად, შესაბამისი საგადასახადო ორგანოები შეეცდებიან საკითხის გადაწყვეტა ურთიერთშეთანხმებით და კონსულტაციით. იქ, სადაც შეთანხმება არ არის მიღწეული, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მოითხოვოს საკითხის საარბიტრაჟო განხილვა, რომლის შედეგი სავალდებულო იქნება ორივე იურისდიქციისთვის.
გვირგვინის დამოკიდებულებები - და ნივთიერება
გარდა ახლად გამოცხადებული DTA– ებისა, სუბსტანციისადმი ერთგულება, როგორც განსაზღვრულია „ევროკავშირის საბჭო - საკონტაქტო ჯგუფის კოდექსი (საგადასახადო) ანგარიში“ გამოქვეყნებულია 8 წლის 2018 ივნისს, ასევე სავარაუდოდ დადებითად აისახება გვირგვინის დამოკიდებულებებზე რა საერთაშორისო ბიზნესთან დაკავშირებით, დასაქმების, ინვესტიციებისა და ინფრასტრუქტურის სახით ნივთიერების არსებობის დადასტურება იქნება გადამწყვეტი, საგადასახადო განსაზღვრულობისა და მისაღებობის დასადგენად.
დამატებითი ინფორმაცია
თუ თქვენ გჭირდებათ დამატებითი ინფორმაცია დიდ ბრიტანეთსა და გვირგვინის დამოკიდებულებებს შორის ახალ DTA– ებთან დაკავშირებით, გთხოვთ ესაუბროთ თქვენს ჩვეულებრივ Dixcart კონტაქტს ან დიქსკარტის ოფისს გერნსიში: tips.guernsey@dixcart.com ან მანის კუნძულზე: რჩევა. iom@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, გერნსი: სრული სანდო ლიცენზია მინიჭებული გერნსის ფინანსური მომსახურების კომისიის მიერ. გერნსი რეგისტრირებული კომპანიის ნომერი: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited ლიცენზირებულია Isle of Man– ის ფინანსური მომსახურების ორგანოს მიერ.
