Мэн мен Гернсидегі заттарға қойылатын талаптар - Сіз келісесіз бе?
фон
2017 жылы Еуропалық Одақ («ЕО») Мінез-құлық кодексі (Кәсіпкерлікке салынатын салық) («COCG») ЕО-ға кірмейтін көптеген елдердің, оның ішінде Мэн аралы (ХОМ) мен Гернсидің салық саясатын зерттеді. салықтың ашықтығы, әділ салық салу және базалық эрозия мен пайданың ауысуына қарсы («BEPS») шараларының «жақсы салықтық басқару» стандарттарының тұжырымдамасы.
COCG ХҚҰ мен Гернси мен корпоративтік пайданы нөлге немесе нөлге жақын ставкаға жатқызатын басқа да бірқатар юрисдикцияларға қатысты жақсы салықтық басқару принциптерінің көпшілігіне ешқандай алаңдаушылық білдірмесе де, олар корпоративтік салық режимін қолданбаған. осы юрисдикцияларда бизнес жүргізетін субъектілерге экономикалық мәнге қойылатын талаптардың жоқтығына қатысты алаңдаушылық.
Нәтижесінде, 2017 жылдың қарашасында ХБҰ мен Гернси (басқа да бірнеше юрисдикциялармен) осы мәселелерді шешуге міндеттеме алды. Бұл міндеттеме 11 жылдың 2018 желтоқсанында бекітілген субстанцияға қойылатын талаптар түрінде көрінді. Заңнама 1 жылдың 2019 қаңтарынан немесе одан кейін басталатын есептік кезеңдерге қолданылады.
Crown тәуелділіктері (ХБҰ, Гернси және Джерси деп аталады) 22 жылдың желтоқсанында шығарылған негізгі аспектілер туралы құжатты толықтыру үшін 2019 жылдың 2018 қарашасында субстанцияға қойылатын талаптарға қатысты соңғы нұсқаулықты («Заттар жөніндегі нұсқаулық») шығарды.
Экономикалық субстанция ережелері қандай?
Субстанция туралы ереженің негізгі талабы - Мэн аралы немесе Гернси (әрқайсысы «арал» деп аталады) салық резиденті компания тиісті сектордан кез келген кіріс алатын әрбір есептік кезең үшін «тиісті субстанцияға» ие болуы керек. оның юрисдикциясында.
Сәйкес салалар кіреді
- Банктік
- сақтандыру
- Жеткізілім
- Қорды басқару (бұған ұжымдық инвестициялық көлік құралдары болып табылатын компаниялар кірмейді)
- Қаржыландыру және лизинг
- штаб
- Тарату және қызмет көрсету орталықтары
- Таза үлестік холдингтік компаниялар; және
- Зияткерлік меншік (жоғары тәуекелге қатысты нақты талаптар бар)
Жоғары деңгейде таза үлестік холдингтерден басқа, тиісті салалық кірісі бар компаниялар, егер олар юрисдикцияда бағытталса және басқарылатын болса, юрисдикцияда кірістер әкелетін негізгі әрекеттерді («CIGA») жүргізсе, Аралда тиісті субстанцияға ие болады. және юрисдикцияда тиісті адамдар, үй -жайлар мен шығындар бар.
«Аралда бағытталатын және басқарылатын» болу «басқару және бақылау» резидентуралық тестінен ерекшеленеді.
Компаниялар компанияның мәні бар екенін көрсету үшін тиісті аралда өткізілген және қатысқан басқарма отырыстарының* жеткілікті мөлшерде болуын қамтамасыз етуі керек. Бұл талап барлық кездесулер тиісті аралда өткізілуі керек дегенді білдірмейді. Бұл тестілеуден өтудің негізгі сәттері:
- кездесулер жиілігі - компанияның іскерлік қажеттіліктерін қанағаттандыру үшін жеткілікті болуы керек;
- директорлар кеңестің отырысына қалай қатысады - кворум Аралда физикалық түрде болуы керек және салық органдары директорлардың көпшілігіне физикалық түрде қатысуды ұсынды. Сонымен қатар, директорлар жиналыстардың көпшілігіне физикалық түрде қатысады деп күтілуде;
- басқарма тиісті техникалық білім мен тәжірибеге ие болуы керек;
- стратегиялық және маңызды шешімдер басқарма отырыстарында қабылдануы тиіс.
*Басқарма хаттамасы, ең болмағанда, тиісті жерде өткізілген отырыста қабылданатын негізгі стратегиялық шешімдерді растауы керек. Егер директорлар кеңесі іс жүзінде негізгі шешімдерді қабылдамаса, салық органдары кім және қайда екенін түсінуге тырысады.
Негізгі табыс әкелетін әрекеттер (CIGA)
- Аралдардың тиісті Ережелерінде көрсетілген барлық CIGA -ларды орындау қажет, бірақ олар талаптарға сәйкес болуы керек.
- АТ және бухгалтерлік қолдау сияқты кейбір офистік рөлдерде CIGA жоқ.
- Жалпы алғанда, затқа қойылатын талаптар аутсорсинг модельдерін құрметтеу үшін жасалған, дегенмен CIGA -лар аутсорсингте болса да, олар әлі де аралда жүргізілуі және тиісті түрде бақылануы тиіс.
Адекватты физикалық қатысуы
- Аралда тиісті білікті қызметкерлердің, үй -жайлардың және шығындардың болуын көрсетеді.
- Физикалық қатысуды аралдық әкімшіге немесе корпоративтік қызмет провайдеріне аутсорсинг арқылы көрсетуге болады, бірақ мұндай провайдерлер өз ресурстарын екі есе санай алмайды.
Қандай ақпарат ұсыну қажет?
Табыс салығын тіркеу процесінің бөлігі ретінде тиісті қызметпен айналысатын компаниялар келесі ақпаратты ұсынуы қажет:
- тиісті қызмет түрін анықтау мақсатында кәсіп/табыс түрлері;
- тиісті қызмет бойынша жалпы табыстың мөлшері мен түрі - бұл жалпы қаржылық есептіліктің айналым көрсеткіші болады;
- тиісті қызмет бойынша операциялық шығындар сомасы - бұл, әдетте, капиталды қоспағанда, қаржылық есептіліктегі компанияның операциялық шығындары болады;
- үй -жайлардың деректемелері - кәсіпорынның мекенжайы;
- штаттық баламаларының санын көрсете отырып (білікті) қызметкерлердің саны;
- әрбір тиісті қызмет бойынша жүргізілетін негізгі кірістерді (CIGA) растау;
- қандай да бір CIGA -ның аутсорсингке алынғанын растау және қажет болған жағдайда;
- қаржылық есептілік; және
- материалдық активтердің таза баланстық құны.
Әр аралдағы заңнама сонымен қатар табыс салығы бойынша декларацияда берілген немесе берілген кез келген маңызды ақпаратқа қатысты қосымша ақпарат сұрау бойынша арнайы өкілеттіктерді қамтиды.
Заңнама кіріс салығы органдарына корпоративті салық төлеушінің табыс салығы бойынша декларациясын сұрауға мүмкіндік береді, бұл ретте сұрау салу туралы хабарлама табыс салығы бойынша декларацияны алғаннан кейін немесе осы декларацияға өзгерістер енгізілгеннен кейін 12 ай ішінде беріледі.
Сәйкес келмеу
Клиенттер субстанцияға қойылатын талаптардың тұрақты сақталуын қамтамасыз ету үшін компанияның қызметін бақылауды жалғастыруы маңызды, себебі компания бір жыл ішінде затқа сынақтан өтпеуі мүмкін, бірақ келесі жылы режимге түседі.
Санкциялар бірінші құқық бұзушылық үшін 50 фунт стерлингтен 100 мың фунт стерлингке дейінгі айыппұлдарды қоса алады, келесі қылмыс үшін қосымша қаржылық жаза. Сонымен қатар, егер бағалаушы компанияның затқа қойылатын талаптарды қанағаттандыратын нақты мүмкіндігі жоқ деп есептесе, ол компанияны тізілімнен алып тастауды талап етуі мүмкін.
Аралдағы салық резиденциясынан бас тарта аласыз ба?
Мысалы, Мэн аралында, егер, әдетте, мұндай компаниялар іс жүзінде басқа жерде салық резиденті болып табылса (және солай тіркелген болса), директорлар кеңесі (ITA 2 2N (1970) тарауында) сайлануы мүмкін. ХМҰ емес салық резиденті ретінде қарастырылады. Бұл олардың ХБҰ корпоративті салық төлеушісі болуын тоқтататынын білдіреді және бұл бұйрық бұл компанияларға қолданылмайды, дегенмен бұл компания әлі де болады.
2N (2) -бөлімде: егер компания бағалаушының қанағаттанарлық екендігі дәлелденсе, онда Мэн аралында резидент болып табылмайды.
(а) оның қызметі басқа елде орталықтан басқарылады және бақыланады; және
(b) ол басқа елдің заңнамасына сәйкес салық салу мақсатында резидент болса; және
(с) немесе
- ол басқа елдің заңы бойынша салықтық мақсатта резидент болып табылады, онда Мэн аралы мен басқа елдің арасындағы қосарланған салық салу келісімі бойынша келісім шарт бойынша; немесе
- кез келген компаниядан басқа елдегі табысының кез келген бөлігіне салық алынуы мүмкін ең жоғары мөлшерлеме - 15% немесе одан жоғары; және
(d) басқа елде тұру мәртебесінің шынайы коммерциялық себебі болса, оның мәртебесі кез келген адам үшін Мэн аралынан алынатын табыс салығын болдырмау немесе азайту ниетімен байланысты емес ».
Гернсиде, Мэн аралындағыдай, егер компания басқа жерде салық резиденті болып табылатынын дәлелдей алса, онда ол экономикалық субстанцияға қойылатын талаптарды орындаудан босату үшін «707 салықтық емес резидент мәртебесін сұрайтын компанияны» бере алады.
Гернси және Мэн аралы - Біз қалай көмектесе аламыз?
Dixcart -тың Гернси мен Мэн аралында кеңселері бар және олардың әрқайсысы осы юрисдикцияларда қолданылған шаралармен толық таныс және өз клиенттеріне затқа тиісті талаптардың орындалуын қамтамасыз етуге көмектескен.
Егер сізге экономикалық мән мен қабылданған шаралар туралы қосымша ақпарат қажет болса, біздің Гернси кеңсесіндегі Стив де Джерсиге хабарласыңыз: кеңес.guernsey@dixcart.com, немесе Дэвид Уолш осы юрисдикциядағы субстанция ережелерін қолдануға қатысты Мэн аралындағы Dixcart кеңсесінде: кеңес.iom@dixcart.com
Егер сізде экономикалық мәнге қатысты жалпы сұрақ туындаса, хабарласыңыз: кеңес@dixcart.com.
Dixcart Trust Corporation Limited, Гернси: Гернси қаржылық қызметтер жөніндегі комиссия берген толық сенімгерлік лицензия. Гернси тіркелген компания нөмірі: 6512.
Dixcart Management (IOM) Limited компаниясы Арал қаржылық қызметтері жөніндегі органмен лицензияланған.
