Medžiagų reikalavimai Meno saloje ir Gernsyje - ar laikomasi reikalavimų?

fonas

2017 m. Europos Sąjungos („ES“) elgesio kodekso grupė (verslo apmokestinimas) („COCG“) ištyrė daugelio ES nepriklausančių šalių, įskaitant Meno salą (TMO) ir Gernsį, mokesčių politiką. „gero mokesčių valdymo“ sąvokos, susijusios su mokesčių skaidrumu, sąžiningu apmokestinimu ir kovos su baze mažinimu ir pelno perkėlimu (BEPS) priemonėmis.

Nors COCG nesirūpino daugeliu gero mokesčių valdymo principų, nes jie yra susiję su TMO ir Gernsiu bei daugeliu kitų jurisdikcijų, kuriose įmonių pelnui taikomi nuliniai arba beveik nuliniai tarifai arba nėra pelno mokesčio režimo, jie išreiškė susirūpinimą dėl to, kad subjektams, vykdantiems veiklą šiose jurisdikcijose ir per jas, nėra ekonominės esmės.

Todėl 2017 m. Lapkričio mėn. TMO ir Gernsis (kartu su keliomis kitomis jurisdikcijomis) įsipareigojo spręsti šias problemas. Šis įsipareigojimas pasireiškė kaip reikalavimai cheminėms medžiagoms, kurie buvo patvirtinti 11 m. Gruodžio 2018 d. Teisės aktai taikomi apskaitos laikotarpiams, prasidedantiems 1 m. Sausio 2019 d. Arba vėliau.

„The Crown Dependencies“ (apibrėžta kaip TMO, Gernsis ir Džersis) 22 m. Lapkričio 2019 d. Paskelbė galutines gaires („Medžiagų gairės“) dėl medžiagų reikalavimų, papildančių pagrindinių aspektų dokumentą, kuris buvo išduotas 2018 m. Gruodžio mėn.

Kokie yra ekonominių medžiagų reglamentai?

Pagrindinis cheminių medžiagų reglamentų reikalavimas yra tas, kad Meno sala arba Gernsis (toliau vadinama „sala“) mokesčių rezidentė bendrovė turi turėti „tinkamą turinį“ kiekvienu ataskaitiniu laikotarpiu, per kurį ji gauna pajamų iš atitinkamo sektoriaus. savo jurisdikcijoje.

Atitinkami sektoriai apima

• Bankininkystė
• Draudimas
• Pristatymas
• Fondų valdymas (neįtraukiamos įmonės, kurios yra kolektyvinio investavimo priemonės)
• Finansavimas ir lizingas
• Štabas
• Paskirstymo ir aptarnavimo centrai
• Grynųjų akcijų kontroliuojančiosios bendrovės; ir
• Intelektinė nuosavybė (kuriai keliami specialūs didelės rizikos reikalavimai

Aukšto lygio įmonės, turinčios atitinkamų pajamų iš sektoriaus, išskyrus grynąsias kapitalo kontroliuojančias bendroves, turės pakankamai turinio saloje, jei jos bus nukreiptos ir valdomos jurisdikcijoje, vykdys pagrindinę pajamų uždirbimo veiklą (toliau-CIGA). ir turėti tinkamų žmonių, patalpų ir išlaidų jurisdikcijoje.

Vadovavo ir valdė

Buvimas „vadovaujamas ir valdomas saloje“ skiriasi nuo „valdymo ir kontrolės“ rezidento testo. 

Įmonės turi užtikrinti, kad atitinkamoje saloje būtų surengtas ir dalyvautų pakankamai valdybos posėdžių*, kad būtų parodytas įmonės turinys. Šis reikalavimas nereiškia, kad visi susitikimai turi būti rengiami atitinkamoje saloje. Pagrindiniai dalykai, į kuriuos reikia atsižvelgti norint atlikti šį testą, yra šie:

• susitikimų dažnumas - turėtų būti pakankamas patenkinti įmonės verslo poreikius;
• kaip direktoriai dalyvauja valdybos posėdžiuose - saloje fiziškai turi būti kvorumas, o mokesčių institucijos rekomendavo, kad dauguma direktorių fiziškai dalyvautų. Be to, tikimasi, kad direktoriai fiziškai dalyvaus daugumoje posėdžių;
• valdyba turėtų turėti atitinkamų techninių žinių ir patirties;
• valdybos posėdžiuose turi būti priimti strateginiai ir reikšmingi sprendimai.

*Valdybos protokolas turėtų būti bent jau įrodymas, kad svarbiausi strateginiai sprendimai buvo priimti atitinkamoje vietoje vykusiame posėdyje. Jei direktorių valdyba praktiškai nepriima pagrindinių sprendimų, mokesčių institucijos stengsis suprasti, kas ir kur tai daro.

Pagrindines pajamas generuojanti veikla (CIGA)

• t reikia atlikti visas CIGA, išvardytas atitinkamose salų taisyklėse, tačiau tos, kurios yra, turi atitikti medžiagų reikalavimus.
• Tam tikri „back office“ vaidmenys, tokie kaip IT ir apskaitos palaikymas, neapima CIGA.
• Apskritai, reikalavimai medžiagai buvo sukurti taip, kad būtų laikomasi užsakomųjų paslaugų modelių, tačiau, kai CIGA perduodama užsakomosioms paslaugoms, jie vis tiek turėtų būti atliekami saloje ir turi būti tinkamai prižiūrimi.

Tinkamas fizinis buvimas

• Tai įrodė turintys pakankamai kvalifikuotų darbuotojų, patalpų ir išlaidų saloje.
• Įprasta praktika, kad fizinis buvimas gali būti įrodytas perduodant paslaugas saloje esančiam administratoriui arba įmonių paslaugų teikėjui, nors tokie teikėjai negali dvigubai skaičiuoti savo teikiamų išteklių.

Kokią informaciją reikia pateikti?

Atliekant pajamų mokesčio deklaravimo procesą, atitinkamą veiklą vykdančios įmonės turės pateikti šią informaciją:

• verslo/pajamų rūšys, siekiant nustatyti atitinkamos veiklos rūšį;
• bendrųjų pajamų dydis ir rūšis pagal atitinkamą veiklą - paprastai tai bus apyvarta iš finansinių ataskaitų;
• veiklos išlaidų suma pagal atitinkamą veiklą - tai paprastai bus įmonės veiklos išlaidos iš finansinės atskaitomybės, neįskaitant kapitalo;
• patalpų duomenys - įmonės adresas;
• (kvalifikuotų) darbuotojų skaičius, nurodant visos darbo dienos ekvivalentų skaičių;
• pagrindinės pajamas generuojančios veiklos (CIGA), atliktos kiekvienai susijusiai veiklai, patvirtinimas;
• patvirtinimas, ar kokia nors CIGA buvo perduota užsakomosioms paslaugoms, ir, jei reikia, išsami informacija;
• finansines ataskaitas; ir
• materialiojo turto grynoji buhalterinė vertė.

Kiekvienos salos įstatymai taip pat numato specialius įgaliojimus reikalauti papildomos informacijos, susijusios su bet kokia informacija, pateikta pajamų mokesčio deklaracijoje arba su ja.

Teisės aktai leidžia pajamų mokesčio institucijoms pasidomėti pelno mokesčio mokėtojo pelno mokesčio deklaracija, jei apie tai pranešama per 12 mėnesių nuo pajamų mokesčio deklaracijos gavimo arba jos pakeitimo.

Nesilaikymas

Taip pat svarbu, kad klientai ir toliau stebėtų įmonės veiklą, siekdami užtikrinti nuolatinį cheminės medžiagos reikalavimų laikymąsi, nes per vienerius metus įmonei negali būti atliekamas cheminės medžiagos bandymas, tačiau kitais metais ji patenka į režimą.  

Už pirmą pažeidimą gali būti skiriamos sankcijos, įskaitant nuo 50 iki 100 tūkst. Be to, jei vertintojas mano, kad nėra realios galimybės, kad įmonė atitiktų cheminės medžiagos reikalavimus, jis gali siekti, kad bendrovė būtų išbraukta iš registro.

Ar galite atsisakyti mokesčių rezidencijos saloje?

Pavyzdžiui, Meno saloje, jei, kaip dažnai būna, tokios bendrovės iš tikrųjų yra mokesčių rezidentės kitur (ir įregistruotos kaip tokios), direktorių valdyba galėtų pasirinkti (pagal ITA 2 2N skirsnio 1970 dalį) būti laikomas ne TMO mokesčių rezidentu. Tai reiškia, kad jie nustoja būti TMO pelno mokesčio mokėtojais ir įsakymas toms bendrovėms netaikomas, nors įmonė vis tiek išliks.

2N skirsnio 2 dalyje teigiama, kad „bendrovė nėra Meno salos rezidentė, jei vertintojui gali būti įrodyta, kad:

a) jos verslas yra centralizuotai valdomas ir kontroliuojamas kitoje šalyje; ir

b) jis yra rezidentas mokesčių tikslais pagal kitos šalies teisę; ir

c) arba -

• jis yra rezidentas mokesčių tikslais pagal kitos šalies teisę pagal dvigubo apmokestinimo apmokestinimo susitarimą tarp Meno salos ir kitos šalies, kurioje taikoma išlygos sąlyga; arba
• didžiausias tarifas, kuriuo bet kuri bendrovė gali būti apmokestinta bet kuria savo pelno dalimi kitoje šalyje, yra 15% ar didesnė; ir

d) yra bona fide komercinė priežastis, dėl kurios jis turi teisę gyventi kitoje šalyje ir kuris nėra motyvuotas noru išvengti ar sumažinti Meno salos pajamų mokestį bet kuriam asmeniui “.

Gernsyje, kaip ir Meno saloje, jei bendrovė yra ir gali įrodyti, kad ji yra mokesčių rezidentė kitur, ji gali pateikti „707 bendrovę, prašančią nemokėti rezidento statuso“, kad būtų atleista nuo ekonominės esmės reikalavimų.

Gernsis ir Meno sala - kaip mes galime padėti?

„Dixcart“ turi biurus Gernsyje ir Meno saloje, ir kiekvienas yra visiškai susipažinęs su šiose jurisdikcijose įgyvendintomis priemonėmis ir padėjo savo klientams užtikrinti, kad būtų laikomasi tinkamų medžiagų reikalavimų.

Jei jums reikia papildomos informacijos apie ekonominę esmę ir priimtas priemones, susisiekite su Steve'u de Jersey mūsų Gernsio biure: patarimai.guernsey@dixcart.com, arba David Walsh Dixcart biure Meno saloje dėl esminių taisyklių taikymo šioje jurisdikcijoje: patarimai.iom@dixcart.com

Jei turite bendrų klausimų dėl ekonominės esmės, susisiekite: patarimai@dixcart.com.

„Dixcart Trust Corporation Limited“, Gernsis: visa patikėtinio licencija, suteikta Gernsio finansinių paslaugų komisijos. Gernsio registruotas įmonės numeris: 6512.

„Dixcart Management“ (IOM) Limited yra licencijuota Meno salos finansinių paslaugų tarnybos.

Atgal į sąrašą